出口退税最终版.ppt

出口退税最终版.ppt

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程晓琴小组成员：

程晓琴马娟马娟杜欣红杜欣红张君张君曹曹沁雪沁雪张睿文张睿文出口退税现阶段对我国对外贸易的意义讨论出口退税的定义出口货物退（ExportRebates）税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。

出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。

出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。

出口退税实行出口退税的背景实行出口退税的背景1、改革开放政策进入更深一层的发展，深化外贸体制改革，优化产业结构的迫在眉睫。

2、我国加入WTO后，根据规则要求对出口产品实行退税。

3、我国对外贸易不断发展，对外贸易额持续增长。

我国出口退税存在的现实问题1、出口退税率不合理。

我国对出口商品确定了“征多少退多少，不征不退，彻底退税”的基本原则，但是这一原则在具体实施中并未得到完全的贯彻。

导致我国一些商品含税进入国际市场，降低了其竞争力。

2、出口退税资金来源难以保障。

从理论上说，出口退税是返还出口货物在流转环节所缴纳的增值税和消费税，国家无需另行安排资金。

但是在出口退税的过程中，出口退税款由中央财政列入年度预算，这无形中增大了我国财政支出，出现了欠新账，老账”的现象，中央财政重负不堪。

3、现行的“免抵退”税政策不完善。

现行政策容易造成出口企业偷漏税。

4、出口退税骗税的现象造成严重影响。

骗税活动团体化、多元化，手段多样化，范围广泛化，出口骗税现象的存在，造成了国家税款的大量流失，干扰了正常的出口贸易的管理秩序，不利于出口企业在出口贸易的公平竞争，成为出口退税政策效应发挥的严重障碍。

5、我国外汇储备不断贬值，加重国内通货膨胀。

现行出口退税的积极作用和意义实行出口退税的作用：

（一）出口货物退（免）税任然是鼓励本国货物参与国际竞争的有力措施以不含税价格进入国际市场，提高本国产品的竞争能力，有利于我国出口商品占领较大国际市场份额。

因此出口退税政策对促进我国市场经济的发展，促进中国同国际经济大循环一体化的进程意义是十分重大的。

（二）现行的出口退税对于我国东南沿海地区的经济发展任然具有重要意义。

取消出口退税会使企业的出口成本提高，利润空间缩小，为了维持经营必然会削减劳动力；部分企业转产或者倒闭之后，将增加新的失业和下岗人员。

我国的人口问题任然是一个无法回避的问题，就业更是一个重大的问题。

实行出口退税增加企业利润，增加就业岗位，对于稳定我国经济大局具有重要的意义。

图

（二）进出口税收政策是国家调节宏观经济的重要经济手段，有效促进国民经济健康、稳定发展。

税收是调节国民经济的重要经济杠杆，随着国际经济一体化步伐和我国加入WTO，作为国民经济重组成部分的国际贸易促进我国经济迅速成长，其拉动作用日益显著。

因而在市场经济条件下如何适时调整进出口税收政策以有效促进国民经健康、稳定发展成为政府宏观经济管理的重要内容。

对进出口税收政策进行的重大调整，稳定经济局势、抵御金融危机以及保持经济增长等方面发挥了十分重要的作用。

（四）配合外贸体制改革，促进进出口企业提高经济效益出口退税的实行促进外贸企业向自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束经营机制的转变，并逐步建立现代企业制度，由于企业的生存与经济效益息息相关，因此现在外贸企业不仅注重进出口规模的扩大，而且还十分注重经济效益的提高。

图（五）实行进出口退税政策，鼓励引进先进技术和设备，促进了产业结构升级自我国实行进口设备的优惠政策以来，虽然对进口税收免税政策进行过多次调整，但技术改造和对外商投资进口设备的减免税政策却是基本稳定的。

有关进口鼓励政策的实施，使得关系国计民生和工农业生产建设短缺的、资源性的物资及高新技术和成套设备的进口保持了较快的增长势头，促进了产业和产品结构的升级。

现行的出口退税政策对于限制我国“两高一资”企业的发展，引导劳动密集型企业向高、精、尖端型发展，促进产业结构调整有重要的作用。

出口退税调整，迫使企业转型。

在最新的出口退税调整中，国家取消了一些高污染、高耗能、附加值低的企业的出口退税。

例如，取消一些水泥，钢材等企业的出口退税。

这意味着，企业必须从粗放、污染式的发展，向节能、高效、环保的方式转型。

我国原来具有较大比较优势的劳动密集型行业的产品，如机电、纺织、服装、鞋帽等，其出口贸易的利润空间在缩小。

出口退税新机制引导出口贸易向高科技、高附加值行业转变。

图实行出口退税的意义：

实行出口退税机制是完善社会主义市场经济体制的内在要求，是深化财税和外贸体制改革的重大举措。

这有利于调动企业特别是外贸企业深化改革、增加出口的积极性；有利于调整出口贸易结构、促进产业结构优化升级，提高出口效益；有利于消除财政和经济运行的风险隐患；有利于合理调整中央与地方、沿海与内地之间的收入分配关系，调动中央和地方发展出口贸易、加强退税管理的两个积极性；有利于促进外贸和经济持续快速健康发展。

出口企业应该采取哪些措施来应对出口退税改革带来的负面影响积极调整产品出口结构，提高出口产品的质量和附加值。

加强内部管理，提高劳动生产率这应该是出口企业应对成本上升、利润缩水最根本的方法。

不打价格战，在市场认可的情况下，出口企业可以适度提高出口产品的价格。

，出口企业还可以考虑增加内销量来减少退税率下调带来的负面影响。

实行出口退税的一些建议（待修改）

（一）充分发挥出口退税政策的短期效用无论是在亚洲金融危机，还是在次贷危机引发的全球金融危机时期，出口退税都在我国出口贸易下滑的情况下扮演至关重要的作用，伴随着出口退税率的提升，外贸出口也会相应提升。

因此在短期内运用出口退税政策刺激出口是可行的，因此作为刺激出口的一个重要财政政策，我们应该充分发挥其在短期内刺激出口增长的作用。

（图）

（二）长期促进出口贸易的提升不应依靠出口退税政策由于出口退税政策在长期对我国出口的贸易的提升不显著，加之在长期出口退税应该显现为其中性效用，所以在长期看来我国要想提升出口水平不能依靠出口退税制度。

在长期，要通过提升企业自身的技术革新水平，使之能够不断提高出口产品的技术含量，增加出口产品的种类。

只有通过这种方式才能在产品生产过程中提升劳动效率，同时降低出口产品的生产成本，使之在国际市场上具有持久的产品竞争力；同时通过提升产品质量和种类，减少国际市场上替代产品的种类，实现产业升级，减少外部需求不足的冲击。

（三）稳定现有的出口退税率，继续逐步取消对一些高耗能，高污染，低附加值产品的出口退税。

各国为了促进本国经济的早日复苏，会继续出台各种贸易限制和保护措施来有限解决本国国内的就业、和产业发展问题。

贸易保护主义的出现对我国出口的最重要影响就是出现外部需求不足，这将成为我国出口贸易的发展的严重障碍。

因此在目前我国出口回升，经济情况趋于平稳的情况下不应该继续提升出口退税率，并且继续逐渐取消对两高一资的企业出口退税。

（四）完善出口退税制度，提高兑付效率由于我国的出口退税制度采取先征后退的办法，没有实行即征即退，所以出口退税要对出口产生实质的影响存在一个时间上的滞后。

如果通过提高出口退税的兑付效率，缩短退税时间，这将在很大程度上缓解外贸企业的资金压力。

其他国家的出口退税政策法国其出口退税政策主要有：

出口货物免征增值税，出口货物的进项税用于抵扣国内销售发生的增值税，当一个企业因出口而存在抵扣不足时，一般采取两种处理办法：

一是实行暂缓征税政策，出口企业全额免税购买。

指出口企业在购进货物时即予彻底免税，不征税也不退税。

二是防骗税政策，为避免拖欠应退企业税款，法国的税务部门一般是先办退税，后检查。

如果一经检查发现企业有骗税行为，便加倍罚款，并追溯十年彻底检查，情节严重的对有关当事人追究刑事责任。

意大利在意大利目前可以享受出口退税的产品一般是农副产品，如大米、鸡蛋、肉类、橄榄油、糖、蔬果及蔬果制品等。

退税方式1.直接退税当一个企业完成出口后的12个月内（不可抗力除外）向SAISA办公室递交了申请和两份标准申报单（一份是针对所有产品的统一申报单，另一份是针对某个产品的特殊申报单）就可获得退税优惠。

2.提前退税企业先将其要求获得出口退税的申请交到SAISA办公室，当企业的出口申报被海关接受时，就可以提前获得一笔资金。

这笔资金的最大数额不能超过其将获得的出口退税总额。

3.预资金资助对尚未完成出口的产品预先提供资金支持。

做法A：

当企业准备出口的产品在海关的监控下正在转变成商品，并已确定出口日期的情况下，企业可以提前获得退税金额；B、当企业将其产品或商品存放在海关或保税区，并已确定出口日期的情况下，企业也可以提前获得退税金额。

智利、阿根廷1、出口退税范围比较广泛，包括所有的出口产品和服务。

2、对退税人没有条件限制。

本国纳税人只要发生出口贸易行为就给予退税。

3、计算出口退税的税率与征税的税率是一致的。

4、企业在产品和服务出口后，凭进货发票和报关出口单证向税务局和海关申请退税。

5、设立专门的出口退税机构。

6、出口退税实行预算管理。