加强中小学校的内部控制制度建设7doc.docx
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加强中小学校的内部控制制度建设7doc
加强中小学校的内部控制制度建设7
会计与审计
４６
理论研究加强中小学校的内部控制制度建设
李新军 史建
（灌南县会计管理中心，江苏灌南２２２５００）
摘要：
学校有其独特的特点，它是特殊的社会组织，其主要的社会价值在于培养人才，为了达到这样的目标它需要足够的经济实力和财务能力。
因此，学校也需要通过内部控制，保证其资产的安全和财务信息的准确，但是目前学校的内部控制有一定的问题，需要引起学校管理层的重视。
本文以学校的内部控制为主要的切入点，探讨加强学校内部控制的措施。
关键词：
学校；财务；内部控制；问题；措施
内部控制在形式上它表现为一套相互监督和制约的控制制度、程序和方法等，这些程序和方法制度等有利于提升学校的资产质量，降低学校的腐败现象等。
作为学校管理的重要内容，内部控制有利于提升学校的管理水平，需要得到学校管理层的重视，特别是在中小学财务公开工作逐步推进的过程中，内部控制对于提升学校财务质量也有重要的意义。
一、中小学管理的特点和内部控制的意义
中小学在培养人才的过程中具有重要的意义，它是帮助学生形成其学习能力和人格的重要阶段，中小学作为一种特殊的社会组织，既有公益性的性质存在，也有国家功能单位的意义，它的内部控制一直处于落后于企业经营实体的水平。
随着学校和市场的联动性越来越强，学校的经济活动也越来越多，如果没有良好的内部控制就容易出现校长一言堂等现象。
就学校的特殊地位分析，学校主要是应该塑造一个有利于学生学习、教师教研的氛围，这样才能够提升教师的学术教研水平并提升教学水平，同时学校也是净化社会风气的重要阵地，其不良现象会得到社会更多的关注。
另外中小学的资金主要来源于财政的拨款，但是现在也有很多的学校采取了不科学的收费补课模式，资金运用于大量的基础建设，学校的财务相对不是非常公开，容易造成一系列的问题。
中小学的内部控制有重要的意义。
首先，它是实现并提升会计职能的重要需要。
内部控制可以严格控制各项经济活动，监督支出的合法性等，从而有效地遏制腐败，揭露违法现象等。
同时，内部控制可以有效地发现制度的错误并纠正，防止学校的会计工作陷入混乱，实现中小学财务的真实和透明。
其次，内部控制可以有效地保证学校的资产安全。
内部控制可以通过适当的方法对货币现金的收入、支出、结余等进行控制，同时对物资的采购、验收、储存、领用等进行控制，防止了贪污、挪用、毁坏等风险，保证了财物的安全完整。
再次，内部控制是学校适应全面审计、提升管理效益的必然需求。
我国的大多数公立中小学都属于财政全额拨款单位，政府相关单位需要对学校的教育经费使用情况进行审计，而学校的内部控制可以在事前有效地评价经济责任，揭露弊端，从源头上开始防控违纪现象。
二、中小学内部控制存在的主要问题
（一）预算编制不科学，执行不严格，严重影响了内部控制的效果
中小学很多是属于财政拨款单位，其预算的准确和科学程度会影响学校资金的使用和内部控制的效果。
中小学的预算编制一般比较简单，基本上都是采用基数法进行编制，即以中小学基期的预算数据作为参考的依据，然后考虑其他的因素进行预算编制。
这种预算编制方法比较简单，容易操作，但是它无法及时反映环境变化对预算编制工作的影响。
在预算的编制和执行过程中，很多中小学都是走形式，领导并不是从控制的角度对预算加以运用，往往在争取预算的时候较为积极，这样造成预算编制的时候没有综合考虑具体的需求，随意性较大，在预算执行过程中并没有及时跟进，学校的各个部门也没有真正参与到预算编制中来，认为预算仅仅是财务部门的事情，执行的时候也认为和自己部门相关性不大，不严格按照预算办事，学校也没有建立相应的激励和惩处机制，预算执行缺少刚性。
（二）财务基础工作不规范，财务人员素质不高，财务制度不够健全
学校的非营利性造成部分学校对自身的财务工作不够重视，学校财务工作也存在不够扎实的问题，很多学校的财务工作人员身兼多职、专业性不强，这样很多的财务人员的素质也良莠不齐，会计岗位的人员并没有持有会计证也存在于部分学校。
这样必然导致中小学校的会计人员素质不高，对会计核算的流程并不熟悉，不按流程工作，缺乏必要的职业道德，有些学校也存在会计科目随意设置的问题，造成数据难以统计。
学校的管理者也忽视了财务部门的作用，在一些重要的经济会议财务部门也不参与，在物资的采购中科学性不足，没有核对实物库存等，也没有专业的人员对市场价格和质量进行比较研究，造成资产的积压和重复购置的现象比较严重。
同时对于一些需要政府采购的项目也没有按照标准程序进行采购和报批，资产盘点也没有形成制度化，学校资产得不到应有的保护和应用。
会计与审计
理论研究４７
（三）岗位职责划分不明确，岗位责任不明晰，内部控制流程和制度不完善
有些学校为了降低成本开支，
出现了一人承担多项工作的现象，
这自然容易出现不相容岗位没有划分的问题。
例如，有些学校的票据购买、保管、使用和收款等均是一个人完成，
容易出现现金流失的问题。
学校目前基建项目较多，物资采购的金额较大，但是有些学校的物资采购出现供应商选择、
合同签订、询价定价等均是由采购员完成，这自然容易导致资金贪污的现象。
由于目前我国还没有权威性的事业单位内部控制标准体系，对中小学的内部控制的建立缺少必要的公认标准体系，
学校在资金的使用、管理等上没有进行必要的限制，学校自身制定的规章制度等可行性不强，学校的内部控制建设也缺少必要的外部监督，对违规违纪现象的查处效果仍有待加强。
三、加强中小学内部控制的措施探讨
（一）强化领导责任，加强内控意识，强化中小学校负责人的相关责任
中小学校的校长等人对学校的发展有至关重要的影响，因此要加强学校的内部控制，首先需要加强学校负责人的内部控制认识，明确校长等领导人员在单位内部控制体系中的主导地位。
而树立领导者的内部控制意识就需要树立起校长在学校内部控制建设中的第一责任主体意识，强化校长及相关领导的内部控制培训学习，上级主管部门需要针对学校和校长等领导举办相关的研讨班，使他们能够在工作的时候掌握了解内部控制的基本知识，提高校长对内部控制重要的认知，
将其内部控制建设效果纳入升迁的考核范围中，提升其内部意识，推动学校的内部控制健康发展。
（二）加强学校的内部财务分析能力，提升预算的控制能力和编制科学性
学校要建立起一套符合学校特点的财务分析制度，对一定时间内的各项经济活动和其后果进行比较分析，并研究具体的趋势和未来的资金需求等，
学校要提升分析的针对性和实用性，将其运用于后期的预算编制。
同时学校财务部门可以尝试下零基预算，根据学校的发展战略和工作目标，综合考虑预算期内的政策调整和物价变动等，按照上下结合、逐级汇总的程序，编制相应的年度全面预算，将财政部门审批通过的指标逐级分解，
落实到具体的部门和个人，学校还需要据此制定全方位的预算执行责任体系，建立责任追究制度，按照这些指标和责任，对相关部门和人员的责任指标落实情况进行检查和考评。
（三）重视财务部门的作用，配置必要的会计人员，提升会计工作的规范性
学校管理者是学校内部控制的第一责任主体，财务部门则是内部控制的主要执行部门和实施部门，财务部门对学校内部控制实施的效果有重要的影响，学校的管理者需要对财务部门予以必要的重视。
这需要学校为财务部门配置必要的人员，加强对财务人员的培训，提升招聘的门槛，实施岗位竞聘和持证上岗，力求让财务人员更快、更熟练地掌握相应
的财务知识和会计操作。
学校也要赋予财务部门必要的权力，
在日常的经济事务中需要重视财务部门的意见，对于物资的采购需要征求财务部门的可行性分析报告，加强对物资的盘点，
减少不必要的浪费和重复采购。
当然财务部门自身也要不断提升素质和存在价值，通过制定学校的财务战略、在重大的经济决策中针对学校的情况进行有效的分析、发现分析评估主要的财务风险等提升自身的意义，让学校的管理者更快发现财务部门的价值。
（四）建立岗位分工和责任制度，形成有效的制衡机制，推行内部控制建设
学校需要对整个操作流程中容易出现舞弊的岗位实施岗位轮换和分工的制度，以达到预防风险的效果，学校在确定职权的过程中，需要按照不相容岗位相分离的原则对各个部门的职能进行合理的分解，合理安排工作岗位，对一些需要分离的重要岗位进行分离，例如授权批准和经办、经办和记录、
记录和保管等岗位。
学校要从预防控制为起点，事前控制为主，建立必要的内部控制制度，合理设置流程程序，对于授权、
审批、执行、记录等程序要严格控制并强制要求重要的固定资产采购遵循该流程。
在具体的执行中，学校也要抓住关键的控制点，对于一些杂费或者其他的资金风险点需要加强控制，严格业务制度规定。
（五）加强联合监督，强化内部和外部监督联动的机制学校要建立内部的监督机制，强化各个岗位和流程之间的监督和制衡机制，形成有错必究的机制，利用内部考核和职工代表大会的形式，
加强对学校重点工作的监督，学校也要推行校务信息公开，推动校务工作的透明化，让员工可以和校长进行直接沟通，形成良好的反馈和监督。
同时，外部的审计部门和教育主管部门也要加强对中小学校的监督，重点对学校的建设项目进行专项审计，在学校内部推行领导离任审计等，对学校资金和财务情况合理性进行审查，在外部监督的时候要做到信息的及时公开，对违法违纪现象进行从严处理，发动学校内部的力量进行检举和举报等。
学校是我国培养人才的重要基地，中小学更是学生性格和学习能力形成的重要阶段，这些学校的内部控制对于其财务和运用等有重要的意义，对于提升教学水平意义非常重大，
需要引起学校管理者的重视。
本文以此为切入点，探讨可能的问题和措施，限于作者理论和实务的局限，提出的措施难免会
不足，在推广先进、成熟的环境工程技术广泛应用方面起到不可替代的作用。
随着我国经济建设的快速发展，国家在环境污染治理方面的投资在快速增加。
在“十二五”期间，预计环保投资将超过3.1万亿元，其中用于环境污染治理工程技术攻关的投资预计会超过1万亿元。
随着我国环境保护事业的不断发展，环境工程已经成为一个相对独立、初具规模、快速发展的工程领域。
同时，一大批先进、成熟的环境工程技术已成为相关领域普遍采用的主导技术，特别是在污染源的成套污染防治技术和污染治理单元技术方面。
但是，要建立和完善我国的环境工程技术规范体系、提高环保投资效率、加强环境工程设计施工的标准化建设并推广先进污染防治技术的应用，就要加强对国内外相同或相关领域专利技术的管理和规范工作，通过环境工程技术专利预警机制的构建，可以对及时掌握可能发生专利纠纷和可能产生的危害情况，并避免了我国在相关技术上进行重复性的研究，用节省下来的人力、物力、财力投入到更高端的环境工程技术攻关创新中，通过一套整合了各方资源而形成的集国内外环境工程技术专利信息收集、分析、发布和反馈与一体的环境工程专利预警机制，必将对我国的环境工程技术朝循环发展、良性发展产生直接或间接的重要影响。
三、环境工程技术专利预警模型的构建
环境工程技术专利预警系统的构建是对我国在环境工程技术发展过程中的行为失误、管理波动的状态进行识别、分析与评价，并由此作出警示的管理活动，对国家在环境工程建设中的重大失误与波动现象的早期征兆进行矫正和控制的管理活动。
因此，本文从专利预警系统运行的一般规律出发，试图构建起一个包含信息收集、信息整理、信息分析判断、预警判别、对策提供以及危机管理于一体的环境工程技术专利预警模型，通过该模型的构建来为我国的环境工程技术专利预警机制的构建提供一个初步的理论上的思路。
（一）模型的构成。
在该模型中，最主要的构成系统包括：
1、环境工程技术信息收集系统和整理系统。
信息的收集与管理工作可以是整个模型运行的基础，其主要是通过各种渠道对与环境工程技术相关的各种专利文献信息、非专利文献信息、国内外的市场信息以及其他可能会与专利侵权纠纷征兆相关的其他信息进行收集和管理，所有的信息都应当与环境工程技术具有相关性。
信息收集人员要具备熟练驾驭、使用信息资源的能力，力求避免有效信息量不足、信息不全、信息深度不够以及资源分散等缺陷，及时有效地将收集到的各种信息传递到信息整理系统中以便进行有效的整理。
通过信息收集系统的收集、汇总，在信息整理系统中就可以按照环境工程技术的分类方式建立各类环境工程技术专题数据库，例如水污染控制技术数据库、大气污染控制技术数据库等，通过不同数据库的建立能够有效的实现信息有序归类保存以供查询和分析专利信息时使用。
相关人员在进行环境工程技术研发和使用时都可有效的通过数据库检索浏览到各类技术的详细信息。
2、环境工程技术信息分析判断系统。
环境工程技术信息的分析和判断工作是在前两个系统运行的基础上开展的，通过对技术信息整理系统中各专题数据库的信息进行综合分析后，利用环境工程技术专利预警的警情评价指标体系，就可以有效的对可能发生的各种环境工程技术专利侵权危机的类型和危害的程度进行准确的判断。
这部分工作可以通过两个步骤进行：
第一，进行环境工程技术信息的初步分析。
初步分析一般包括两个方面的内容，一是检测是否存在相关技术领域相同或近似的其他专利;二是检测是否存在与相关技术领域相同或近似的其他非专利技术。
如果有，就要把这些信息挑选出来，建立新的数据库进行保存。
第二，进行环境工程技术信息的精细分析。
将通过初步分析挑选出来的相关信息与需检测的技术机型特征对比，建立各单元的技术特征比较表，并确认每一单元所比较得出的相同技术特征、等同技术特征和不同技术特征的数量。
3、环境工程技术预警判断与报警系统。
专利信息的预警判断工作是通过分析和判断以后对当前情况下是否应当发出警报以及发出何种状态警报进行判断。
并非所有处于警戒状态下地技术都要发出警报，警报是否发出以及应当发出何种状态的警报，不仅取决于风险因素对相关技术研发的影响程度，也取决于该技术本身对这种风险和多种风险因素共同作用的应对能力，只有那些有较大专利侵权风险的技术信息才应当立即发出预警警报。
4、环境工程技术对策系统。
当预警判断系统发出预警警报后，对策库可以为还未处于危机状态的环境工程技术提供可供参考的对策、方案和思路。
对策系统作用的发挥主要是完成两项任务：
一是对已经实施的对策进行归纳总结，总结初成功、失败的对策，以供未来工作的借鉴和参考;二是进行预控对策模拟工作，对可能发生的专利侵权纠纷的未来运行趋势进行预测，并作出相应的对策模拟。
在整个对策系统中，中心任务是包括处于警界状态时的对策研究和选择处于危机状态时的对策研究和选择。
四、结语
在全球一体化、经济全球化的时代，专利纠纷始终国际交往中始终存在的问题，在环境工程技术中也一样无法避免。
我国目前在环境工程技术上的投入在逐年的增大，已经形成国家科技部科技型中小企业技术创新基金、国家重点新产品火炬计划、国家发改委中小企业发展专项资金、中央环保专项资金等不同资金渠道共同推广环境工程技术应用和推广的局面。
构建环境工程技术专利预警机制有效地防止了我国在环境工程建设工作中陷入误区的危险，在避免侵权和被侵权的同时，有效地提高了我国在环境工程建设中资源的利用效率，对我国环境工程事业的发展具有非常深远的意义。
实验室建设、电子商务教学的相关软件、硬件、网络和多媒体设备等方面都取得了一些成果。
随着我国职业教育的发展，许多中等职业学校适应电子商务发展在近两年相继开设电子商务专业，一是为高职类院校输送电子商务毕业生，二是为社会输送初级电子商务员。
但是，作为一门新型的专业，适合中等职教育的电子商务理论与实践教学等多方面还不够成熟，另一方面，电子商务是一门复合型的专业，不仅涉及到计算机、网络、财会方面的知识，而且涉及到法律、管理、文秘等多方面的知识，因此中等职业学校的电子商务教育与高教有很大的不同。
根据职中生的实际素质，中等职业学校完成电子商务教学具有一定的挑战性。
职中生的文化素质和接受能力需要中等职业学校电子商务教学更注重实际操作能力。
大力开展多种形式的电子商务实习实践，建立实习平台，培养学生动手操作能力，为以后的就业和深造铺平道路，对职教电子商务的发展意义重大。
如何因材施教，因地制宜在中等职业学校开展电子商务实习是职业教育新的研究课题。
二、电子商务专业实习的必要性和意义
1、电子商务实习的必要性
首先，电子商务教育模式决定了在校生电子商务实习的必要。
电子商务专业是集传统的商业营销理论与计算机网络相结合的实验性极强的学科，实践环节在电子商务专业教学中应占较大比重。
为学生提供一个实习场所，用“商务”活动来提高学生的动手能力。
如计算机操作与应用、商品交易电子化、网上银行、网络安全、物流配送等等没有实际反复操作与见习是达不到教学效果的。
劳动和社会保障部制定并颁布的《电子商务师国家职业标准》，将电子商务师职业分为四个等级：
电子商务员、助理电子商务师、电子商务师、高级电子商务师，鉴定考核全部上机操作。
其次，从事电子商务的企业招工需求决定了在校生电子商务实习的必要。
企业在招聘职员时都明确要求有工作经验，特别是经济方面更需如此，因为企业招来的职工勿需培训立即可用，节省了人力物力。
如果毕业生需要企业培训才能上岗，这对追求经济效益最大化的企业来说不易接受的。
职业学校是为企业培养专业熟练技工，否则就失去了职教特色。
学校为学生提供实习机会，学生在实践中锻炼，一进入工作岗位即可有效地工作，正是企业所希望的。
因此，无论从专业的特点、职教特色，还是从企业的需要、学生的出路来说，电子商务实习对职中生来讲是不可或缺的。
2、电子商务实习意义
首先利用电子商务实习机会能够让学生深入社会实践，并为他们走入社会顺利就业创造条件。
打破传统教育中以理论为主的教育模式使得学生提前接触社会、了解社会，并拓宽他们的视野，理论与实践相结合，使学生一到工作岗位上就能够进入角色立即工作，对企业及社会都是有利的。
开展电子商务实习，可以营造良好的电子商务环境，提供学生参与电子商务的现实环境，也为学校的电子商务教学提供实习基地，创造培养电子商务合格人才的教学条件，
其次，能够为企业输送合格的人才。
企业的发展靠的是企业员工，对于物质资料来说，它只是实物的表现形态，投入到生产线上生产时主要靠的是活劳动的发挥，也就是说，企业员工根据自己的知识、熟练程度及创造力能够提高产品的产量和质量，进而提高企业的竞争力。
电子商务实习为学生提供电子商务活动见习和操作机会，为企业输送有一定动手能力的毕业生。
另外，电子商务实习为学校教学积累经验，促进电子商务教学体系的完善。
电子商务软件的编制与应用平台的使用，使教师不仅对电子商务的教学以及电子商务活动中出现的问题进行探讨研究。
特别是中职电子商务教育起步较晚，经验不足。
组织中职教育者聚在一起对电子商务实践进行研究探讨，为电子商务理论教学和实践教学指引方向，从而不断推进电子商务教育的发展。
三、中职电子商务实习具备的条件
1、学校计算机网络化
良好的网络建设是开展和推广电子商务的硬件基础设施。
没有一个顺畅的网络渠道，电子商务实现就如空中楼阁无法实现。
电子商务最大的特点是在网络上实现商品电子化，建设完善的校园网是确保校园电子商务实习活动开展的硬件基础。
随着职业教育的发展，目前，许多职业学校都拥有电脑机房、校园网、局域网，实现了与因特网的连接，网络使用费用便宜，上网已成为学生日常活动。
局域网将学校内大部分部门、商店、教室、机房等连结起来,实现信息资源传输与共享、提高效率、优化组合的目的。
计算机网络化实现了学校内部各部门之间、教师与学生之间的联系，为商务实习提供了硬件条件，为学生进行真实与模拟“商务”活动提供了场所和便利。
2、职中生在校的日常消费
职中生在校在一些简单的消费，充分利用学生消费来实现电子商务实习。
如学习书籍、学习用具、贺卡、课外读物、日常用品等都可作为商品来开展校园电子商务活动，让学生真正完成电子商务活动过程，了解电子商务活动出现的问题，培养学生发现问题、思考问题、解决问题的能力。
3、学校与社会各部门、企业联系
学校培养人才最终是服务社会，为企业输送人才，了解社会、了解企业、了解就业市场是职教发展的关键，学校与社会企业联合起来将极大地促进教育的发展。
企业内部、企业之间各种电子商务活动频繁，让学生深入企业进行电子商务调查学习、动手操作实习，必将给学生带来事半功倍的效果。
充分利用学校师资力量，为企业开发实用软件为企业服务，为学生模拟电子商务活动提供软件平台。
学生与企业接触资将极大地提高学习效果，也为学生毕业就业提供了机会。
学校校园网实现了与因特网的互连，也就建立了学校与外界的联系，充分扩大了学生学习电子商务场所，扩展了学生的视野，调动了学生学习电子商务的兴趣，也为学生在网上进行商务活动提供了场所。
因此，分析目前职校资源和社会资源，在许多职校内外开展电子商务实习不仅是现实的而且是可行性。
四、电子商务实习方案
（一）电子商务实习的目标
电子商务专业的学生实习就是对所学习的知识操作训练，使得学生加深对书本知识的认识理解。
学生通过电子商务实习可以实现以下目标：
（1）掌握经济学和市场营销等财会专业方面的基本理论和知识
（2）掌握计算机基础和应用能力
（3）掌握市场调查、分析、预测方法
（4）具有计算机网络技术应用能力
（5）具有电子商务能力
（6）了解电子商务的有关方针、政策和法规
对学生进行实务技能训练、模拟实操、岗位实习等教学实践，着重培养学生的计算机软件应用能力、网络建设和维护能力、网络营销和策划能力、商贸函电文书处理能力、英语应用能力、财务手工业务和电算业务实操能力以及电子商务业务实操能力等工作能力。
在此列出几种基本技能：
（1）电子商务过程：
熟悉电子商务过程，掌握电子商务软件操作过程，了解电子商务平台实施步骤。
（2）网站设计：
根据企业的实际特色，为企业设计网站，要求网站能够反映企业的形象、风格、经营方向、销售的产品。
（3）电子交易流程及单证设计：
应用计算机及网络为企业设计电子交易流程。
（4）电子商务解决方案：
根据该企业的目标和条件，解决电子交易中出现的问题，提高企业的运作效率。
（5）网络营销：
调查网络营销中出现的问题，比如交易安全问题，交易成本问题等
（6）电子商务问题研究：
解决由于电子商务所带来的传统交易中不曾出现的问题，分析具体问题，提出可能的解决办法
（7）网络数据库管理：
根据消费者的具体信息，为企业提供消费者信息库，并且根据消费者反馈的信息，对产品进行管理和控制。
（二）学生电子商务实习形式
可采用模拟实习与真实实习两种方式，立足学校，充分利用学校网络资源，发挥学校师资力量，根据学校实际情况建立校园电子商务网站；结合企业，利用企业电子商务资源和需求，广泛开展企业电子商务实习。
（1）学校应当在电脑机房提供电子商务模拟系统软件平台，进行电子商务模拟练习，一般在高二年级进行。
使学生通过电子商务模拟操作了解商务过程，掌握商务在网络完成的步骤与操作过程。
电子商务模拟系统已商品化，开设电子商务专业的学校一般应当具备。
（2）深入企业深入调查、实习操作。
联系定点企业带学生进行实地岗位实操，了解企业电子商务运作，熟悉电子商务过程，培养学生分析资料解决问题的能力。
企业的电子商务活动是错综复杂的，在行家和教师指引下完成实地实习将使学生真正地得到锻炼。
（3）建立网上商店
在校园网上建立商店，实现电子商务。
学校、校内外商店、班级教室通过计算机实现网络互连，学生买卖商品可以在网上进行。
网上商店完成商品交易为学生真正完成电子商务实习，其效果可想而知。
如果一个学校在网上开辟一个网上商店完成商品交易会产生轰动效应，学生参与程度也一定会很高。
其实在一些知名高等学府早已有了，带来的实习效果已被证实。
在网上商店可以建立商品交易，发布广告等。
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