会计学专业毕业论文会计电算化环境下企业内部控制的研究.docx

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会计学专业毕业论文会计电算化环境下企业内部控制的研究

摘要

随着电子科技的飞速发展及电算化信息系统的普及运用，会计电算化大大提高了会计工作的质量和效率，但同时也对原有的企业内部控制制度造成了极大的冲击，使企业会计内部控制制度明显落后于现在的新形势了，许多新问题急需得以解决。

因此，建立一整套适合会计电算化系统的内部控制显得尤为重要。

本文围绕内部控制，对会计电算化下的内部控制和传统内部控制风险产生巨大差别的原因进行了分析，阐述了会计电算化环境下内部控制的特点、现状、问题、风险和影响，并以此为基础探讨会计信息系统环境下的内部控制建设问题，提出企业实行会计电算化后，确保系统能够正常、安全、有效运行的方法和措施。

关键词：

会计电算化；内部控制;控制措施

Abstract

Withtherapiddevelopmentofelectronictechnologyandtheuniversaluseofcomputerizedinformationsystems,accountinggreatlyhasimprovedthequalityandefficiencyofaccountingwork，butalsohasahugeimpacttotheorignalsystemofenterpriseinternalcontrol,andaccountinginternalcontrolsystemtoenableenterprisestosignificantlylagbehindthenewsituationnow,manynewissuesneedtoberesolved.Therefore,establishmentofasetofcomputerizedaccountingsystemforinternalcontrolisparticularlyimportant.Thispaperfocusoninternalcontrolofaccountingcomputerization,theinternalcontrolandtraditionalinternalcontrolriskproducehugereasonforthedifferenceisanalyzed,theaccountingcomputerizationenvironmentofinternalcontrolcharacteristics,currentsituationandproblems,riskandinfluence,andbasedonthisdiscussionofaccountinginformationsystemconstructionofinnercontrolenvironmentproblemsandputsforwardtheenterpriseexecutesaccountingcomputerization,ensuresystemcannormal,safeandeffectiveoperationofthemethodsandmeasures.

KeyWords：

AccountingComputerization；InternalControl；ControlMeasures

目录

一、引言1

二、会计电算化的特点1

三、会计电算化信息系统对企业内部控制的冲击2

（一）控制形式发生变化，由事中控制转化为事前控制为主2

（二）控制重点发生转移，对人、机控制并重3

（三）内部控制变得范围更广，加大了内部控制的难度3

四、会计电算化环境下企业内部控制存在的问题4

（一）控制职能弱化，舞弊风险加大4

（二）磁性介质下的数据安全难以得到保证4

（三）数据处理方式的程序化易导致连续性及重复性错误的发生4

（四）会计电算化系统中软件本身存在的问题影响了内部控制5

（五）网络资源共享加大了内部控制的难度5

（六）缺乏会计电算化的复合型人才6

五、加强和完善电算化会计环境下内部控制的建议6

（一）健全和完善企业内部控制审计制度6

（二）加强会计电算化档案管理制度的建设7

（三）改变会计人员培养理念7

（四）建立健全上机守则和操作规程，强化日常管理控制8

六、结论9

参考文献10

致谢12

一、引言

随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。

企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和财务管理的环境发生了很大的变化，电算化会计给企业带来了巨大的经济效益，但同时也给传统手工系统下内部控制带来了巨大冲击，电算化环境下企业内部控制的产生和发展是时代的必然。

会计电算化影响会计内部控制已是不争的事实，尽管当前有关研究会计电算化环境下内部控制的专家学者逐步增多，其研究也越来越深入。

在研究内容上，涉及面也越来越广泛，为进一步构建完整和规范的会计电算化环境下的内部控制制度提供了大量详实的资料。

在研究的过程中，许多学者积极吸收国外先进理论成果，为建立我国符合会计电算化条件的内部控制体系奠定了一个良好的理论基础。

但目前对会计电算化环境下企业内部控制的内容、分类以及如何解决内部控制问题，概念仍然不十分清晰，控制措施与控制方案严重脱离实际，不能发挥预期的效果。

内部控制措施不明确，内控方法不得要领，很少能够在新形势下建立健全与会计电算化体系相适应的内部控制制度，漏洞较多，不足以确保会计系统的安全。

因此，提高对内部控制的认识，加强对其内涵和技术的研究，是当前会计电算化环境下企业内部控制领域的一个关键课题，建立一整套能够适合电算化会计系统的内部控制制度就尤为重要了。

二、会计电算化的特点

会计电算化，是电子计算机在会计工作中应用的简称，就是把以电子计算机为代表的现代化数据处理工具和以信息论、系统论、控制论、数据库以及计算机网络等新兴理论和技术应用到会计核算的财务管理工作中，以提高财务管理水平和经济效益，进而实现会计工作的现代化[1]。

会计电算化能及时提供各种会计信息，缩短了会计结算周期，使财会人员从繁重的记账、算账、报账中解放出来，可以集中精力进行会计的监督与管理。

电算化会计与传统的手工会计相比具有以下特征：

1、会计数据代码化。

在实施会计电算化过程中，需要对各种会计信息统一编码，实现数据处理的系列化和标准化，以便计算机处理，简化会计工作。

2、会计数据传输介质化。

在数据处理过程中，计算机的外部设备作为传输数据的媒介，在输入时将数据转换为便于计算机处理的电磁信号；在输出时转换为便于识别的文字和数据。

3、会计数据存储磁性化。

会计数据都以电磁信号的形势存储在磁盘上，常规的凭证、账簿和报表也均转化为磁性信号，核算系统中许多原有的内部控制制度也失去了效力，这对内部控制提出了新的要求。

4、数据处理集中化。

分散在各个会计岗位上的疏忽都由计算机集中处理，有利于数据处理的完整性和一致性，可以集中精力进行会计工作的监督与管理。

5、数据处理自动化。

会计电算化软件能自动处理会计数据，减少了人工干预，提高了数据处理的正确性，同时也大大减轻了会计工作人员繁重的记账、算账和报账工作。

6、内部控制的程序化。

数据的校验，帐与帐直接的核对等都通过计算机自动完成，内部控制实行程序化。

三、会计电算化信息系统对企业内部控制的冲击

内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层、和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保护企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略[2]。

会计电算化使传统的会计系统组织机构、会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对内部控制制度的影响最为明显。

主要表现在以下几个方面：

（一）控制形式发生变化，由事中控制转化为事前控制为主

手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度，内部控制由业务发生时通过凭证的人工传递程序，利用日常业务处理工作中经办员之间相互校验、相互核对的内部牵制，来保证会计信息真实、完整，防止或减少错误、舞弊的发生。

实行会计电算化后，内部控制的控制方式发生了改变。

内部控制的内容在信息管理系统投入使用之前设置好每个管理和会计人员的权限，规定他们各自的职责与权力，内部控制的重点由会计人员和会计业务部门转移到电子数据处理部门，财会人员对交易活动的直接接触监督减少，由原来的事中控制转化为事前控制。

电算化会计系统下会计和财务的业务处理方法和处理程序都发生了很大变化，会计凭证和报表的生成方式、会计信息储存方式和储存媒介也发生了很大变化，原有的内部控制体系已经难以适应这一变化，而且计算机数据处理的集中性、连贯性，也使得大部分职权分割控制作用相对减弱[3]。

数据库库存载体的改变及其共享程度的提高，又使会计中的账簿控制体系失去作用。

在此情况下，电算化会计除了人员这个执行控制的主体外，许多控制方法主要是通过会计软件来完成，加大了对程序的控制。

（二）控制重点发生转移，对人、机控制并重

在手工会计系统中，内部控制的重点是以对人的控制管理为主，采用结构控制法，包括设置相互牵制的会计岗位，通过对会计业务的多重反映或相互稽核进行控制。

会计数据用可见的文字、符号直接记录在纸张之上，会计人员根据原始凭证编制记账凭证，根据记账凭证登记明细账和总账，期末根据账簿编制会计报表。

企业的每笔交易都有一个完整的控制程序，交易的每一个环节都有文字记录，都有经办人签字，甚至各不相同的笔迹也可以作为控制的手段。

但是，实行会计电算化后，内部控制的控制对象由对人的控制为主转变为对人、机的控制。

在一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分的取消，原来在核算过程中所需要履行的程序，有相当一部分已变为由计算机自动完成[4]。

而且数据的处理、存储高度集中于会计数据处理部门，另外一些部门往往只负责原始数据的生成，审核和分析处理都由计算机程序自动生成。

因此，传统的仅对会计人员的控制程序明显有所落后，不能适应新的会计电算化信息系统，内部控制的重点必须进行转移，转为以人、机控制并重。

（三）内部控制变得范围更广，加大了内部控制的难度

目前，会计电算化信息系统环境下数据处理比在手工会计系统环境下具有更大的风险，要求更为严格，同时内部控制的范围更广。

企业在会计电算化进程中主要存在的问题是数据的安全保密性差，这也正是企业内部控制中最薄弱的环节。

会计电算化中数据的安全受到的威胁主要有：

不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序错误故障；用户非法读取、修改、删除、扩充和移动各种数据；使用、维护人员的错误或疏忽；不法分子利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等等。

再加上计算机犯罪具有很高的智能性和很大的隐蔽性，不会留下任何痕迹，而且不易被发现，其危害性也极大。

因此，会计电算化系统中安全控制的难度较之手工会计系统更大，不容忽视。

四、会计电算化环境下企业内部控制存在的问题

（一）控制职能弱化，舞弊风险加大

实行会计电算化后，由于指令程序、会计信息的处理和数据存储高度集中于计算机，除了人作为控制主体外，内部控制也由手工条件下的单一制度控制转变为程序控制和制度控制，这就使手工会计系统下的职责分工、相互牵制的控制职能弱化[5]。

手工操作下的一些内部控制措施如总账、明细账的核对，凭证借贷平衡的校验，试算平衡的检查，余额发生额平衡的检查等，在实施电算化后这些均通过会计软件来实现。

而且有的企业业务人员既负责数据的输入，又负责数据的输出和报送，业务人员可以利用特殊的授权或口令，获得某种权利