增值税 税法 教学课件.docx

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增值税税法教学课件

增值税税法教学课件

按现行增值税制度规定，下列行为应按提供加工和修理修配劳务征收增值税的是（）。

A、电梯制造厂为客户安装电梯B、受托加工白酒C、企业为另一企业修理锅炉D、汽车的修配E、房屋的修理F、汽车的租赁答案：

BCD某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。

『解析』某商贸企业：

销项税＝9.36（1＋17%）17%＝1.36（万元），进项税＝1.24（万元），此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元）。

如果按照委托方的价格销售，受托方没有得到额外的收益，实际上增值税相抵，没有增值。

但是会存在其他经济利益导致受托方愿意从事该项业务。

某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。

分析该商业企业代销业务税务处理。

1）零售价=50005%＝100000（元）2）应纳增值税销项税＝100000（1＋17%）17%＝14529.91（元）3）应纳营业税＝50005%＝250（元）（服务业营业税）1、判断：

企业将购入的货物用于职工福利，这是视同销售。

2、下列各项中属于视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利某企业（一般纳税人）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。

本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为不含税的投资额；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。

视同销售的销项税＝15000020%（1＋10%）17%＝5610（元）可抵扣的进项税＝25500－15000010%17%＝22950（元）装修：

非增值税应税项目某商场为增值税一般纳税人，主要经营批发和零售业务，5月份:

工会购进一批纪念品，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，支付运费0.4万元，取得运输企业开具的运费发票。

该企业将其中的3／5分给职工作福利，其余的部分赠送给关系单位。

赠送给关系单位计算销项税，进项税可抵扣；分给职工作福利，不计算销项税，进项税不可抵扣。

视同销售的销项税＝[30+0.4（1－7%）]25（1+10%）17%＝2.27（万元）本期可以抵扣的进项税＝5.1+0.47%－[5.1+0.47%]35＝2.05（万元）电视机厂销售电视机并送货上门？

如果是运输单位与个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。

根据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（）。

A.企业生产销售门窗并负责安装B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机D.批发企业销售货物并实行送货上门E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票案例：

某大型机械生产企业，生产的A型机械属大型笨重商品，由企业为客户送货上门。

一般运费占产品销售额的20%左右，按以往的做法，该机械公司销售机械并提供运输服务，将运费包括在销售额中，计算增值税款。

答案：

正确案例：

某建筑材料商店主要销售建筑材料，下设有一施工队，负责承接家庭装潢的设计与施工，这一工程队与商店实行独立核算，独立对外营业。

分析：

该建筑材料商店属兼营非应税劳务行为，由于施工队与商店实行独立核算，所以商店销售货物的收入应缴纳增值税，施工队的营业收入应缴纳营业税。

某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。

2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税（）万元。

（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）某企业销售一批奶粉，（不含税）价款为100万元，同时收取检验检疫费用1万元。

则：

价款为100万元价外费用为1万元不含税销售额为100＋1（1＋17％）某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张普通发票上。

注：

（标价含增值税）则计税销售额＝2070%1000（1+13%）＝12389.38（元）甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。

计税销售额＝245（万元）销项税额＝24517%＝?

（万元）某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元。

销售额＝（791040+618260）＝951720（元）一个金店（一般纳税人），一条项链零售价格6000元，共卖了4条新项链。

有顾客拿来一条旧的，要打成和新的一样，以旧换新抵了，实收4000元。

销售额＝60004（1+17%）＝20512.82（元）销售额＝4000（1+17%）＝3418.82（元）纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款，退还的货款即为还本支出。

不得从销售额中减除还本支出。

某钢琴厂为增值税一般纳税人，本月采取还本销售方式销售钢琴，开了普通发票20张，共收取了货款25万元。

企业扣除还本准备金后按规定23万元做为销售处理，则增值税计税销售额为（）万元。

A.25B.23C.21.37D.19.66销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆，求计税销售额。

销售额＝（600+60030040）＝680（万元）（多项选择题）对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税的计税方法错误的是（）。

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税。

B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税。

C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税。

答案：

ＡＢＣ某酒厂为一般纳税人。

本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2019元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（）。

A.13600元B.13890.60元C.15011.32元D.15301.92元1）某酒厂为一般纳税人。

本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元,计算销项税额。

2）2007年3月，某酒厂销售粮食白酒和啤酒给副食品公司，其中白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款50000元，另外收取包装物押金3000元；啤酒开具普通发票，收取的价税合计款23400元，另外收取包装物押金1500元。

副食品公司按合同约定，于2007年12月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂，并取回全部押金。

就此项业务，该酒厂2007年3月计算的增值税销项税额应为（）元。

①按纳税人最近时间同类货物平均销售价格；②按其他纳税人最近时期同类货物平均销售价格；③按组成计税价格。

组成计税价格=成本（1+成本利润率）组成计税价格=成本（1+成本利润率）+消费税=成本（1+成本利润率）（1-消费税税率）注：

公式中的成本是指：

销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

公式中的成本利润率由国家税务总局确定。

某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装出售给本企业职工，每件成本40元，每件售价30元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。

『解析』售价＝30200＝6000（元）组价＝40（1＋10%）200＝8800（元）组价＞售价，按组价计税销项税额＝880017%＝1496（元）某纺织厂机修车间3月份自制车床1台用于本厂生产。

该车床无同类产品销售价格，已知生产成本7500元，3月份外购货物一批，取得增值税专用发票,发票上注明税款700元。

求该厂应纳增值税销售额。

组成计税价格=7500（1+10%）=8250（元）某企业库存产成品销售业务（税务机关核定的当月商品每件平均售价为18.58元，单价为不含税价格）：

（1）销售给甲公司某商品50000件，每件售价为18元，另外收取运费5850元。

（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。

（3）销售给丙公司同类商品650件，每件售价为11元（税务机关认定价格偏低）。

（1）销项税＝[5000018＋5850（1＋17%）]17%＝153850（元）

（2）销项税＝1500020.5017%＝52275（元）（3）销项税＝65018.5817%＝2053.09（元）某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2007年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。

2）一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。

进项税额＝6583013%＋30000013%＝47557.9（元）采购成本＝65830（1－13%）＋300000＝357272.1（元）烟叶纳税人注意：

收购烟叶的，计税依据应该还包括烟叶税。

进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税）13%烟叶收购金额=烟叶收购价款（1+10%）某烟厂为增值税一般纳税人，2008年11月收购烟叶支付价款500万元，缴纳烟叶税110万元，已开具烟叶收购发票，该烟厂当月抵扣进项税额（）万元。

烟叶收购金额＝烟叶收购价款（1＋10%）＝500（1＋10%）＝550（万元），烟叶可以抵扣的进项税＝（烟叶收购金额＋烟叶税）13%＝（550＋110）13%＝85.8（万元）。

（2）一般纳税人外购或销售货物所支付的运费购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

即