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中财分录

应付工资的计算按P2、P4的资料，代扣款项按P6的资料

个人所得税的计算：

张三本月应付工资6000

张三本月应税工资=应付工资-2000-3险1金=6000-2000-250=3750

张三本月应交的个人所得税的计算：

方法一

500×5%=25

1500×10%=150

1750×15%=262.5

合计    437.5

方法二

3750×15%-125=437.5

根据工资结算汇总表做以下分录：

借：

生产成本——基本生产成本   59874

           ——辅助生产成本    6884

制造费用                        15944

管理费用                         62100

管理费用—福利费            8377

贷：

应付职工薪酬—工资  153179

1.5计提社会保险28%、住房公积金10%、工会经费2%、职工教育经费1.5%

借：

生产成本—基本生产成本59874×41.5%

          —辅助生产成本 6884×41.5%

制造费用                 15944×41.5%

管理费用                 62100×41.5%

管理费用                 8377×41.5%

贷：

应付职工薪酬——社会保险费 33594.1    

                 —住房公积金  11998    

                 —工会经费    2399.6     

                 —职工教育经费  1799.7   

2.支付社会保险费

    借：

应付职工薪酬—社会保险 33594.1

其他应付款——社会保险   25914.4

          贷：

银行存款                     

3.代缴个税 

借：

应交税费——个税     5239.28

贷：

银行存款           5239.28

支付工资

4.借：

应付职工薪酬—工资  109268.12

贷：

银行存款       109268.12

   4. 发放工资并结转代扣款项:

借：

应付职工薪酬—工资      153179

    贷：

银行存款        109268.12

  应交税费—个税 5239.28

 其他应付款—工会费        2126.2

          —社会保险金25914.4

         —住房公积金 10631

固定资产

1.借：

工程物资     236000

     贷：

银行存款     236000

2.借：

固定资产     50093

     应交税费——增（进）8507

贷：

银行存款   58600

3.借：

在建工程    236000

      贷：

工程物资   236000

  借：

在建工程      9700

            贷：

库存商品          8000

          应交税费-增（销）    1700

4.借：

预付账款       20000

      贷：

银行存款      20000

5.借：

累计折旧         9400

      固定资产清理     14100

      贷：

固定资产        23500

  借：

固定资产清理       1000

      库存现金         1000

  借：

库存现金           500

      贷：

固定资产清理     500

  借：

营业外支出       14600

      贷：

固定资产清理    14600

6.借：

固定资产     50000

      应交税费-增（进）  8500

      贷：

预付账款        58500

   借：

预付账款38500

      贷：

银行存款  38500

7.借：

工程物资    500

      贷：

在建工程    500

  借：

固定资产   245200

      贷：

在建工程245200

8.借：

待处理财产损溢     3100

        累计折旧           4000

        固定资产减值准备    900

        贷：

固定资产        8000

     借：

银行存款  2500

         营业外支出  600

         贷：

待处理财产损溢   3100

9.借：

生产成本—辅助生产成本 1675

      制造费用 2475+480+1185

      管理费用 1480+1500

      贷：

累计折旧  21895.32

三、存货

1.  借：

原材料—轴承  200000   （1000*6）

       贷：

应付账款—广西发克日贸易公司    200000

2.  借：

材料采购—钢板84600（83670+1000*93%）

        应交税费——应交增值税（进项税额）  14293.9

       贷：

银行存款   98893.9

3.  借：

材料采购——轴承  180000

        应交税费——应交增值税（进项税额）   30600

       贷：

银行存款      210600

4.   借：

基本生产成本——空压机（直接材料）  160000

         贷：

原材料——钢板    160000

5.  借：

材料采购——生铁             43000

       应交税费——应交增值税（进项税额） 7133.8

       贷：

银行存款       50133.8

6.  借：

生产成本—基本-托盘（直接材料）  60000

         贷：

原材料——生铁     60000

7.  借：

生产成本——基本-空压机（直接材料）40000

贷：

原材料——生铁    40000

8.  借：

材料采购——生铁            62000

       应交税费——应交增值税（进项税额）10471.32

       贷：

银行存款72471.32

   9.借：

基本生产成本——托盘（直接材料） 200000

        贷：

原材料——轴承 20000

10.借：

材料采购——轴承 201000

应交税费——应交增值税（进项税额）34170

贷：

银行存款 235170

11.收料汇总

业务号     类别     计划成本       实际成本      成本差异

2        钢板  1000*80            84600        

3        轴承  100*2000           180000        

5        生铁  1000*40            43000       

8        生铁  1500*40            62000       

合计                          -10400

综合材料成本差异率

 9000-10400     *100%=-0.1296%

   900000-200000+380000

12.发料汇总

业务号    类别      计划成本          差异率        差异额

4        钢板    160000                   

 6        生铁  60000 

 7        生铁  40000 

 9        轴承   200000             

合计                                  -0.1296%       -596.16                              

借：

生产成本-基本生产（空压机） 200000（1-0.1296%）

生产成本-基本生产（托盘）260000（1-0.1296%）

材料成本差异596.16

贷：

原材料460000

四、财务成果核算

1.借：

银行存款200000

       贷：

预收账款200000

2.借：

在建工程。

（核算见固定资产部分）

     贷：

库存商品

         应交税费-增值税（销）

3.借：

银行存款120000

      贷：

其他业务收入140400

          应交税费-增值税（销）20400

4.金额要先定产品成本，再定售价

借：

应收票据

      贷：

主营业务收入

          应交税费-增值税（销）

5.借：

其他应收款1000

      贷：

库存现金1000

6.借：

管理费用800

库存现金200

贷：

其他应收款1000

7. 借：

应收账款

      贷：

主营业务收入

          应交税费-增值税（销）

8. 借：

管理费用500

贷：

库存现金500

9. 借：

管理费用1700

贷：

库存现金1700

10. 借：

应收账款

      贷：

主营业务收入

          应交税费-增值税（销）

11. 借：

预收账款

         银行存款

      贷：

主营业务收入

          应交税费-增值税（销）

12. 借：

销售费用4000

贷：

银行存款4000

13.借：

应付账款180

       贷：

银行存款180

14.借：

银行存款

        贷：

应收账款

15.借：

应交税费-增值税87993.64

                - 城建税6159.55

                 -教育费附加2639.81

                 -防洪保安费710

       贷：

银行存款

16.借：

财务费用2000

       贷：

银行存款2000

17.借：

其他业务成本

       贷：

原材料

18.结转已售产品的制造成本

借：

主营业务成本

     贷：

库存商品

19.结转损益类账户

借：

主营业务收入

     其业务收入

     贷:

本年利润

借：

本年利润

   贷：

主营业务成本

       其他业务成本

20.12月31日，结转本月利润（仅考虑本月涉及到的损益类科目）。

借：

本年利润

贷：

利润分配-未分配利润

21.月末编制试算平衡表。

增加的三笔业务：

付电费

借：

管理费用2833

     制造费用4000

     贷：

银行存款6833

购办公用品

借：

制造费用400

贷：

库存现金400

维修费

借：

管理费用6000

    贷：

银行存款6000

业务汇总

1. 1日，冲销上月20日自南宁邕桂五金公司购进的1000件轴承按计划成本入账的暂估价值。

（第三章）

1.  借：

原材料——轴承    6000   （1000*6）

       贷：

应付账款——南宁邕桂五金公司        6000

2.1日，天河公司预付购买空压机的货款200000元。

（第四章）

借：

银行存款200000

       贷：

预收账款200000

3.1日，企业自行建造一简易厂房，购入为工程准备的物资一批，发票价格200000元，增值税进项税额34000元，运费2000元（由销售方代垫），以银行存款支付。

（第二章）

借：

工程物资     236000

     贷：

银行存款     236000

4．2日，购入电脑10台，单价5000元，增值税率为17％，运费为100元（由销售方代垫），以银行存款支付，当日验收交厂部使用。

（第二章）

借：

固定资产     58600

     贷：

银行存款   58600

5.2日，从湖南株洲钢铁厂购入钢板2吨，单价5500元/吨。

款项已通过银行汇出,材料已收到并验收入库。

另转账支付运费2000元至中南联运公司南宁分公司。

（第三章）

（湖南株洲钢铁厂，纳税人识别号：

430204734742732；地址及电话：

湖南株洲市城西路565号，59836657；开户行及账号：

工行城西支行，11087020092851；中南联运公司南宁分公司，开户行：

建行北大分理处，账号：

432142338866233），

借：

材料采购——钢板              12860（11000+2000*93%）

        应交税费——应交增值税（进项税额）  2010（1870+2000*7%）

       贷：

银行存款       14870

6.3日，销售一批生铁给天河公司，该批生铁计划成本100000元，售价120000元，材料已发出，货款已收到。

（第四章）

借：

银行存款120000

      贷：

其他业务收入140400

          应交税费-增值税（销）20400

7．4日，收到上月从南宁邕桂五金公司购回入库的轴承1000件的发票等相关凭证，发票注明单价5.80元/件, 开出转账支票支付货款。

（第三章）

借：

材料采购——轴承   5800

        应交税费——应交增值税（进项税额）   986

       贷：

银行存款       6786

8.5日,精加工车间生产空压机产品,领用钢板20吨。

（第三章）

借：

基本生产成本——空压机（直接材料）  116000（20*5800）

         贷：

原材料——钢板     116000

9.5日，向大宇公司销售空压机600台，商品已发出，收到已承兑的商业汇票。

（第四章）

借：

应收票据421200

      贷：

主营业务收入360000

          应交税费-增值税（销）61200

10.5日，支付陈广差旅费1000元。

（第四章）

借：

其他应收款1000

      贷：

库存现金1000

11．5日，为建造厂房领用工程物资236000元，领用本企业空压机20台，每台生产成本400，售价500元。

（第二章）

借：

在建工程    236000

      贷：

工程物资   236000

借：

在建工程      9700

           贷：

库存商品          8000

          应交税费-增（销）    1700

12.8日，从广西鹏达物资公司购入生铁50吨,单价2950元/吨；鹏达公司代垫运费5000元,取得运输发票。

款项通过银行转账支付，材料已入库。

（第三章）

借：

材料采购——生铁             152150（147500+5000*93%）

       应交税费——应交增值税（进项税额） 25425（25075+5000*7%）

       贷：

银行存款       177575

13.8日，支付上月税费。

（第四章）

借：

应交税费-未交增值税87993.64

                - 城建税6159.55

                 -教育费附加2639.81

                 -防洪保安费710

       贷：

银行存款

14.9日，陈广报销差旅费，实际支出800元，经审核予以报销，剩余现金200元交回财务部（第四章）

借：

管理费用800

库存现金200

贷：

其他应收款1000

15.10日，向大宇公司销售托盘600件，现金折扣为5/10，2/20，N/30（按售价计），产品已发出，货款未收到。

（第四章）

借：

应收账款210600

      贷：

主营业务收入-托盘180000

          应交税费-增值税（销）30600

16.10日,精加工车间生产托盘产品, 领用生铁35吨。

（第三章）

借：

基本生产成本——托盘（直接材料）  105000（35*3000）

         贷：

原材料——生铁     105000

17.12日，厂长办公室购买办公用品，支付500元。

（第四章）

借：

管理费用500

贷：

库存现金500

18．12日，向大丰公司购买一台动力设备，预付价款20000元。

（第二章）

借：

预付账款       20000

      贷：

银行存款      20000

19.15日,精加工车间生产空压机产品, 领用生铁10吨。

（第三章）

借：

基本生产成本——空压机（直接材料）30000（10*3000）

贷：

原材料——生铁       30000

20.15日，支付职工工资。

（第一章）

发放工资

     借：

应付职工薪酬——工资          171519

         贷：

银行存款                    122284.65

             应交税费——个税               2060

             其他应付款——水电费           3437

                       ——社会保险金       18009.50

                       ——住房公积金       257257.85

21．17日，精加工车间报废一台设备，发生清理费1000元支付给周芳， 残料变卖给永新废品有限公司，收到变价收入500元。

（第二章）

借：

累计折旧         9400

      固定资产清理     14100

      贷：

固定资产        23500

  借：

固定资产清理       1000

      库存现金         1000

  借：

库存现金           500

      贷：

固定资产清理     500

  借：

营业外支出       14600

      贷：

固定资产清理    14600

22.17日，支付厂部业务招待费1700元。

（第四章）

借：

管理费用1700

贷：

银行存款1700

23.18日，采用托收承付方式向白云公司销售托盘800件，商品已发出，已办妥托收手续。

（第四章）

借：

应收账款280800

      贷：

主营业务收入-托盘240000

          应交税费-增值税（销）40800

24.19日，从广西吉思物资销售公司购入生铁100吨, 单价2980元/吨,签发6个月到期商业承兑汇票结算货款，交易合同号XS00135，材料已验收入库。

另以银行转账支付运费8000元至中南联运公司南宁分公司（开户行：

建行北大分理处，账号：

432142338866233）, 取得运输发票（第三章）

借：

材料采购——生铁            305440（298000+8000*93%）

       应交税费——应交增值税（进项税额） 51220（50660+8000*7%）

       贷：

应付票据——广西吉思物资销售公司  348660

           银行存款8000

25.22日，发出天河公司订购的空压机400台，收到剩余款项。

（第四章）

借：

预收账款200000

         银行存款80800

      贷：

主营业务收入240000

          应交税费-增值税（销）40800

26.22日,装配车间生产托盘产品, 领用轴承2500件。

（第三章）

借：

基本生产成本——托盘（直接材料）  15000（2500*6）

        贷：

原材料——轴承     15000

27.23日，支付广告费4000元。

（第四章）

借：

销售费用4000

贷：

银行存款4000

28.25日，支付上月管理部门用水费。

（第四章）

借：

应付账款180

       贷：

银行存款180

29.25日，收到大宇公司支付货款172500元。

（第四章）

借：

银行存款

        贷：

应收账款

30．25日，动力设备验收后交由装配车间使用（生产使用），价格50000元，增值税为17％，支付余款。

（第二章）

借：

固定资产     50000

      应交税费-增（进）  8500

      贷：

预付账款        58500

   借：

预付账款38500

      贷：

银行存款  38500

31.30日，自造简易厂房完工，退回工程物资500元，经验收合格，交付使用。

（第二章）

借：

工程物资    500

      贷：

在建工程    500

  借：

固定资产   245200

      贷：

在建工程245200

32.30日，从南宁华美五金贸易公司购入轴承5000件，单价5.60元，发票等相关凭证已收到，款项尚未支付,材料已收到。

（第三章）

借：

材料采购——轴承          28000

应交税费——应交增值税（进项税额）4760

贷：

应付账款     32760

33. 30日，月末结转入库材料的采购成本及材料成本差异。

（第三章）

收料汇总

业务号     类别     计划成本       实际成本      成本差异

2        钢板   2*5800=11600      12860        +1260

3        轴承   1000*6=6000        5800         -200

5        生铁   50*3000=150000    152150       +2150

8        生铁   100*3000=300000   305440       +5440

10       轴承   5000*6=30000      28000        -2000

借：

原材料-钢板11600

         -轴承36000

         -生铁450000

材料成本差异--钢板1260

            -生铁7590

贷：

材料采购-钢板12860

         -轴承33800

         -生铁457590

材料成本差异-轴承2200

材料成本差异率

钢板=  1740+1260   *100%=1.62%

             17400+11600

（2）轴承=  -180-200-2000     *100%=2380/54000=-4.41%

            18000+6000+30000

（3）生铁= 900+2150+5440-销售   *100%=8490/495000=1.72%

            45000+150000+300000-销售

34. 30日，月末结转材料发出领用材料成本差异。

（第三章）

发料汇总

业务号    类别      计划成本          差异率        差异额

4        钢板    20*5800=116000      1.62%        1879.20

 6        生铁 （生产托盘）   35*3000=105000        1.72%      1800

 7        生铁（生产空压机）    10*3000=30000        1.72%       514.55

 8        轴承    2500*6=15000        -4.41%         -661.5

借：

基本生产成本-空压机2393.75

                -托盘1800