工程施工合同毛利.docx
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工程施工合同毛利
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工程施工合同毛利
篇一：
施工合同会计分录
会计里的建造合同问题
一、主要业务流程
登记发生的合同成本?
登记已结算的合同价款?
登记实际收到的合同价款?
确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账?
（若发生减值，则计提跌价准备）?
合同完成时将‘存货跌价准备’冲减主营业务成本?
将?
工程施工?
科目余额和?
工程结算?
的科目余额对冲
工程施工科目相当于?
在建工程?
或存货类科目，实际上就是施工企业的?
在产品?
，用于归集执行合同过程中的耗费
工程计算用来累计工程款的结算情况，是收入类账户，在合同执行完毕后一并结算完毕，无余额。
20XX0803
事实上，工程施工科目余额--工程结算科目余额相当于存货二、主要会计分录
1、登记发生的合同成本
借：
工程施工—合同成本贷：
原材料、应付职工薪酬、机械作业等
2、登记已结算的合同价款
借：
应收账款贷：
工程结算
3、登记实际收到的合同价款
借：
银行存款贷：
应收账款
4、确认计量低昂年的合同收入和费用，并登记入账
借：
主营业务成本
工程施工—合同毛利
贷：
主营业务收入（合同价*完工进度-之前已经确认的累积数）如果预计亏损：
则
借：
资产价值损失贷：
存货跌价准备（总亏损额*未完工百分比）
5、合同完成时
借：
存货跌价准备
贷：
主营业务成本
借：
工程结算
贷：
工程施工—合同成本
----合同毛利
二、带增值税主要会计分录
1、登记发生的合同成本
借：
工程施工—合同成本
贷：
原材料、应付职工薪酬、机械作业等
2、登记已结算的合同价款
借：
应收账款
贷：
工程结算
应交税费—应交增值税（销项税额）（工程结算款*0.17）3、登记实际收到的合同价款
借：
银行存款
贷：
应收账款
4、确认计量低昂年的合同收入和费用，并登记入账
借：
主营业务成本
工程施工—合同毛利
贷：
主营业务收入（合同价*完工进度-之前已经确认的累积数）如果预计亏损：
则
借：
资产价值损失
贷：
存货跌价准备（总亏损额*未完工百分比）
5、合同完成时
借：
存货跌价准备
贷：
主营业务成本
借：
工程结算
贷：
工程施工—合同成本
----合同毛利
三、例题
[标签：
会计,建造,合同]某建筑企业签订了一项总金额为2700000元的固定造价合同，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
工程已于20×7年2月开工，预计20×9年9月完工。
最初预计的工程总成本为2500000元，到20×8年年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为3000000元。
该建筑企业于20×9年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，客户同意支付奖励款300000元。
建造该工程的其他有关资料如表ll-2所示。
表11-2单位：
元
该建筑企业对本项建造合同的有关账务处理如下（为简化起见，会计分录以汇总数反映，有关纳税业务的会计分录略）：
[答疑编号911110408：
针对该题提问]
（1）20×7年账务处理如下：
登记实际发生的合同成本：
借：
工程施工——合同成本800000
贷：
原材料、应付职工薪酬、机械作业等800000
登记已结算的合同价款：
借：
应收账款1000000
贷：
工程结算1000000（为什么要写这个分录,有什么用）
登记实际收到的合同价款：
借：
银行存款800000
贷：
应收账款800000
确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：
借：
主营业务成本800000
工程施工——合同毛利64000
贷：
主营业务收入864000
（2）20×8年的账务处理如下：
登记实际发生的合同成本：
借：
工程施工——合同成本1300000
贷：
原材料、应付职工薪酬、机械作业等l300000
登记结算的合同价款：
借：
应收账款1100000
贷：
工程结算1100000
登记实际收到的合同价款：
借：
银行存款900000贷：
应收账款900000
确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：
借：
主营业务成本1300000
贷：
主营业务收入l026000
工程施工——合同毛利274000
借：
资产减值损失90000
贷：
存货跌价准备90000
（3）20×9年的账务处理如下：
.
登记实际发生的合同成本：
借：
工程施工——合同成本850000
贷：
原材料、应付职工薪酬、机械作业等850000
登记结算的合同价款：
借：
应收账款900000贷：
工程结算900000
登记实际收到的合同价款：
借：
银行存款l300000
贷：
应收账款1300000
确认计量当年的合同收入和费用，并登记入账：
借：
主营业务成本850000
工程施工——合同毛利260000贷：
主营业务收入lll0000
20×9年工程全部完工，应将?
存货跌价准备?
科目相关余额冲减?
主营业务成本?
，同时将?
工程施工?
科目的余额与?
工程结算?
科目的余额相对冲：
借：
存货跌价准备90000
贷：
主营业务成本90000（这里为什么要冲减到成本当
中）
借：
工程结算3000000（合同价是270万,这里怎么变成300万了,跟上面的工程结算有什么联系）
贷：
工程施工——合同成本2950000
——合同毛利50000
新准则中建造合同的变化及其账务处理来源：
考试大
20XX/8/18
【考试大：
中国教育考试第一门户】模拟考场视频课程字号:
TT
四、主要会计分录举例
1、签订建造合同后，收到客户支付的工程预付款
借：
银行存款
贷：
预收帐款
2、工程施工过程中，发生相关合同成本
借：
工程施工（生产成本）－工程项目
或工程施工－间接费用
贷：
应付工资、库存材料、累计折旧等
期末根据人工分配法或直接费用分配法把?
工程施工－间接费用?
分摊到各工程项目中。
3、收到客户工程验工计价单
借：
应收帐款
贷：
工程结算
4、收到客户拨付工程款
借：
银行存款
贷：
应收帐款
5、资产负债表日确认合同收入和支出
借：
营业成本
工程施工——毛利
贷：
营业收入
6、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用
借：
预计合同损失
贷：
预计损失准备
7、工程竣工结算
借：
工程结算
借或贷：
工程施工－合同毛利
贷：
工程施工－工程项目
五、执行建造合同的关键问题
执行建造合同最关键的问题为预计总收入、预计总成本编制和完工百分比的计算。
预计总收入应由合同预算部门主抓，财务、机械、劳资、材料部门参与来制定和编制。
具体确认原则为；
1、预计总收入的确认
与业主签订的合同中最初商定的合同金额扣除暂定金、计日工后的有效合同收入作为合同的初始收入。
对于监理费用，业主通过我方支付，应纳入合同的初始收入，不通过我方支付，不纳入合同的初始收入。
初始收入加业主已确认的变更收入、索赔收入、奖励收入等作为建造合同项目的预计总收入，该收入随业主批复的变更、索赔、奖励金额的变化而变化。
预计总收入计算的准确度是执行建造合同的核心，是执行建造合同的精髓所在，因此应认真、准确编制预计总收入，并且在过程中根据项目实际情况对预计总收入进行不断的修订和调整。
预计总收入不同于标后预算。
两者不能等同。
标后预算一般是在开工前制定的，作为考核的主要指标，存在讨价还价或合理的利润让步，一般是一次性的。
建造合同预计总收入是在过程中定期（按季度和年度）进行调整和修订的，反映的是该项目的实际收入水平，是动态的、是不断修订和调整的。
A：
新开工项目
在工程量清单的基础上根据项目各项单价计算而得。
b：
在建项目
在建项目组织财务、合同、工程、机械、劳资等部门计算确定调整基准日合同收入可能增减情况，并做好支持性资料，作为是否预提损失准备的依据。
调整基准日工程项目收入预计增减数，加项目自开工至调整基准日止累计已计价收入即为项目预计总收入。
项目确定的调整基准日预计合同总收入，应报公司合同管理部门批准后执行。
2、完工百分比的确认
完工百分比=累计发生已计价收入/预计合同总收入。
该完工百分比确认的准确程度，取决于项目预计合同总收入，而预计合同总收入准确程度取决于业主对项目变更收入、索赔收入、奖励收入确认的及时准确性。
若项目大量变更等收入不能得到业主的及时确认，在成本投入相当大的情况下，将严重影响完工百分比的计算。
从而影响收入的确认。
因此要求项目必须及时向业主上报有关变更、索赔及奖励申请，以求相关收入能及时进行确认结算，保证预计合同总收入的完整性、准确性。
六、本准则对权益、损益及资产结构等经济事项的影响
《企业会计准则－建造合同》自1998年颁布以后，先在上市公司实施，20XX年以后国有大中型企业也陆续按建造合同实施会计核算，这次没有作大的修改，所以不存在追溯调整，但《企业会计准则－建造合同》实施后对企业税金、损益等有一定的影响。
1、对营业税的影响
按照现行营业税税法规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款项凭证当天，《企业会计准则－建造合同》规定收入确
篇二：
1.工程施工一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
1.工程施工一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。
三、工程施工的主要账务处理。
（一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。
发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。
（二）确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷
记本科目（合同毛利）。
（三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。
2.工程结算
一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
二、本科目可按建造合同进行明细核算。
三、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。
合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。
“工程结算”与“工程施工”在资产负债表当中没有固定的表示项目，它们分两种情况计入资产负债表：
如果“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额，则企业应该用“工程施工”科目余额减去“工程结算”科目余额的差额反映施工企业建造合同己完工部分但尚未办理结算的价款总额。
它应该作为一项流动资产，通过在资产负债表的“存货”项目中增设的“已完工尚未结算款”项目列示。
3.如果“工程结算”科目余额大于“工程施工”科目余额，则企业应该用“工程结算”科目余额减“工程施工”科目余额后的差额反映施工企业建造合同未完工部分但已办理了结算的价款总额。
它应该作为一项流动负债，通过在资产负债表的“预收账款”项目中增设的“已结算尚未完工工程”项目列示。
该项目反映的信息能促使施工企业采取有力措施，加快建设进度，以降低企业负债。
篇三：
5401工程施工一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利
5401工程施工一、本科目核算企业（建造承包商）实际发生的合同成本和合同毛利。
二、本科目可按
建造合同，分别“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。
三、工程施工的主要账务处理。
（一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费
以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接
费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。
发生的施工、生产单位管理
人员职工薪酬、固定资产折旧费、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记本科目（间接费用），
贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。
期（月）末，将间接费用分配计入有关合同成本，借记本科目（合同成本），贷记本科目（间接费用）。
（二）确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其
差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。
（三）合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程
结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完
工的建造合同成本和合同毛利。
5402工程结算一、本科目核算企业（建造承包商）根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。
二、
本科目可按建造合同进行明细核算。
三、企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。
合同完工时，应将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工
程施工”科目。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。
5403机械作业
一、本科目核算企业（建造承包商）及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机
械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。
企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生
的机械租赁费，在“工程施工”科目核算。
二、本科目可按施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。
施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各
项费用，可按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本项目一般分为：
人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直接费用、间接费用（为组织和管
理机械作业生产所发生的费用）。
三、机械作业的主要账务处理。
（一）企业发生的机械作业支出，借记本
科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。
（二）期（月）末，企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机
械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。
对外单位、专
项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记“劳务成本”科目，贷记本科目。
四、本科目期末应无余额。
引用建筑施工企业会计处理20XX-04-2122:
05
分类：
20施工企业核算
字号：
大中小
引用
wmj0112的建筑施工企业会计处理
建筑施工企业会计处理
分包业务的税金处理
例：
某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下：
1、收到总承包款时，
借：
银行存款80000000
贷：
工程结算收入60000000
应付账款——分公司20000000
2、计提营业税金及代扣营业税时，
应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元）
应扣营业税＝2000x3％＝60（万元）
借：
工程结算税金及附加1800000
应付账款——分公司600000
贷：
应交税金——应交营业税2400000
3、缴纳营业税时，
借：
应交税金——应交营业税2400000
贷：
银行存款2400000
4、拨付分包工程款时，
借：
应付账款——分公司1940000
贷：
银行存款1940000
其第二种会计处理如下：
1、收到总承包款时，
借：
银行存款80000000
贷：
工程结算收入80000000
2、计提营业税金及代扣营业税时，
应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元）
应扣营业税＝2000x3％＝60（万元）
借：
工程结算税金及附加2400000
贷：
应交税金——应交营业税2400000
3、缴纳营业税时，
借：
应交税金——应交营业税2400000
贷：
银行存款2400000
4、分包工程验工时，
借：
工程施工20000000
贷：
应付帐款20000000
5、支付工程款时，
借：
应付帐款20000000
贷：
银行存款19400000
工程施工600000
施工企业的成本项目与成本计算对象
施工费用指施工企业在一定时期内发生的生产耗费的货币表现。
按照经济用途所作的分类，便称为施工企业的成本项目，其内容包括下述各项：
1．人工费：
指企业从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费等。
2．材料费：
指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。
3．机械使用费：
指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。
4．其他直接费：
包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。
5．间接费用：
指企业各施工单位（如工程处、施工队、工区等）为组织和管理施工生产活动所发生的各项支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。
在实际工作中，工程成本计算对象的确定应与施工图预算相适应，并结合具体情况分别作如下处理：
1．建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程作为成本计算对象。
2．一个单位工程由几个施工单位共同施工时，各施工单位都应以同一个单位工程作为成本计算对象，各自计算自行完成的部分。
3．规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本计算对象。
4．同一施工地点、同一结构类型、开竣工时间相接近的若干单位工程，可以合并作为一个成本计算对象。
5．改建、扩建的零星工程，可以将开竣工时间相近、属于同一建设项目的各个单位工程，合并为一个成本计算对象。
6．土石方工程、打桩工程，可以根据实际情况和管理需要，以一个单项工程作为成本计算对象，或将同一施工地点的若干个工程量较小的单项工程合并为一个成本计算对象。
施工企业的成本核算流程
（一）
为了全面地反映和监督各项施工费用的发生情况，施工企业一般应设置“工程施工”、“辅助生产”、“机械作业”、“工程结算成本”等成本类账户。
1.“工程施工”账户：
本账户用以核算企业进行建筑工程和设备安装发生的实际成本（不包括被安装设备本身的价值）。
在施工过程中所发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费以及应分摊的管理费用，应记入本账户的借方，结转已完工程实际成本时应记入本账户的贷方，本账户的余额表示“未完施工”的实际成本。
施工企业会计核算办法：
4104工程施工
一、本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
（一）合同成本
本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用等。
该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本项目一般包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用。
其他直接费包括有关的设计和技术援助费、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、临时设施摊销费用、水电费等。
间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等。
其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。
（二）合同毛利
本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。
三、施工企业进行工程施工发生的各项费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付工资”、“原材料”等科目。
按规定确认工程合同收入、费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）科目。
四、合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借记“工程结算”科目，贷记本科目。
五、本科目期末借方余额，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
2.“辅助生产”账户：
本账户用以核算企业非独立核算的辅助生产部门为工程施工、产品生产、机械作业、专项工程提供产品或劳务所发生的各项费用。
本账户的借方登记辅助生产部门为提供产品或劳务所发生的各项费用，贷方登记已结转的产品或劳务的实际成本，期末余额表示在产品或未完作业的实际成本。
3.“机械作业”账户：
本账户用以核算企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。
本账户的借方登记实际发生的机械作业支出，贷方登记分配计入各受益对象的机械作业支出，期末应无余额。
施工企业会计核算办法：
4110机械作业
一、本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。
施工企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，按照规定的台班费定额支付的机械租赁费，直接记入“工程施工”科目，不通过本科目核算。
二、本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目，并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账，按规定的成本项目分设专栏，进行明细核算。
三、施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。
成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。
成本项目一般分为：
人工费、燃料及动力费、折旧及修理费、其他直
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