江苏《会计基础》练习计算题.docx

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江苏《会计基础》练习计算题

针对以往学员考试的弱项，特增加各种计算题进行练习。

练习计算题

运费的增值税标准

　　①2013年8月1日前按运费面值的7%内扣进项税额；

　　②2013年8月1日后按不含税价的11%来计算进项税，如为专用发票则价税分标，如为普通发票则不允许抵扣。

　注：

①仓储费（存货转运环节的仓储费应计入存货成本，另外，生产过程中的仓储费列入“制造费用”）是计入当期损益的；

　　②合理损耗计入采购成本。

【单选题1】甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1000元，增值税额为34000元。

取得运费的增值税专用发票，发票注明运费5000元，增值税550元。

另付装卸费用2000元、途中保险费用为500元，原材料运抵企业后，验收入库原材料为195吨，运输途中发生合理损耗5吨。

该原材料的入账价值为（　）元。

　　A.207500　　　B.208050　C.207150　　　　D.202500

『正确答案』A

『答案解析』原材料的入账成本＝1000×200＋5000＋2000＋500＝207500（元）。

　　相关会计分录如下：

　　借：

原材料　　　　　　　　　　　　　　207500

　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　34550（34000＋550）

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　　　242050

　　【拓展】原材料的单位成本＝207500÷195＝1064.1（元/吨）

“营业税金及附加”账户属于损益类账户，用以核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

需注意的是，房产税、车船使用税、土地使用税、印花税通过“管理费用”账户核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税通过该账户核算。

耕地占用税、契税、印花税和车辆购置税不通过“应交税费”科目核算。

企业按规定缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目。

核算契税时，应借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“银行存款”科目。

印花税的核算是直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。

企业缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目

企业可以通过外购、自行建造、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁等方式取得固定资产。

不同取得方式下，固定资产成本的具体构成内容及其确定方法也不尽相同。

外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费（2009年1月1日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣。

）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

固定资产的折旧方法有：

平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。

一、年限平均法

含义：

是指将固定资产的应计折旧额均衡的分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。

年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%

月折旧率=年折旧额÷12

月折旧额=固定资产原值×月折旧率

举例：

甲公司有一幢厂房，原价为2000000元，预计可使用20年，预计的净残值率为4%。

该厂房的折旧率和折旧额为多少？

年折旧率=（1-4%）÷20×100%=4.8%

年折旧额=2000000×4.8%=96000（元）

月折旧额=96000÷12=8000（元）

二、工作量法

含义：

根据工作量计算每期应提折旧额的一种方法。

单位工作量折旧额

=固定资产原价×（1-预计净残值率）÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额

=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

举例：

甲公司的一台机器设备原价为800000元，预计生产产品产量为4000000个，预计净残值率为5%，本月生产产品40000个，假设甲公司没有对该机器设备计提减值准备。

单个折旧额=800000（1-5%）÷4000000=0.19（元/个）

本月折旧额=40000×0.19=7600（元）

三、双倍余额递减法

含义：

指不考虑固定资产净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额。

但在使用双倍余额递减法计算折旧的固定资产，应在其折旧年限到期前2年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率

举例：

甲公司某项设备原价为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为5%，假设甲公司没有对该公司机器设备计提减值准备。

年折旧率=2÷5×100%=40%

第一年应提折旧额=100×40%=40（万元）

第二年应提折旧额=（100-40）×40%=24（万元）

第三年应提折旧额=（100-40-24）×40%=14.4（万元）

第四、五年应提折旧额

=（100-40-24-14.4-100×5%）÷2=8.3（万元）

四、年数总和法

含义：

指将固定资产的原价减去预计净残值的余额乘以一个逐年递减的分数来计算每年折旧额的一种方法。

年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%

年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）×年折旧率

举例：

某项固定资产原价80000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计算折旧。

折旧率的分子：

5、4、3、2、1

折旧率的分母为：

（5+4+3+2+1）=15或N（N+1）/2=5（5+1）/2=15

第一年的折旧额=（80000-80000×4%）×5/15=25600（元）

第二年的折旧额=（80000-3200）×4/15=20480（元）

第三年的折旧额=（80000-3200）×3/15=15360（元）

第四年的折旧额=（80000-3200）×2/15=10240（元）

第五年的折旧额=（80000-3200）×1/15=5120（元）

例2：

大华公司于2010年8月6日购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为100000元，增值税税额为17000元，支付的运杂费为2000元，设备安装时领用工程用材料价值为10000元，购入该批工程用材料的增值税为1700元，设备安装时支付有关人员的工资为5000元。

该固定资产的成本为（）元。

A.117000B.134000C.135700D.107000

【正确答案】：

A固定资产的成本=100000+2000+10000+5000=117000

购买时：

借：

在建工程102000

应交税费-应交增值税（进项税额）17000

贷：

银行存款1190000

领用工程物资：

借：

在建工程10000

贷：

工程物资10000

支付人工费：

借：

在建工程5000

贷：

应付职工薪酬5000

完工：

借：

固定资产117000

贷：

在建工程117000

例3：

某一般纳税人企业于2011年1月15日购入一台不需要安装的生产用设备，设备的买价为10000元，增值税为1700元，采购过程中发生运费、保险费500元，采购人员差旅费900元。

设备预计可以使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

2011年应该计提的折旧为（）元。

A.1050B.962.5C.1045D.11

【正确答案】：

B

固定资产的成本=10000+500=10500

2011年计提的折旧额=10500÷10÷12×11=962.5（元）

例题4

（1）、2012年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的设备的价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费10万元，款项以银行存款支付，没有发生其他的相关税费。

该设备当日投入使用。

预计使用年限为10年，预计的净残值为5.3万元，采用直线法计提。

（2）2013年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回的金额为419.3万元，计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计的净残值、折旧方法不变。

（3）、2014年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得的残料变价收入为45万元、保险公司赔偿280.5万元，发生清理费用5万元，款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费（单位以万元表示）

要求

（1）、编制2012年12月12日取得设备的会计分录

（2）、计算2013年度该设备计提的折旧额

（3）、计算2013年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，

（4）、编制丙公司计提固定资产减值准备的分录。

（5）、计算2014年该设备计提的折旧额。

（6）、计算2014年12月31日处置该设备的净损益

（7）、编制2014年12月31日处置该设备的会计分录。

答案

（1）、借：

固定资产509.3（500+10*93%）

应缴税费-应交增值税（进项税额）85.7

贷：

银行存款595

（2）、13年折旧额=（509.3-5.3）/10=50.4（万元）

（3）、509.3-50.4-419.3=39.6（万元）

（4）、借：

资产减值损失39.6

贷：

固定资产减值准备39.6

（5）、（419.3-5.3）/9=46

（6）、（45+280.5）-（509.3-50.4-46-39.6+5）=-52.8

（7）、借：

固定资产清理373.3

累计折旧96.4（50.4+46）

固定资产减值准备39.6

贷：

固定资产509.3

借：

固定资产清理5

贷：

银行存款5

借：

银行存款45

其他应收款——保险公司280.5

贷：

固定资产清理325.5

借：

营业外支出52.8

贷：

固定资产清理52.8

例5：

甲企业坏账准备提取比例为5%，2010年末应收账款余额为100万元，2011年由于赊销商品使得应收账款增加20万元，2011年发生坏账损失1万元，则2011年应提取的坏账准备为（）万元。

（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）

A.6B.5.95C.2.95D.1.95

【正确答案】：

D

【答案解析】：

2010年末坏账准备账户的余额=100×5%=5（万元）（贷方），2011年计提坏账准备之前，坏账准备账户的余额=5-1=4（万元）（贷方），计提坏账准备之后，坏账准备账户的余额=（100+20-1）×5%=5.95（万元）（贷方），2011年需要计提的坏账准备=5.95-4=1.95（万元）。

例6、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％。

采用备抵法核算坏账。

2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5％。

12月份，甲企业发生如下相关业务：

（1）12月5日，向乙企业赊销商品—批，商品价格为900万元（不含增值税）。

（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

（4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

（5）12月30日，向丙企业赊销商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。

要求：

（1）编制甲企业上述业务的会计分录。

（2）计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

第6题答案：

（1）借：

应收账款-乙企业1053

贷：

主营业务收入900

应交税费-应交增值税（销项税额）153

（2）借：

坏账准备40

贷：

应收账款40

（3）借：

银行存款500

贷：

应收账款-乙企业500

（4）借：

应收账款10

贷：

坏账准备10

借：

银行存款10

贷：

应收账款10

或者:

借:

银行存款10

贷:

坏账准备10

（5）借：

应收账款-丙企业117

贷：

主营业务收入100

应交税费-应交增值税（销项税额）17

（2）、本期应收账款余额=500+1053-40-500+10-10+117=1130（万元）

本期坏账准备的期末余额=1130*5%=56.5（万元）

本期应计提=56.5-（25-40+10）=61.5（万元）

借：

资产减值损失61.5

贷：

坏账准备61.5

例7：

、某企业2011年3月份发生的费用有：

计提车间用固定资产折旧10万元，发生车间管理人员工资40万元，支付广告费用30万元，计提短期借款利息20万元，支付劳动保险费10万元。

则该企业当期的期间费用总额为（）万元。

A.50B.60C.100D.110

【正确答案】：

B

【答案解析】：

本题考核费用的核算。

车间用固定资产折旧与车间管理人员的工资应该计入“制造费用”，制造费用不属于企业的期间费用，所以不计算在内；支付广告费计入“销售费用”；计提短期借款的利息计入“财务费用”；支付的劳动保险费计入“管理费用”。

销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，则该企业当期的期间费用=30＋20＋10=60（万元）。

例8：

甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。

A.300　　B.320　　　C.365　　D.380

【正确答案】：

B

【答案解析】：

本题考核利润的计算。

营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）

其中，营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入

营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本

因此，本期营业利润＝500＋200－300－100－15－45＋60＋20＝320（万元）。

例9、宏达公司2007年年末进行全面财产清查，发现存在下列情况，请据以作出相关会计分录：

（1）A材料账面结存数为4000公斤，每公斤5元，实际盘点为4200公斤。

经查属于收发计量差错而致，经批准冲减管理费用。

（2）发现B材料盘亏5000元，相应的增值税额为850元。

经查系仓库保管员张平管理不善造成,属于责任事故,公司决定由张平赔偿,但赔偿款尚未收到。

（3）发现盘亏设备一台，其原始价值为5000元，已提折旧3500元。

上述设备盘亏无法查明原因，经批准计入营业外支出。

（4）某企业在财产清查中，发现账外七成新机器一台，估计其原值为10000元。

第9题答案：

（1）借：

原材料-A材料1000

贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1000

借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1000

贷：

管理费用1000

（2）借：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5850

贷：

原材料-B材料5000

应交税费-应交增值税（进项税额转出）850

管理不善,造成原材料损失的,处理时要转出进项税,而自然灾害引起的材料的损失不需要转出进项税.

借：

其他应收款---张平5850

贷：

待处理财产损溢-待处理流动资产损溢5850

（3）借：

待处理财产损溢-待处理固定资产损溢1500

累计折旧3500

贷：

固定资产5000

借：

营业外支出1500

贷：

待处理财产损溢-待处理固定资产损溢1500

（4）借：

固定资产　　　　　　7000　　　　

贷：

以前年度损益调整　7000

例10.某公司08年6月发生下列业务：

（1）用存款支付上季度的水电费2300元。

（2）用存款预付第三季度房屋租金4000元。

（3）销售产品收现金14000元。

（4）收到上月应收账款16300元。

（5）销售产品24200元，已于上月末预收。

（6）销售产品31800元，款未收到。

（7）本月应交水电费200元，款未支付。

（8）预收货款23400元，商品下月供应。

要求：

根据以上资料分别按权责发生制和收付实现制计算该公司08年6月的收入和费用。

第10题答案：

权责发生制：

收入总额＝14000＋24200＋31800＝70000（元）

费用总额＝200（元）

收付实现制：

收入总额＝14000＋16300＋23400＝53700（元）

费用总额＝2300＋4000＝6300（元）

例11、某增值税一般纳税企业单独设置了“预收账款”和“预付账款”账户。

20X8年5月，该企业发生下列经济业务：

（1）5日，收到N公司预付的购货款34000元，已存入银行。

（2）10日，收到M公司货物结算单，其中材料价款50000元，增值税8500元。

代垫杂费350元，材料已验收入库，企业已于上月10日预付货款40000元。

（3）20日，向预付货款的N公司销售A产品1000件，单位售价30元；B产品20件，单位售价1500元，增值税税率17%。

为对方代垫动费200元，以银行存款支付（暂不考虑产品销售成本结转）

（4）31日，结账时，发现本月支付管理人员工资2800元的记账凭证误编为：

借：

管理费用2800

贷：

库存现金2800

发现后，予以更正。

要求：

根据以上资料编制相关会计分录。

第11题答案

（1）借：

银行存款34000

贷：

预收账款—N公司34000

（2）借：

物资采购（材料采购/原材料）50350

应交税费—应交增值税（进项税额）8500

贷：

预付账款—M公司58850

（3）借：

预收账款—N公司70400

贷：

主营业务收入60000

应交税费—应交增值税（销项税额）10200

银行存款200

（如代垫运杂费单列会计分录也可）

（4）借：

管理费用2800

贷：

库存现金2800

借：

应付职工薪酬-工资2800

贷：

库存现金2800

例12.南方股份有限公司某会计期间内损益类账户发生额资料如下（单位：

元）

科目名称

借方

贷方

主营业务收入

800000

主营业务成本

600000

营业税金及附加

10000

管理费用

40000

销售费用

3500

财务费用

500

营业外收入

20000

营业外支出

10000

其他业务收入

20000

其他业务成本

15000

资产减值损失

1000

公允价变动损益

2000

投资收益

40000

该公司所得税率为25%，假设无其他纳税调整事项。

要求：

根据上述资料分别计算公司在该会计期间内下列有关项目金额。

（要求列出计算过程）

（1）营业收入=

（2）营业成本=（3）营业利润=

（4）利润总额=（5）所得税费用=（6）净利润=

第12题答案：

营业收入=800000＋20000＝820000（元）

营业成本=600000＋15000＝615000（元）

营业利润=820000－615000－10000－40000－3500＋500－1000－2000－40000＝109000（元）

利润总额=109000＋20000－10000＝119000（元）

所得税费用=119000×25％＝29750（元）

净利润=119000－29750＝89250（元）

例13、请根据下列表中各账户的已知数据计算每个账户未知数据。

账户名称

期初余额

本期发生额

期末余额

借方

贷方

借方

贷方

借方

贷方

预收账款

15000

6000

9000

①

预付账款

25000

10000

②

5000

应付账款

③

14000

12000

40000

应收账款

70000

40000

④

80000

应收账款—C公司

（）

10000

15000

⑤

应收账款—D公司

（）

⑥

15000

75000

【第13题答案】

　　①=18000（150000+9000-6000）

　　②=30000（25000+10000-5000）

　　③=42000（40000+14000-12000）

　　④=30000（70000+40000-80000）或（15000+15000）

　　⑤=5000（10000+10000-15000）或（80000-75000）

　　⑥=30000（75000+15000-60000）或（40000-10000）

例14.某企业期末部分会计科目余额如下：

总账科目期末余额

相应所属明细科目期末余额

会计科目

借方

贷方

科目名称

借方

贷方

应收账款

50000

甲公司

53000

乙公司

3000

预付账款

10000

丙公司

11000

丁公司

1000

预收账款

20000

A公司

22000

B公司

2000

应交税费

5000

本年利润

60000

利润分配

8000

未分配利润

8000

库存现金

4500

原材料

70000

生产成本

85000

银行存款

200000

库存商品

110000

固定资产

500000

累计折旧

100000

要求：

计算填制资产负债表下列项目金额

（1）货币资金　　（5）存货

（2）应收账款　　（6）应交税费

（3）应付账款　　（7）未分配利润

（4）预收账款　　（8）固定资产

答案14

（1）货币资金：

4500＋200000＝204500

（2）应收账款：

53000＋2000＝55000

（3）应付账款：

1000（4）预收账款：

22000＋3000＝25000

（5）存货：

70000＋85000＋11000＝265000（6）应交税费：

－5000

（7）未分配利润：

60000＋8000＝68000

（8）固定资产净值：

500000－100000＝400000

第15题

1根据资料一，编制ABC公司实际收到A公司投资的有关会计分录

2根据资料一，编制ABC公司实际收到B公司投资的有关会计分录

3根据资料一，编制ABC公司实际收到C公司投资的有关会计分录

4根据资料二，编制实际收到D公司投资的有关会计分录。

5假设无其他经济业务，根据资料一、二，计算ABCD公司