中财分录.docx

1、中财分录应付工资的计算按P2、P4的资料，代扣款项按P6的资料个人所得税的计算：张三本月应付工资6000张三本月应税工资=应付工资-2000-3险1金=6000-2000-250=3750张三本月应交的个人所得税的计算：方法一5005%=25150010%=150175015%=262.5合计437.5方法二375015%-125=437.5根据工资结算汇总表做以下分录：借：生产成本基本生产成本59874辅助生产成本6884制造费用15944管理费用62100管理费用福利费8377贷：应付职工薪酬工资1531791.5计提社会保险28%、住房公积金10%、工会经费2%、职工教育经费1.5%借：

2、生产成本基本生产成本5987441.5%辅助生产成本688441.5%制造费用1594441.5%管理费用6210041.5%管理费用837741.5%贷：应付职工薪酬社会保险费33594.1住房公积金11998工会经费2399.6职工教育经费1799.72.支付社会保险费借：应付职工薪酬社会保险33594.1其他应付款社会保险25914.4贷：银行存款3.代缴个税借：应交税费个税5239.28贷：银行存款5239.28支付工资4.借：应付职工薪酬工资109268.12贷：银行存款109268.124.发放工资并结转代扣款项:借：应付职工薪酬工资153179贷：银行存款109268.12应交税

3、费个税5239.28其他应付款工会费2126.2社会保险金25914.4住房公积金10631固定资产1.借：工程物资236000贷：银行存款2360002.借：固定资产50093应交税费增（进）8507贷：银行存款586003.借：在建工程236000贷：工程物资236000借：在建工程9700贷：库存商品8000应交税费-增（销）17004.借：预付账款20000贷：银行存款200005.借：累计折旧9400固定资产清理14100贷：固定资产23500借：固定资产清理1000库存现金1000借：库存现金500贷：固定资产清理500借：营业外支出14600贷：固定资产清理146006.借：固定

4、资产50000应交税费-增（进）8500贷：预付账款58500借：预付账款38500贷：银行存款385007.借：工程物资500贷：在建工程500借：固定资产245200贷：在建工程2452008.借：待处理财产损溢3100累计折旧4000固定资产减值准备900贷：固定资产8000借：银行存款2500营业外支出600贷：待处理财产损溢31009.借：生产成本辅助生产成本1675制造费用2475+480+1185管理费用1480+1500贷：累计折旧21895.32三、存货1.借：原材料轴承200000（1000*6）贷：应付账款广西发克日贸易公司2000002.借：材料采购钢板84600（83

5、670+1000*93%）应交税费应交增值税（进项税额）14293.9贷：银行存款98893.93.借：材料采购轴承180000应交税费应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款2106004.借：基本生产成本空压机（直接材料）160000贷：原材料钢板1600005.借：材料采购生铁43000应交税费应交增值税（进项税额）7133.8贷：银行存款50133.86.借：生产成本基本-托盘（直接材料）60000贷：原材料生铁600007.借：生产成本基本-空压机（直接材料）40000贷：原材料生铁400008.借：材料采购生铁62000应交税费应交增值税（进项税额）10471.32贷：银行存款

6、72471.329.借：基本生产成本托盘（直接材料）200000贷：原材料轴承2000010.借：材料采购轴承201000应交税费应交增值税（进项税额）34170贷：银行存款23517011.收料汇总业务号类别计划成本实际成本成本差异2钢板1000*80846003轴承100*20001800005生铁1000*40430008生铁1500*4062000合计-10400综合材料成本差异率9000-10400*100%=-0.1296%900000-200000+38000012.发料汇总业务号类别计划成本差异率差异额4钢板1600006生铁600007生铁400009轴承200000合计-0

7、.1296%-596.16借：生产成本-基本生产（空压机）200000（1-0.1296%）生产成本-基本生产（托盘）260000（1-0.1296%）材料成本差异596.16贷：原材料460000四、财务成果核算1.借：银行存款200000贷：预收账款2000002.借：在建工程。（核算见固定资产部分）贷：库存商品应交税费-增值税（销）3.借：银行存款120000贷：其他业务收入140400应交税费-增值税（销）204004.金额要先定产品成本，再定售价借：应收票据贷：主营业务收入应交税费-增值税（销）5.借：其他应收款1000贷：库存现金10006.借：管理费用800库存现金200贷：其他

8、应收款10007.借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-增值税（销）8.借：管理费用500贷：库存现金5009.借：管理费用1700贷：库存现金170010.借：应收账款贷：主营业务收入应交税费-增值税（销）11.借：预收账款银行存款贷：主营业务收入应交税费-增值税（销）12.借：销售费用4000贷：银行存款400013.借：应付账款180贷：银行存款18014.借：银行存款贷：应收账款15.借：应交税费-增值税87993.64-城建税6159.55-教育费附加2639.81-防洪保安费710贷：银行存款16.借：财务费用2000贷：银行存款200017.借：其他业务成本贷：原材料18.结转已

9、售产品的制造成本借：主营业务成本贷：库存商品19.结转损益类账户借：主营业务收入其业务收入贷:本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本20.12月31日，结转本月利润（仅考虑本月涉及到的损益类科目）。借：本年利润贷：利润分配-未分配利润21.月末编制试算平衡表。增加的三笔业务：付电费借：管理费用2833制造费用4000贷：银行存款6833购办公用品借：制造费用400贷：库存现金400维修费借：管理费用6000贷：银行存款6000业务汇总1.1日，冲销上月20日自南宁邕桂五金公司购进的1000件轴承按计划成本入账的暂估价值。（第三章）1.借：原材料轴承6000（1000*6）贷：应付账款

10、南宁邕桂五金公司60002.1日，天河公司预付购买空压机的货款200000元。（第四章）借：银行存款200000贷：预收账款2000003.1日，企业自行建造一简易厂房，购入为工程准备的物资一批，发票价格200000元，增值税进项税额34000元，运费2000元（由销售方代垫），以银行存款支付。（第二章）借：工程物资236000贷：银行存款23600042日，购入电脑10台，单价5000元，增值税率为17，运费为100元（由销售方代垫），以银行存款支付，当日验收交厂部使用。（第二章）借：固定资产58600贷：银行存款586005.2日，从湖南株洲钢铁厂购入钢板2吨，单价5500元/吨。款项已通

11、过银行汇出,材料已收到并验收入库。另转账支付运费2000元至中南联运公司南宁分公司。（第三章）（湖南株洲钢铁厂，纳税人识别号：430204734742732；地址及电话：湖南株洲市城西路565号，59836657；开户行及账号：工行城西支行，11087020092851；中南联运公司南宁分公司，开户行：建行北大分理处，账号：432142338866233），借：材料采购钢板12860（11000+2000*93%）应交税费应交增值税（进项税额）2010（1870+2000*7%）贷：银行存款148706.3日，销售一批生铁给天河公司，该批生铁计划成本100000元，售价120000元，材料已发

12、出，货款已收到。（第四章）借：银行存款120000贷：其他业务收入140400应交税费-增值税（销）2040074日，收到上月从南宁邕桂五金公司购回入库的轴承1000件的发票等相关凭证，发票注明单价5.80元/件,开出转账支票支付货款。（第三章）借：材料采购轴承5800应交税费应交增值税（进项税额）986贷：银行存款67868.5日,精加工车间生产空压机产品,领用钢板20吨。（第三章）借：基本生产成本空压机（直接材料）116000（20*5800）贷：原材料钢板1160009.5日，向大宇公司销售空压机600台，商品已发出，收到已承兑的商业汇票。（第四章）借：应收票据421200贷：主营业务收

13、入360000应交税费-增值税（销）6120010.5日，支付陈广差旅费1000元。（第四章）借：其他应收款1000贷：库存现金1000115日，为建造厂房领用工程物资236000元，领用本企业空压机20台，每台生产成本400，售价500元。（第二章）借：在建工程236000贷：工程物资236000借：在建工程9700贷：库存商品8000应交税费-增（销）170012.8日，从广西鹏达物资公司购入生铁50吨,单价2950元/吨；鹏达公司代垫运费5000元,取得运输发票。款项通过银行转账支付，材料已入库。（第三章）借：材料采购生铁152150（147500+5000*93%）应交税费应交增值税（

14、进项税额）25425（25075+5000*7%）贷：银行存款17757513.8日，支付上月税费。（第四章）借：应交税费-未交增值税87993.64-城建税6159.55-教育费附加2639.81-防洪保安费710贷：银行存款14.9日，陈广报销差旅费，实际支出800元，经审核予以报销，剩余现金200元交回财务部（第四章）借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款100015.10日，向大宇公司销售托盘600件，现金折扣为5/10，2/20，N/30（按售价计），产品已发出，货款未收到。（第四章）借：应收账款210600贷：主营业务收入-托盘180000应交税费-增值税（销）306001

15、6.10日,精加工车间生产托盘产品,领用生铁35吨。（第三章）借：基本生产成本托盘（直接材料）105000（35*3000）贷：原材料生铁10500017.12日，厂长办公室购买办公用品，支付500元。（第四章）借：管理费用500贷：库存现金5001812日，向大丰公司购买一台动力设备，预付价款20000元。（第二章）借：预付账款20000贷：银行存款2000019.15日,精加工车间生产空压机产品,领用生铁10吨。（第三章）借：基本生产成本空压机（直接材料）30000（10*3000）贷：原材料生铁3000020.15日，支付职工工资。（第一章）发放工资借：应付职工薪酬工资171519贷：银

16、行存款122284.65应交税费个税2060其他应付款水电费3437社会保险金18009.50住房公积金257257.852117日，精加工车间报废一台设备，发生清理费1000元支付给周芳，残料变卖给永新废品有限公司，收到变价收入500元。（第二章）借：累计折旧9400固定资产清理14100贷：固定资产23500借：固定资产清理1000库存现金1000借：库存现金500贷：固定资产清理500借：营业外支出14600贷：固定资产清理1460022.17日，支付厂部业务招待费1700元。（第四章）借：管理费用1700贷：银行存款170023.18日，采用托收承付方式向白云公司销售托盘800件，商品

17、已发出，已办妥托收手续。（第四章）借：应收账款280800贷：主营业务收入-托盘240000应交税费-增值税（销）4080024.19日，从广西吉思物资销售公司购入生铁100吨,单价2980元/吨,签发6个月到期商业承兑汇票结算货款，交易合同号XS00135，材料已验收入库。另以银行转账支付运费8000元至中南联运公司南宁分公司（开户行：建行北大分理处，账号：432142338866233）,取得运输发票（第三章）借：材料采购生铁305440（298000+8000*93%）应交税费应交增值税（进项税额）51220（50660+8000*7%）贷：应付票据广西吉思物资销售公司348660银行存

18、款800025.22日，发出天河公司订购的空压机400台，收到剩余款项。（第四章）借：预收账款200000银行存款80800贷：主营业务收入240000应交税费-增值税（销）4080026.22日,装配车间生产托盘产品,领用轴承2500件。（第三章）借：基本生产成本托盘（直接材料）15000（2500*6）贷：原材料轴承1500027.23日，支付广告费4000元。（第四章）借：销售费用4000贷：银行存款400028.25日，支付上月管理部门用水费。（第四章）借：应付账款180贷：银行存款18029.25日，收到大宇公司支付货款172500元。（第四章）借：银行存款贷：应收账款3025日，动

19、力设备验收后交由装配车间使用（生产使用），价格50000元，增值税为17，支付余款。（第二章）借：固定资产50000应交税费-增（进）8500贷：预付账款58500借：预付账款38500贷：银行存款3850031.30日，自造简易厂房完工，退回工程物资500元，经验收合格，交付使用。（第二章）借：工程物资500贷：在建工程500借：固定资产245200贷：在建工程24520032.30日，从南宁华美五金贸易公司购入轴承5000件，单价5.60元，发票等相关凭证已收到，款项尚未支付,材料已收到。（第三章）借：材料采购轴承28000应交税费应交增值税（进项税额）4760贷：应付账款3276033.

20、30日，月末结转入库材料的采购成本及材料成本差异。（第三章）收料汇总业务号类别计划成本实际成本成本差异2钢板2*5800=1160012860+12603轴承1000*6=60005800-2005生铁50*3000=150000152150+21508生铁100*3000=300000305440+544010轴承5000*6=3000028000-2000借：原材料-钢板11600-轴承36000-生铁450000材料成本差异-钢板1260-生铁7590贷：材料采购-钢板12860-轴承33800-生铁457590材料成本差异-轴承2200材料成本差异率钢板=1740+1260*100%=

21、1.62%17400+11600（2）轴承=-180-200-2000*100%=2380/54000=-4.41%18000+6000+30000（3）生铁=900+2150+5440-销售*100%=8490/495000=1.72%45000+150000+300000-销售34.30日，月末结转材料发出领用材料成本差异。（第三章）发料汇总业务号类别计划成本差异率差异额4钢板20*5800=1160001.62%1879.206生铁（生产托盘）35*3000=1050001.72%18007生铁（生产空压机）10*3000=300001.72%514.558轴承2500*6=15000-4.41%-661.5借：基本生产成本-空压机2393.75-托盘1800