国际会计后答案作者弗雷德里克.docx
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国际会计后答案作者弗雷德里克
第四章
比较会计:
美洲和亚洲
讨论问题
1。
公共和私营部门机构参与调节和执行财务报告在美国。
财务会计准则委员会是一个私人的身体决定美国公认会计原则。
美国证券交易委员会有权决定美国公认会计准则对上市公司来说,但FASB推迟。
FASB和秒有一个密切的工作关系,确保FASBSEC标准是可以接受的。
美国证券交易委员会对上市公司实施财务报告规则。
公司积极审查申请。
审计师的执法者非公有制企业举行。
发布的会计准则在墨西哥是财务信息标准的研究和发展委员会（CINIF）,一个独立的美国FASB公私部门的身体后图案。
墨西哥的权威发布会计准则是国家银行和证券委员会认可的政府机构,调节墨西哥证券交易所。
欧盟委员会负责执行上市公司财务报告准则。
然而,目前尚不清楚如何主动的委员会在调查其接收到的文件。
执行财务报告为非上市公司有效取决于审计师。
日本会计准则由私营部门机构设置,日本的会计准则委员会。
ASBJ的建立是最近在日本发展。
以前,会计准则制定是政府活动。
财务报告的执行有效取决于审计师。
证券交易所监管的金融服务机构,政府机构。
然而,目前尚不清楚如何主动FSA在监测由日本公司财务报告。
在中国会计准则制定是政府的活动。
中国会计准则委员会权威机构在财政部负责制定会计准则。
中国证券监督管理委员会是中国的政府机构监管的两个股票交易所。
中国证监会还负责执行上市公司财务报告。
许多中国执行机制的有效性问题。
印度特许会计师协会,一个私营部门的专业机构,在印度发展会计准则。
印度证券交易委员会财政部的一个机构,调节印度22证券交易所和负责执行财务报告规则。
然而,目前尚不清楚如何主动的董事会是由印度公司在监督财务报告。
总的来说,五个国家不同的私人和公共部门负责管理和执行财务报告。
在若干国家执法是可疑的。
美国最强大的机制来调节和执行五个国家的财务报告。
2。
美国和印度是普通法国家,面向公允表达的财务报告。
墨西哥也有面向公允表达的财务报告,因为美国的影响力。
此外,墨西哥通货膨胀会计,与其他四个国家。
日本是一个代码法律的国家,其会计历来保守和与特征,就像其他代码法系国家（如法国和德国第三章中讨论）。
然而,它正在公允表达,因为它致力于日本会计准则与国际财务报告准则趋同。
中国同样是朝着面向公允表达的中国公认会计准则会计采用国际财务报告准则。
尽管采用公允表达原则,一个人可以质疑中国实现应用程序。
有一个严重缺乏训练有素的会计师在中国和行业仍未开发。
会计职业强在其他四个国家,包括印度和墨西哥的“发展中”国家。
3。
本章讨论的审计监督机构:
答:
美国公共公司会计监督委员会
b.日本——注册会计师和审计监督委员会
最近成立的独立审计师监管机构在美国和日本是由于最近全球会计丑闻。
都代表收紧控制审计。
4。
税收立法支付有限的作用在所有五个国家,除了日本。
在美国,除了后进先出财务和税务会计是独立的。
税收立法对财务报告实践在墨西哥几乎没有影响。
例如,财务和税务会计之间有很多差异,比如销售成本的计算,折旧和摊销商誉。
税收立法历来的一面“三角法律制度”在日本,日本会计准则施加影响。
然而,税收下降的影响与IFRS日本会计标准的一致性。
几年前,在中国税收立法有一些影响,但这已经减弱为中国发展一个更完整的财务报告准则。
印度,像其他普通法国家,将财务和税务会计.
5．这个问题一直是学术界的兴趣持续很长一段时间。
会计专业知识是经济发展的必要前提,或者一个经济的进步没有?
看起来,经济不能走的太远,没有会计专业知识。
但可能是双向的关系,就像供给创造需求,反之亦然。
中国的例子展示了发展中会计的重要性（标准、知识等）。
会计是一个在中国市场改革计划的一部分,所以需要从一开始就已经认出了。
墨西哥和印度一直以市场为导向的超过中国,和他们的会计更发达。
但是,很明显,这两个国家会计支持经济发展。
6。
英国标准（第3章）和IFRS（第八章）,以反映以原则为基础的标准,美国标准（本章）是基于规则的。
一般来说,以原则为基础的标准制定总体目标和基本面和需要专业判断实施。
他们更灵活的基于规则的标准和在实践中可能会导致更多的分歧。
基于规则的标准更为具体的要求和详细的实施指导比以原则为基础的标准。
可能导致更多的可比性不是以原则为基础的标准,但据说培养“复选框”的心态。
章说,美国公认会计准则“可能比世界其他国家的总和还多,比其他任何国家更详细。
“因此,我们可以认为,美国公认会计准则是基于规则的
7。
英国和美国都遵循会计公允表达,反映经济实质而不是法律形式。
英国“真实而公平”和美国“礼物相当“反映公允表达。
然而,英国有一个真正的和公平的覆盖——会计准则可以覆盖在必要时达到一个真正的和公平的视图。
在美国,提出了相当意味着遵循公认会计原则
8。
最重要的（即协调项目。
墨西哥和美国会计最重要区别）与一般物价水平会计在墨西哥的使用。
严格的使用历史成本在美国一章中提到的另外两个差异
（一）墨西哥应用权益法为10%,而美国适用20%和（b）在墨西哥开发费用资本化和摊销后技术建立了可行性;在美国,他们被转移。
a.9。
日本泡沫经济的破灭在1990年代促使日本财务报告的审查标准。
很明显,许多会计实践实际上藏严重许多日本企业是如何做的。
会计“大爆炸”旨在使日本公司的财务状况更加透明,使日本会计更符合国际惯例。
b.实践的变化包括以下:
c.答:
要求上市公司报告现金流量表。
d.b.子公司合并基于控制而不是所有权。
e.c.附属企业使用权益法核算基于影响而不是所有权。
f.d.证券投资价值的市场,而不是成本。
g.e.递延税是完全提供。
h.f.养老金和其他退休义务应计。
i.
j.9。
全面、完整的信息披露可靠、公平的信息有必要开发一个公平和有效的股票市场。
会计的“盎格鲁-撒克逊”模式（第2章中讨论）,强调公平的财务状况和结果,强调管理,也促进公平和有效的股票市场的发展。
这个会计方向的国家（如美国和英国）活跃,公平和有效率的股票市场。
还有一个法律结构和有效的执行法律和会计披露所有的工作。
k.中国正在发展会计准则与股票市场取向上面所讨论的。
所以中国是正确的——标准本身将支持股市的发展。
此外,投资者必须有信心,标准被跟踪,即。
信息传播公司是可靠的。
因此,良好的审计由训练有素的会计专业很重要。
中国可能有困难发展中会计职业,进而成为阻碍证券市场的发展。
中国还必须克服共产主义下的保密文化发达。
a.9。
本章提到的一些例子,中国会计标准与世界一流的实践是一致的。
选择性列表,更重要的是以下几点:
b.答:
比较合并财务报表,包括资产负债表,损益表,现金流量表,笔记。
c.b.权责发生制识别收入与费用、匹配和一致性。
d.c.采购业务组合年度减值测试方法。
e.d.nonconsolidated子公司的权益法。
f.e.使用历史成本。
g.f.融资租赁大写。
h.
12。
英国在印度对会计的影响是显而易见的。
印度的普通法法律制度和公平的陈述会计随之而来。
像英国,财务报表必须给一个真正的和公平的视图和有一个强大的自动调整的会计行业。
专业会计师（审计师）被称为注册会计师在这两个国家。
本章中所描述的财务报告和会计测量对印度非常类似于第三章中描述的英国。
a.练习
b.1。
美国
c.财务会计准则委员会。
d.证券交易委员会。
e.墨西哥
f.答:
理事会财务信息标准的研究和开发。
g.没有明确的执行机构。
然而,国家银行和证券委员会调节墨西哥证券交易所。
h.日本
i.日本会计准则理事会。
j.b.金融服务机构对上市公司在证券法律和司法部,当涉及到公司法。
k.中国
l.答:
中国财政部会计准则委员会。
m.b.中国注册会计师协会根据财政部、管辖调节审计。
n.印度
o.印度特许会计师协会。
p.印度特许会计师协会。
q.
2。
在撰写本文时,下面的组织与IFAC的网站:
美国
管理会计师协会
美国注册会计师协会
会计协会的董事会
墨西哥
InstitutoMexicano德康塔葡萄牙日报
日本
日本注册会计师协会
中国
中国注册会计师协会
2。
五个表达式的问题、术语或短语不熟悉或不寻常的学生的祖国。
以美国为祖国,这里是十二:
A.三角法律系统——的描述会计监管在日本公司法组成的相互作用,证券交易法律,企业所得税法。
b.社会主义市场经济,在中国使用来描述其计划经济与市场适应性。
c.土地和工业产权,仍属于中国政府,私人公司获得使用这些工业资产的权利。
d.比索的目前的购买力——一个术语来描述一般物价水平会计在墨西哥。
e.税务合规审计报告——墨西哥审计师必须证明没有违规行为观察关于遵守税法。
财务状况变动表-墨西哥的财务报表相对应的现金流量表。
然而,财务状况变动表是准备在不断比索（通胀调整后的）,而现金流量表使用历史成本。
g.资历溢价——在墨西哥赔偿终止就业基于员工工作多长时间。
在日本h集团公司——连锁巨头企业。
即“关系”文化在中国的关系,基于相互关系和相互职责。
j·b股,外国投资者在中国上市公司股票。
k.真正的和公平的观点——印度的需求,财务报表存在一个真正的和公平的观点来自英国。
l.融合——在印度使用的术语合并。
4。
最重要的财务会计实践或原则与国际准则差异可能是以下几点:
美国——后进先出。
由于税法考虑,没有其他国家使用后进先出后进先出在美国发现的程度降低公布业绩。
因为年龄的增长,降低库存成本是显示在资产负债表上,债务资产比率会更高。
公司使用后进先出必须报告所谓后进先出储备,使分析师将后进先出相当于FIFO。
墨西哥——通货膨胀调整。
世界上大多数国家资产价值在历史成本和相关费用;一些国家将通货膨胀调整。
通货膨胀调整,收益将较低,可能会降低资产负债率。
不太可能分析师将能够调整墨西哥账户历史成本。
当然,这种调整是不明智的,因为高通胀。
日本——利益池方法业务组合,没有一个政党获得控制。
国际标准对所有业务组合作为一个购买。
购买会计相比,池导致更高的收入和更低的资产价值。
因此,债务资产比率会更高。
分析师将无法调整会计方法。
中国——显示土地使用权和工业产权归政府作为无形资产。
中国在多大程度上是很不寻常的政府拥有土地和工业产权。
只要这些无形资产相当重视,将没有影响公布财报收益或资产负债比。
然而,分析师必须意识到无形资产在中国公司的资产负债表是有形资产的资产负债表上来自其他国家的公司。
印度——池的利益（合并）融合的方法。
如上所述,日本,国际标准是对所有业务组合购买。
购买会计相比,池导致更高的收入和更低的资产价值。
因此,债务资产比率会更高。
分析师将无法调整会计方法。
5.Atthetimeofwriting,thefollowingnumbersarereportedbytheWorldFederationofStockExchanges:
Country
No.ofdomesticlistedfirms
No.offoreignlistedfirms
UnitedStates:
∙AmericanSE
∙Nasdaq
∙NYSE
495
2,832
1,818
100
332
452
Mexico
150
176
Japan:
∙Osaka
∙Tokyo
1,063
2,323
1
28
China:
∙ShanghaiSE
∙ShenzhenSE
833
544
0
0
India:
∙Bombay
∙National
4,763
1,034
0
0
ThesignificantnumberoflistedcompaniesinIndiamaybesurprising.ItmayalsobesurprisingthatthenumberoflistedJapanesecompaniesmatchesthenumbersfortheUnitedStates.AnotherpotentialsurpriseisthefactthattheMexicanStockExchangehasmoreforeignlistedfirmsthandomesticlistedfirms.StudentswillprobablyspeculatethatmostoftheforeignlistedfirmsinMexicoarefromotherLatinAmericancountries,astatementthatisinfacttrue.ThelackofforeignlistedfirmsinChinaandIndiahastwopossibleexplanations–eitherthegovernmentdoesnotallowforeignfirmstolistondomesticexchanges,orcompaniesdonotseethesestockmarketsasanattractiveplacetoraisecapital.ThelatterexplanationiswhytherearesofewforeignlistedfirmsinJapan.
3.AcomparisonofthecountriesinExhibit4-5revealsfewdifferencesamongtheUnitedStates,Mexico,andChina.Thus,allthreecountriescanclaimthattheirGAAParecomparablyorientedtowardequityinvestors.However,ofthethreecountries,theUnitedStatescanprobablyclaimtohaveGAAPmostorientedtowardequityinvestors.ThechapternotesthattheU.S.hasthemostvoluminousanddetailedaccountingrequirementsintheworldandthattheyarerigorouslyenforced.Thus,thenodgoestotheUnitedStates.
IndiaandJapanbothallowpoolingofinterestsaccounting,anaccountingtreatmentnowatvariancewithinternationalnorms.Thetreatmentofgoodwillinthesetwocountriesisalsoatvariancewithinternationalnorms.Inaddition,Japan’sleaseaccountingtreatmentisatvariancewithinternationalnorms.Thus,JapanseemstobethecountrywhoseGAAPisleastorientedtowardequityinvestors.
4.Atthetimeofwriting,thefollowingcompaniesarelistedontheNewYorkStockExchangefromMexico,Japan,India,andChina:
Mexico
AmericaMovil
Cemex
Coca-ColaFEMSA
DesarrolladoraHomex
EmpresasICA
FomentoEconomicoMexicano
GRUMA
GrupoAeroportuariodelPacifico
GrupoAeroportuariodelSureste
GrupoCasaSaba
GrupoRadioCentro
GrupoTelevisa
GrupoTMM
IndustriasBachoco
TelefonosdeMexico
Vitro
Japan
Advantest
Cannon
Hitachi
HondaMotor
Konami
Kubota
Kyocera
MatsushitaElectricIndustrial
MitsubishiUFJFinancialGroup
MizuhoFinancialGroup
Nidec
NipponTelegraphandTelephone
NISGroupCo.
NomuraHoldings
NTTDoCoMo
Orix
Sony
TDK
ToyotaMotor
India
Dr.Reddy’sLaboratories
HDFCBank
ICICIBank
MahanagarTelephoneNigam
PatniComputerSystems
SatyamComputerServices
TataMotors
VideshSancharNigam
Wipro
WNSHoldings
China
AluminumCorporationofChina
AmericanOrientalBioengineering
ChinaEasternAirlines
ChinaLifeInsurance
ChinaMobile
ChinaNetcomGroup
ChinaPetroleumandChemical
ChinaSouthernAirlines
ChinaTelecom
ChinaUnicom
GuangshenRailway
HuanengPowerInternational
MindrayMedicalInternational
NewOrientalEducationandTechnology
PetroChina
SemiconductorManufacturingInternational
SinopecShanghaiPetrochemical
SuntechPowerHoldings
TrinaSolar
YanzhouCoalMining
Mexicohas16companieslistedontheNYSE,rankingthirdafterBrazil（35）andChile（17）.ThisisperhapssurprisinggiventhestrongeconomiclinksbetweentheUnitedStatesandMexicodiscussedinthechapter.OnewouldexpectMexicotohavethemostofanyLatinAmericancountry.OfthecountriesintheAsia-Pacificregion,ChinahasthemostnumberofcompanieslistedontheNYSE（20）;Japanissecond（19）;andIndiaisthird（10）.Asdiscussedinthechapter,theeconomiesofChinaandIndiaaregrowingrapidly.TherelativelylargenumbersofNYSElistedChineseandIndiancompaniesprobablyreflectaneedforcapitalbytheirlargercompanies.ThatJapanhasapproximatelythesamenumberofNYSElistedcompaniesasChinaisperhapssurprising.However,thechapterdiscusseshowdebtfinancingdominatesequityfinancinginJapan.
8.a.Thetwomajorareasofdifferenceareassetvaluationandaccountingforgoodwill.IntheU.K.,assetsmaybevaluedathistoricalcost,currentcost,oramixtureofthetwo.Whenfixedassetsarerevalued,depreciationandamortizationmustbecalculatedusingtherevaluedamounts.OnlyhistoricalcostisallowedintheU.S.IntheU.K.,goodwillcanbeimpairmentstested,asintheU.S.,butmayalsobeamortizedover20yearsorless.
OtherdifferencesbetweenU.K.andU.S.GAAPrelatetoLIFOandthecalculationoflong-termdeferredtaxes.LIFOisrarelyusedintheU.K.,butisrelativelymorecommonintheU.S.IntheU.K.,long-termdeferredtaxesmaybevaluedatdiscountedpresentvalue.Finally,opportunitiesforincomesmoothingareprobablygreaterintheU.K.thanintheU.S.
b.ResearchhasdocumentedthatU.S.GAAPearningsissystematicallymoreconservativethanU.K.GAAPearnings（see,forexample,P.WeetmanandS.J.Gray,InternationalFinancialAnalysisandComparativeCorporatePerformance:
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