我国省级以下国税机构和地税机构的合并问题研究.docx

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我国省级以下国税机构和地税机构的合并问题研究

目录

一、课题综述1

（一）选题的背景及意义1

1．理论意义1

2．实践意义2

（二）国内外研究现状2

（三）研究方法3

1．文献研究法3

2．比较分析法4

二、预期创新和难点4

（一）预期创新4

（二）难点4

三、写作进度4

四、论文大纲4

四、参考文献6

（一）中文类6

（二）英文类8

一、课题综述

（一）选题的背景及意义

中国当下省域分设两套税务机关的情形有着它发展的历时由来，在中国实行改革开放的重要时期，中央为最大化的调动地方的生产积极性，自主加快地方的经济发展，为适应改革开放的经济体质，便将集权于中央的权利逐渐下发到各地政府手中，然而随着权利的下方，“诸侯做大”便脱离了重要政府的管制，中央的财政告急，收到了地方的牵制，为了缓和这种威胁，在一九九四年，为更好的促进我国社会主义市场经济的发展要求，便采取了分税制的财税体制革新，将全部的税务以中央税、地方税和两者共享的税务类型划分，彼此独立，各自征收自己范畴内的税务，将中央和地方的财政划分开来。

而此时如何分别税务便浮现台面，地方政府因为地方性的私立面，无法真正做大最大化的执法监管，同时，地方地方的税务机关始终存在着税收效率低和监管力度小的问题，因此地方税务机关无法承当改革下的中央、地方双向税收职责，为此，中央下发文件决定设立了国家税务局和地方税务局两个税务机关，两套税务机构分別行事，各自管理责任内的税收事宜，国家国税务垂直管理于中央，而地方税务局垂直管理于地方。

1．理论意义

政体服务于国体，在我国的历史经验中得出了我国中央集权的行政模式，国家大一统，政治上的平稳安定是一切行为开展的基本大前提，因此，在税收管理体质上也决定了必须实行中央集权的管理模式而不能效仿西方实行地方分权制。

早在一九九三年在税制改革的中央文件中，就清晰地表明了我国税收中央高度集权的统一体质，这是符合我国社会体制的需求。

因此，重组省域税收机关，真正达到税收和税政的统一管理，才能真正有利于国家乃至地方的税收的征管统一，促进统一的全国大市场的产生和发展。

如今，省域国税和地方税务机关同为税收机关，身为重要的职能部门在统一的法律法规面前面向统一的广大纳税人，然而另个机关却彼此独立行事，做着各自的工作，这是浪费很多良好的社会共有资源。

只有重组，将省域国税和地方税务机关整合在一起，共享社会资源和工作经验，优化资源配置，从内部完善税务机关的征纳体制。

作为国家部门，税务机关接受纳税人的委托，征纳税收，应该从纳税人的角度考虑，用最低的税收成本完成税务的征纳，而不是一味的追求高税收。

在当先省域国税和地方税务两条体质独立运作的情形下，便出现了众多不必要的重复，从而增加了税收的成本，两套机关分别运作，这意味着纳税人要重复两条相同的纳税程序，重复登记，重复申报，接受两个机构的检查和管理，办理两次的纳税手续，如此繁杂的过程严重增加了纳税人的纳税困扰和纳税成本。

通过省域税务的重组，可以将两个机构合并，在实质上减轻纳税人的纳税负担，有效地提高税务的征管，促进征纳关系的和谐发展。

2．实践意义

在如今的市场体制下，经济发展竞争不断加强，要想取得最大的经济效益，降低成本无疑是每一个经济活动都需要采用的手段。

其中，税收征管在这一经济活动中，起着十分重要的因素，任何的经济活动都无法避开税收征管费用，而如何减少这一部分的的社会资源消耗，用最低的征管成本获取最高的税收收入成为如今经济活动中十分重要的问题，也是这方面专业的科研人员必须进行讨论和探知的重要课题。

作为征收税务的税务机关，机构的合理设置决定了它运行的效果，也直接影响到税务征收的在效率和成本的问题上。

如今，我国正处于社会转型的特殊时期，经济改革正处于重要阶段，财政支出大，因此税务增收便一直被高调执行。

一直以来，税收征管部门在追求高税收的收入计划，采取多种手段皆以保证税收增收的完成为工作重心，将组织单位收入做为税收的主要对象，纯粹的追求税收收入，而不顾及成本问题，为增加税收而不断增加人事机构，在大规模的成成增收过程中形成人们叫苦连连的税务压力重的不良现象，国税、省税、地税、苛捐杂税层出不穷，为此，政府机构应该加以优化改革，重组各级税务机关，用最有效的手段控制税收成本的层级扩张，直接去除不必要的部门壁垒，直接提高税收征管的效率。

（二）国内外研究现状

国内研究学者指出了国税和地税合并的意义。

一,国家与地方税务局合在一起后，分开设立的矛盾可以由此得到解决。

当今，我国的税务，无论是税种还是管理都是一个整体，如果将两大机构分开，在征收与管理上给机构产生冲突，冲突出现后，必将使两大机构只从自己的角度处理冲突，只会让冲突愈演愈烈，对国家税收制与相关法律条例的实施造成影响。

如果两大机构合在一起，就必须公平、公正、严谨，对纳税人所需要缴纳的税种及金额正出系统、规范的决定，一方面可以使工作人员熟练自己的工作技能，另一方面提高工作人员的工作质量与效率。

在分税制度上，两大机构必须拥有自己的分税制度，两者不重复，减少或避免征收与管理的冲突。

二,国家与地方税务局合在一起后，要三成精简人员与组织的目的。

一些无法适应工作的职员必须清除，如此能降低每年的征收成本，职员对待工作也会变得积极主动，工作效率与质量自然也将得到提高。

利用信息技术：

电脑，征收税款与管理，增加职员工作效率。

现在，我国的“金税工程”税务软件已在推行中。

三,国家与地方税务局合在一起，也使纳税人需要支出的成本降低了。

两大机构合二为一时，纳税人只需要在一个机构内缴纳税款，不仅节省了缴税的时间，交通费、手续费和得重复的税款都能减少或避免。

他们可以把省下的时间去经营自己的产业，提高生产力，推动我国的经济发展。

德国是通过税务调查局调查税务违法的案件。

税务调查局的工作职责是将税务局的稽查相关部门或民众投诉的犯法行为进行侦察，如果违法者违反了刑法条例，就在法院进行公诉，如果还没触犯刑法则交到税务相关部门进行处理。

通过了解得知，德国税务调查局的职员必须承担警察、税务检查和执法等工作。

他们可以对税务进行检查、对与税务相关的违反法律的案件进行侦察，并提出诉讼。

日本的做法与德国相似，他们也在税务局设置相关部进行稽查，也能对触犯法律的行为进行侦察与诉讼，在整个过程中，日本对税务法律了解更全面，因此在判断上更准确，体现了相关税务稽查部门的公正性。

（三）研究方法

1．文献研究法

任何一项研究都有一定的连贯性，都是建立在前人研究的基础之上的。

查阅相关文献资料，并对文献资料进行分析，对一项研究的顺利展开十分必要。

从学术界的研究来看，目前针对此项研究，主要集中在实践方面，本文要从中吸取有益知识，而后结合理论基础，对管理发展情况予以全方面剖析，指出其未来发展路径。

2．比较分析法

比较分析法是把客观事物加以比较，以达到认识事物的本质和规律并做出正确的评价。

本文在分析该项目存在的问题时，把国内外管理不同的发展状况进行了适当的比较，以反映出这两者生存状况的真实差距。

二、预期创新和难点

（一）预期创新

本文研究创新之处在于通过国内外对比方式来分析我国省级以下国税和地税机构合并的必要性和意义。

（二）难点

由于我国国情特殊性，国外税收管理形式与我国管理形式是否一致，值得考虑。

三、写作进度

2012年12月——2013年1月收集资料

2013年1月——2013年3月完成初稿

2013年3月——2013年6月完成二稿

2013年6月——2013年7月完成终稿

四、论文大纲

导论

第一章理论概述

第一节国内研究理论

第二节国外研究成果

小结

第二章税务机构现状

第一节税务组织历史

第二节税务机构现状

第三节税务机构运行

一、税务组织机构运行

二、税务组织机构绩效

小结

第三章国税和地税分设

第一节积极意义

第二节存在问题

第三节国外税务管理模式

第四节经验借鉴

第四章国税和地税合并

第一节改革背景

第二节积极意义

一、降低成本

二、公正执法

第三节合并原则

结论

四、参考文献

（一）中文类

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[29]俞华,朱小鹏.浅谈我国税务系统组织结构的现状优化问题[J].当代财经.2004（07）

[30]吴旭东.税收管理形式决定税收管理机构的设置——兼论我国省级以下国税、地税机构能否合并[J].财经问题研究.2004（11）

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