中级会计实务重点题16685.docx
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中级会计实务重点题16685
2020年中级会计实务重点题
简答题
1、甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。
（1）2010年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：
①A公司。
甲公司拥有A公司20%有表决权股份，长江集团拥有A公司10%的有表决权股份。
A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由长江集团委派，其他4名由其他股东委派。
根据A公司的公司章程，该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上（含5人）同意方可实施。
长江集团与A公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关系。
甲公司对A公司股权系2010年1月1日支付银行存款900万元（含相关税费5万元）取得，取得时A公司可辨认净资产公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本为2500万元，资本公积（均为资本溢价）500万元，盈余公积100200万元，未分配利润200800万元。
②B公司。
甲公司拥有B公司8%的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。
甲公司对B公司股权系2010年4月20日取得。
B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。
甲公司在2010年4月20日，以一批存货作为对价，取得B公司8%的股权，该批存货的账面价值为700万元，公允价值为1000万元（不含增值税），另支付手续费30万元。
③C公司。
甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。
甲公司该项股权系2009年2月20日取得，成本为2800万元，购买日C公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。
④D公司。
2009年1月1日，甲公司以银行存款2200万现金取得D公司股份400万股，占D公司总股份的25%，并对D公司形成重大影响。
2009年1月1日，D公司可辨认净资产公允价值为8000万元。
⑤E上市公司。
甲公司持有E上市公司0.05%的有表决权股份。
甲公司该项股权系2010年2月取得，拥有E上市公司50万股股票，每股买价12元，同时支付相关税费2万元，准备长期持有。
2010年12月31日E上市公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票下跌是暂时性的。
（2）2010年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司的核心竞争力和综合实力，进行了如下资本运作：
①2010年8月，甲公司以银行存款3800万元从A公司的其他股东手中（不包括长江集团）购买了A公司60%的有表决权股份，相关股权转让手续于2010年8月31日办理完毕。
该项交易发生后，A公司董事会成员结构变更为：
甲公司派出5名，长江集团公司派出1名，其他股东派出1名。
2010年1月1日至2010年8月31日，A公司实现净利润900万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。
2010年8月31日，A公司可辨认净资产公允价值为5500万元，原20%股权公允价值为1100万元。
②2010年9月30日，甲公司支付银行存款4950万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。
相关的股权转让手续于2010年9月30日办理完毕，当日G公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为3500万元。
长江集团从2008年开始拥有丙公司80%的有表决权股份，丙公司为2007年对G公司形成非同一控制下企业合并形成，在2010年9月30日对G公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为4500万元。
③2010年11月30日，甲公司支付银行存款3200万元从C公司的其他股东手中进一步购买了C公司40%的股权。
当日，C公司的可辨认净资产公允价值为6000万元，自购买日开始持续计量的金额为7000万元。
（3）2010年7月1日，D公司向大海公司定向增发新股400万股，大海公司以4000万元现金认购。
增发股份后，甲公司对D公司仍具有重大影响。
2009年1月1日到2010年6月30日期间，以2009年1月1日D公司可辨认净资产公允价值为基础计算，D公司累计实现净利润1600万元。
在此期间，D公司除所实现利润外，无其他所有者权益他变动。
和
（2）回答下列问题：
①针对A公司的投资，作出2010年8月31日在个别财务报表和合并财务报表中的会计处理，并计算因该项合并产生的商誉金额。
②针对收购C公司的事项，判断该项企业合并的合并类型并作出甲公司2010年9月30日在个别财务报表的会计处理。
③针对进一步购买C公司40%的股权，说明该项交易的性质，作出该项购买在2010年11月30日在个别财务报表和合并财务报表中的相关会计处理，并计算因合并C公司产生商誉的金额。
多选题
2、关于资产负债表日后调整事项的叙述中，正确的有（）。
A．资产负债表日并不存在，而是日后才发生的事项
B．在资产负债表日已经存在
C．应对资产负债表日编制的会计报告做相应的调整
D．应调整的会计报表包括现金流量表正表
单选题
3、从资产负债表看可能导致流动资产增加的借款需求影响因素是（）。
A．长期销售增长
B．债务重构
C．固定资产重置及扩张
D．红利支付
单选题
4、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
5、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
6、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．为子公司的银行借款提供担保
B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不-致
D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
单选题
7、甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。
A．520
B．600
C．640
D．720
单选题
8、某企业购入某存货A，其购买数量为2000件，每件售价10元，期间还发生装卸费300元，运输费200元，那么，A存货的单位成本应为______元。
A．10.25
B．10
C．10.15
D．10.10
单选题
9、资产负债表日后非调整事项是指（）。
A．资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大
B．资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项
C．资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项
D．资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项
多选题
10、下列不能计入存货采购成本的是（）。
A．装卸费
B．仓储费
C．运输费
D．非正常消耗的直接材料费
单选题
11、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
12、在报经批准后，下列存货的盘亏或毁损损失，不应转作管理费用的有（）。
A．保管中产生的定额内自然损耗
B．自然灾害中所造成的毁损净损失
C．计量收发差错所造成的短缺净损失
D．存货盘亏中收回的过失人赔偿款
多选题
13、2007年1月1日甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为14000万元（假定公允价值与账面价值相同）。
2007年度乙公司实现净利润6000万元。
乙公司一直未进行利润分配。
2008年12月10日，甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资60%中的1/2出售给某企业，出售取得价款6300万元，出售时的账面余额仍为7000万元，未计提减值准备，于当日办理完毕股权划转手续。
当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000万元。
除所实现净损益外，乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项。
甲公司按净利润的10%提取盈余公积。
在出售30%的股权后，甲公司对乙公司的持股比例为30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司的生产经营决策实施控制。
对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算（甲乙公司不具有关联关系）。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项中，在非同一控制下的企业合并中可以作为长期股权投资取得时初始成本入账的有（）。
A．投资合同或协议约定的价值
B．投资时支付的价款中含应收股利的部分
C．付出的非现金资产的公允价值
D．为取得长期股权投资而发生的评估、审计费
E．付出的非现金资产的账面价值
多选题
14、某上市公司自资产负债表日至财务报告批准对外报出日之间发生的（），属于该公司资产负债表日后非调整事项。
A．以前年度销售退回
B．用资本公积转增资本
C．按每股净资产公开增发普通股
D．企业所得税税率由15%变为25%
E．持有交易性金融资产大幅度升值
单选题
15、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
单选题
16、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
17、按建标[2003]206号文件的规定，下列应列入企业管理费的有（）。
A．生产工人基本工资
B．生产工人辅助工资
C．原生产一线工人的退休工资
D．生产工人的福利费
E．生产工人的教育经费
单选题
18、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。
其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。
该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为12万元。
假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。
A．32
B．30
C．20
D．10
单选题
19、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。
A．收发计量差错造成的存货净损失
B．自然灾害造成的存货净损失
C．应由保险公司赔偿的存货损失
D．应由过失人赔偿的存货损失
多选题
20、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表所作的解释，以下属于其内容的是（）。
A．企业生产经营的基本情况
B．事项和资产负债表日后事项的说明
C．重大投资、融资活动
D．关联方关系及其交易的说明
简答题
21、已知：
某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、360000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。
每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。
假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳，该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。
4月份有关项目预计资料如下：
采购材料8000万元（当月付款70%）；工资支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。
现金不足时，向银行借款，年利率12%，还款付息。
4月末现金余额要求不低于100万元。
要求：
（1）根据上述资料，计算编制4月份的现金预算表。
（2）计算4月末应收账款余额。
四月份现金预算单位：
万元
月份一二三四
期初现金余额销售收入收账：
销货当月（销售收入的70%）销货次月（销售收入的20%）销货再次月（销售收入的10%）加：
收账合计可供使用现金
减：
各项支出
（1）交纳消费税
（2）偿还应付账款（3）采购材料（4）工资支出（5）付现制造费用（6）营业及管理费用（7）预交所得税（8）购置固定资产支出合计现金多余或不足向银行借款偿还银行借款借款利息（还款支付，年利率12%）期末现金余额（最低100元）
单选题
22、关于计算机的技术指标，下列叙述不正确的是______。
A．字节
B．主频
C．字长
D．运算速度
单选题
23、甲公司所得税税率33%，采用资产负债表债务法核算；税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除，2006年10月以500万元购人乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，2007年5月乙公司分配2006年度的现金股利，甲公司收到现金股利5万元，甲公司从2007年1月1日起，按照新准则的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2006年末该股票公允价值为400万元．该会计政策变更对甲公司2007年的期初留存收益影响为（）万元。
A．-100
B．-95
C．-67
D．-63.65
单选题
24、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由A、B、C、D四个设备组成。
该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。
有关资料如下：
（1）2008年1月10日开始建造，建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元，职工薪酬720万元，资本化的借款费用1100万元，安装费用1200万元，为达到正常运转发生测试费100万元，外聘专业人员服务费400万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4万元，员工培训费6万元。
2007年9月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。
（2）该流水线整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元、1728万元、2880万元和1296万元，各设备的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
（3）甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天，维修费用不符合固定资产确认条件。
（4）因技术进步等原因，甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造，以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件，C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元，更新改造时发生的支出2000万元，2011年6月达到预定可使用状态。
要求：
根据上述材料，不考虑其他因素，回答以下问题。
甲公司就该C设备更新后的账面价值为（）万元。
A．2902.88
B．4736
C．2736
D．2257.2
单选题
25、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。
该办公楼的账面原价为1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为300万元，出售所得价款为1400万元。
在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为（）万元。
A．400
B．1100
C．1400
D．1700
多选题
26、A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
2008年1月，A公司在B地自行建造了一座大型仓库，2008年12月31日，该仓库达到预定可使用状态，A公司于当日将其以经营方式对外租出，租赁期为3年。
因B地房地产市场不活跃，有证据表明该项投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得，则下列说法正确的有（）。
A．A公司对该项投资性房地产应采用公允价值模式计量
B．A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量直至处置
C．A公司对该项投资性房地产应采用成本模式计量，同时将其持有的其他采用公允价值模式计量的投资性房地产全部改按成本模式计量
D．A公司应假设该项投资性房地产无残值，并对其按期计提折旧
单选题
27、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
单选题
28、ABC会计师事务所拟承接甲公司（上市的企业集团公司）2011年度财务报表审计业务。
A注册会计师任项目合伙人，在实施初步业务活动、计划审计工作的过程中，遇到了下列事项，请代为做出正确的专业判断。
在对重大错报风险进行初步评价后．A注册会计师确定甲公司财务报表审计业务中可接受的检查风险为低水平，则确定实质性程序时间的策略应为（）。
A．以资产负债表日前审计和资产负债表日审计为主
B．以资产负债表日审汁和资产负债表日后审计为主
C．以资产负债表日前审计和资产负债表日后审计为主
D．以资产负债表日前审汁、资产负债表日审计与资产负债表日后审计相结合
多选题
29、下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有（）。
A．存货跌价损失
B．固定资产减值损失
C．长期股权投资减值损失
D．持有至到期投资减值损失
单选题
30、固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入______，并停止计提折旧。
A．固定资产清理
B．在建工程
C．固定资产减值准备
D．待处理财产损益
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1-答案：
①个别财务报表中：
暂无解析
2-答案：
B,C
A项属于非调整事项，对调整事项进行会计处理，不调整现金流量表正表。
3-答案：
A
[解析]从资产负债表看，季节性销售增长、长期销售增长、资产效率下降可能导致流动资产增加；商业信用的减少及改变、债务重构可能导致流动负债的减少。
固定资产重置及扩张、长期投资可能导致长期资产的增加；红利支付可能导致资本净值的减少。
从损益表来看，一次性或非预期的支出、利润率的下降都可能对企业的收入支出产生影响，进而影响到企业的借款需求。
4-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
5-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
6-答案：
C
调整事项和非调整事项的区别在于：
调整事项是事项存在于资产负债表日或以前，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。
其他三项都属于日后非调整事项。
7-答案：
B
[解析]事项一：
2月20日注册会计师审计发现的会计事项属于资产负债表日后调整事项，甲公司应编制的调整分录为：
借：
以前年度损益调整10000000应交税费――应交增值税（销项税额）1700000贷：
应收账款11700000借：
发出商品8000000贷：
以前年度损益调整8000000借：
应收账款50000贷：
以前年度损益调整（10000000×5‰）50000借：
以前年度损益调整800000贷：
存货跌价准备800000借：
递延所得税资产（800000×25%）200000贷：
以前年度损益调整200000借：
应交税费――应交所得税[（10000000-8000000-50000）×25%]487500贷：
以前年度损益调整487500借：
利润分配――未分配利润1856250盈余公积206250贷：
以前年度损益调整2062500本事项应调增的“存货”项目的金额=800-80=720（万元）。
事项二：
2月20日，注册会计师在审计时发现对建造合同收入的确认存在会计差错，属于日后调整事项。
甲公司2008年年底确认的合同收入=702/（1+17%）×50%=300（万元），合同成本=120（万元）；根据审计意见，应确认的合同收入=702/（1+17%）×25%=150（万元），合同成本：
（120+360）×25%=120（万元）。
应编制的调整分录为：
借：
以前年度损益调整――营业收入1500000贷：
工程施工――合同毛利1500000借：
应交税费――应交增值税（销项税额）（1500000×17%）255000贷：
应收账款255000借：
应交税费――应交所得税375000贷：
以前年度损益调整――所得税费用375000借：
利润分配――未分配利润1012500盈余公积112500贷：
以前年度损益调整1125000关于本事项，甲公司原处理中，记入“存货”项目的金额=“工程施工”科目余额-“工程结算”科目余额=120（工程施工――合同成本）+180[工程施工――合同毛利：
702×50%/（1+17%）-120]-210.6/（1+17%）（工程结算）=120（万元），所以调减“存货”项目的金额时，最多调减120万元。
而根据上面分录可知，“工程施工”科目调减金额是150万元，大于最高限度120万元，所以应调减120万元。
综合上述两个调整事项，应调增的“存货”项目的金额=720-120=600（万元）。
8-答案：
A
[考点]存货的初始计量[解析]为了取得存货而发生的装卸费以及运输费均应计入存货采购成本，因此A的单位成本应为：
（2000*10+300+200）/2000=10.25（元）。
故选A。
9-答案：
C
[解析]非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。
10-答案：
B,D
[考点]存货的初始计量
11-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
12-答案：
B,D
[解析]选项B中的自然灾害中所造成的毁损净损失，应计入营业外支出；选项D中存货盘亏中收回的过失人赔偿款，由责任人赔偿，应该计入其他应收款。
13-答案：
A,C,D
[解析]投资时支付的价款中含应收股利的部分应单独作为应收项目，不计入长期股权投资的初始投资成本。
14-答案：
B,C,D,E
[解析]根据资产负债表日后调整事项和非调整事项的划分，选项B、C、D、E均属于日后非调整事项。
考生应熟练掌握资产负债表日后事项的含义、分类和具体的会计处理。
15-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
16-答案：
A
[解析]自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。
17-答案：
C,E
企业管理费的内容包括：
管理人员工资、办公费、差旅
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