流动资金在审计报告中如何体现word范文 12页.docx

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流动资金在审计报告中如何体现

篇一：

流动资金贷款调查报告

附件1:

关于某公司流动资金贷款xx万元的调查报告

某信贷管理部门：

某公司为我行存量贷款客户（或新拓展客户），信用等级、上年统一（特别）授信万元，其中：

授信种类，存量占用额度及占用种类。

其各关联公司的的授信额度、授信种类、存量占用额度和占用种类情况。

本次拟调查同意对该公司流动资金贷款万元，期限，用途。

调查情况如下：

一、本次调查基本情况

（一）本次调查所采取的调查方法、调查程序；

（二）基本可以认定真实的相关资料及认定的依据；

（三）重点说明：

无法认定是否真实的相关资料及无法认定的原因。

例如：

调查人员必须在调查报告中明确写明是否对客户的相关会计科目和明细帐、总分帐、原始凭证等按照六相符的原则进行过核实、抽查和核对。

如果没有的，在调查报告中明确写明，不衔接的应说明原因并对其财务核算的真实性提出明确意见。

二、客户基本情况调查

（一）概况

客户成立时间、位臵、注册地、组织性质、注册资本及股东构成、组织结构和管理模式、经营范围。

主要经营产品、年设计生产能力、现在实际生产数量、市场占有率、产品在竞争领域中所处的位臵和竞争优势。

客户经营历史沿革、营业规模和经营状况、在区域和行业中的地位和影响。

《企业法人营业执照》（《营业执照》、《事业法人（单位）登记证书》等）、《组织机构代码证》、贷款卡，以及必须的行业经营许可经营证明或资质证书

等主体资格证明文件是否齐备有效，是否存在被吊销、有效期满的情况，是否具备合规合法的贷款主体资格。

（二）信用状况

客户在我行的开户情况、我行评级、授信及用信情况、利息偿付情况、信用形态及贷款质量；

通过信贷查询和实地调查相结合，调查客户在他行的开户情况、评级、授信及用信情况、利息偿付情况、信用形态及贷款质量、对外担保及履行情况，是否涉及诉讼等。

若信贷查询和实地调查不一致，需详细说明。

（三）与我行的合作情况

《银企（校、院）合作协议》的签订情况，合作协议的主要内容和执行情况，包括：

客户在我行的日均、月均存款余额、存贷比，货款归行率、低风险业务与我行合作的额度和占比、我行结算量和占比、国际业务与我行合作的额度和占比、代理保险、代发工资等的合作情况。

对于合作协议执行达不到我行贷款比例的，分析原因并提出改进措施。

（四）法定代表人及主要管理人员情况

法定代表人（或主要负责人）和主要经营管理人员（总经理、财务和市场部门负责人等）基本情况，主要包括简历、经营历史、个人信用记录以及是否兼任其他职务等，并判断是否具有从业经验和相应的经营管理能力，是否有不良信用记录。

是否存在在逃费债企业和破产企业担任主要负责职务的情况。

三、关联公司情况调查

1、关联公司关系图谱，即各关联公司的关联情况，该集团性客户的类型。

需说明集团主营业务是否突出，有无核心竞争力，集团对外投资比例是否过高，是否会对集团主营业务发展构成实质性影响，集团是否存在信用过度集中风

险，农业银行信用在整个集团对外融资构成中是否占据过高比重；

2、借款人股东或实质控制人（可控制该公司的单位或个人）是否有不良记录，是否为逃费债企业、经营状况一般或有可能出现其他问题的企业，是否存在股东侵占借款人合法利益的行为。

3、各关联公司基本情况和经营情况。

包括：

成立时间、位臵、注册地、组织性质、组织结构、管理模式、注册资本及股东构成、法定代表人和主要负责人、信用状况、经营范围、经营情况、市场地位财务状况等。

4、关联公司之间的相互担保、对外担保情况。

集团及关联企业的核心资产是否主要在农业银行落实担保，由关联企业提供保证担保的信用比重是否过高等；

5、关联公司之间的关联交易和关联借款情况。

6、其他应调查的情况。

四、财务状况调查

财务分析中需要事先说明的情况：

1、说明客户提供的报表种类（单独报表或合并报表，集团本部用信应提供集团本部报表，不得接受客户的汇总报表）。

提供近三年年度财务报告及最近一期财务报表，成立不足三年的，提交成立以来的年度财务报告及最近一期财务报表。

如果财务报表经过审计，须提供审计报告全文。

对于有保留意见、否定意见或拒绝发表意见的，必须进行进一步的详细调查，并向会计师事务所调查了解原因，在调查报告中进行描述。

2、说明固定资产、无形资产、资本公积、实收资本等是否有评估增值因素，增值的额度有多大、其原始的取得成本，是否符合会计规定。

3、说明长、短期投资增长明细，是否与客户整体经营规划相匹配，其资金来源是否来自银行贷款，是否存在以投资方式逃避银行监管、甚至逃废银行债务的倾向，大额投资项目是否属于国家政策限制或禁止的项目，大额投资项目的收益和主要风险情况，新增的大额投资项目对借款人偿债能力的影响。

4、说明应收帐款、其他应收款、存货、应收票据、应付票据、应付帐款、其他应付款等科目的明细及原因，相关明细判断是否符合会计规定，是否与客户生产经营相匹配。

对于额度变化比较大或异常的科目，根据相应的明细分析原因，并判断是否合理。

5、说明关联交易和关联款项的额度及增减变化情况，及对该公司财务状况的影响情况。

6、根据三张报表的钩稽关系，说明报表数据是否衔接;根据所得税缴纳的额度判断是否足额计提所得税，根据税金科目判断收入和利润的合理性。

7、在财务方面其他应说明的情况。

根据财务指标，进行财务分析如下：

偿债能力分析：

根据资产负债率、流动资产占比及流动资产明细判断客户的资产结构、占比是否合理，资产分布是否与企业主营活动匹配，客户长期偿债能力如何；根据流动比率、速动比率、现金保有量、流动资产的结构、现金流动负债比率判断客户短期偿债能力；判断资产的流动性与负债的流动性是否匹配，是否存在“短贷长用”的现象；

营运能力分析：

根据应收帐款、存货、应付帐款、应收票据、应付票据等科目判断主要参与流转的资产占用是否合理，并根据应收帐款周转率、存货周转率、流动资产周转率等判断营运能力如何；

盈利能力分析：

根据销售收入、主营业务利润、营业利润、净利润的额度和增减变化情况判断其经营状况，根据增长率指标、回报性指标判断赢利能力如何和发展情况如何；

现金流量分析：

根据客户经营性、投资性、融资性现金流的流入量、流出量和净流量等总体情况，分析客户经营性、投资性、融资性现金净流量与现金

篇二：

流动资金授信及贷款审查要点

企业流动资金授信及贷款审查要点

为指导和规范信贷业务审查，提高审查质量，有效防控信贷风险，根据《中国XX银行信贷管理基本制度》、《中国XX银行法人客户授信管理办法》和《中国XX银行流动资金贷款管理办法》等相关文件，特编定本审查要点。

一、前臵审查

（一）客户类别审查

区分客户为集团性客户还是单一客户。

集团性客户原则上对集团进行统一授信，不单独对集团内单个企业授信。

单一客户应进一步区分是小企业客户还是非小企业客户。

集团性客户识别执行《中国XX银行集团客户授信业务风险管理办法》的规定；小企业客户的识别执行《中国XX银行小企业信贷管理办法（试行）》的规定。

（二）业务审批流程及权限审查

确认客户管理行，目前我行客户包括总行管理客户、分行管理客户及支行管理客户三类。

按照本级行转授权文件，确定该客户申请的业务是否为本级行审批权限，属本级行权限的业务应进一步确定是否需要向上级行报备或备案，超本级行权限的业务应进一步确认有权审批行，并确定业务上报审批流程，具体业务审批流程执行《中国XX银行关于规范信贷决策行为的若干规定》。

（三）内部运作资料审查

企业基本情况调查表（用信时除涉及要素变更需重新提供外可不提供）、统一授信审议表（授信时需提供）、借款申请书（或流动资金借款申请表）和流动资金贷款调查表（这两项申请贷款时提供）、调查报告、主责任人员名单及材料清单填写是否齐全并合乎要求，应注意各资料在时间顺序上是否衔接一致。

（四）存量客户附加审查情况

1、存量业务评价报告

要素是否齐全；存量业务中是否存在风险点。

2、检查底稿

是否有总分行历次检查和风险排查中的工作底稿及整改意见，如有，则应了解落实进度及具体情况。

3、存量批复

是否存在限制性条款未落实及贷后管理未到位情况。

4、会审情况

会审结果及信贷策略是否与本次业务操作一致。

二、客户主体审查

（一）主体资格的合法有效性审查

1、企业是否具有独立的法人资格，如属分支机构，应了解所属企业的详细情况及对分支机构的授权。

2、企业证照是否年检有效，各证照反映的企业要素是否一致。

3、注册资本是否与现行章程相符；实收资本与验资报告及财务报表入帐是否一致。

4、企业法人经营期限是否覆盖办理业务期限；经营范围是否与办理业务的用途一致。

5、章程及有关修正案是否齐全，是否有股东签章，对公司办理融资业务是否有限制。

6、验资报告中股东是否与现行公司章程一致；股东出资方式、出资额及占比；实物出资是否已办理权属变更。

7、涉及的资质证书及行业许可证书，应查看其是否在有效期内

8、审核工商局打印的户卡是否与上述情况一致，不一致的原因。

（二）与金融机构合作情况审查

1、基本户、一般户、专户及临时帐户开立情况，主要流水结算行。

2、综合查询中是否存在不良的信用记录及对外担保记录；了解企业整体融资（含直接融资）额度、用信品种、担保方式及对外担保情况。

3、重点审查企业与农行的合作情况：

建立合作关系的时间，合作过程中信誉如何，在我行流水结算情况，当年信用等级是否已评定，是否满足本次授信中用信品种准入要求。

（三）客户的股东、法定代表人及实际控制人情况审查

1、特别要关注民营企业的法定代表人、主要个人股东及实际控制人的资质、任职经历、从业经验、社会信誉及地位；是否有兼职情况，兼职企业是否有不良记录，如有不良记录，不良形成原因及解决情况；个人股东之间的关系；人行查询情况中是否有不良，不良形成原因；个人财产调查是否详细，财产权属是否清晰，是否存在可供抵质押的财产及担保意向。

2、客户股东为法人客户的，应了解股东的背景，重点包括其所有制性质、实力和在行业中的地位。

（四）集团客户审查

关联或集团的认定理由；集团股权及关联架构；业务关系如何；资金往来情况如何；整体融资情况及对外担保情况；在我行融资额度、业务品种及担保方式。

（五）涉及具体流动资金贷款的审查

1、是否存在法定代表人授权情况，存在授权时应审查：

是否有合法的委托书，委托权限及期限如何；受托人身份证明；签定时是否有调查人员在场并核对身份。

2、法律文本签定时是否有调查人员在场并核对身份；签章的名称（姓名）是否与有关资料一致。

3、根据企业章程分析企业有权决定贷款的内部机构是股东会、董事会或执行董事；股东（董事）是否在工商局备案的注册及登记资料显示的范围之内；股东（董事）会决议出席及签字人数是否达到公司章程或法律规定要求，签字与预留签字样本有无明显偏离；授权代理股东（董事）是否履行了法律法规或公司章程规定的授权程序；决议内容是否与企业申请贷款的内容有偏差。

（六）客户的准入标准

1、授信主体准入

（1）增量授信（含核定特别授信额度）、存量续授信客户应同时具备以下条件：

①持有有权部门颁发并年检有效的营业执照（或事业单位法人证书）、组织机构代码证、贷款卡（银行、信用社等金融机构客户可不提供贷款卡）。

②生产经营合规合法，财务制度健全（小企业可适当放宽），符合国家产业、行业政策和XX银行的信贷政策。

③有稳定的经营收入和良好的信用记录，五级分类无不良，能按期偿还贷款本息。

④授信用途符合国家法律法规及有关政策规定。

⑤客户信用等级原则上应在A级以上（含）；对办理出口信用保险项下的融资和保理业务的贸易型客户，客户信用等级可放宽至B级；办理注资盘活业务或低风险业务，可不受客户信用等级和五级分类限制。

（2）余额授信客户原则上应具备

（1）规定的条件，并已制定详细的压缩退出计划。

2、流动资金贷款客户主体准入

（1）借款人申请流动资金贷款应具备以下基本条件：

①已经XX银行核定统一授信额度；

②生产经营合法合规，符合营业执照范围，符合国家产业政策和XX银行的信贷政策；

③在XX银行开立基本账户或一般存款账户（低风险业务品种可只要求开立临时存款账户），自愿接受XX银行信贷监督和结算监督；

④持有有效的营业执照或事业单位登记证、组织机构代码证，人民银行核准发放并经过年检的贷款卡，特殊行业或按规定应取得环保许可的，还应持有有权部门的相应批准文件；

⑤实行公司制的客户、合资合作客户或承包经营客户申请信用必须符合公司章程或合作各方的协议约定；

⑥管理、财务制度健全，生产经营情况正常，财务状况良好，具备到期还款付息的能力；

⑦无不良信用记录，或虽然有过不良信用记录，但不良信用记录的产生并非由于主观恶意且申请本次用信前已全部偿还了不良信用，信用状况已恢复正常的；

⑧贷款用途符合国家法律、法规及有关政策规定；

⑨不符合信用贷款条件，要提供合法、足值、有效的担保；⑩申请外汇流动资金贷款，须符合有关外汇管理政策；

办理属总行规定的低风险业务品种的流动资金贷款业务，应具备以下条件：

借款人具备借款主体资格；生产经营合法合规，符合营业执照范围；无主观恶意造成的不良信用记录；贷款用途合法且符合国家产业政策；第二还款来源真实合法、风险可控。

（2）可循环流动资金贷款的申请人除需满足上述基本条件规定的条件外，还应满足下列条件：

①XX银行信用评级在AA＋级以上（含）；

②财务结构合理，现金流量充足（经营未满两年的申请人或虽经营已满两年但根据经营计划尚未达产的，预计现金流量充足），发展前景良好，预计具备到期还本付息能力；

③与XX银行合作关系良好，无不良信用记录。

（3）中期流动资金贷款申请人除需满足上述基本条件规定的条

件外，还应满足下列条件：

①XX银行信用评级在AA＋级以上（含）；

②居行业排名前列，财务结构合理，现金流量充足（经营未满两年的申请人或虽经营已

满两年但根据经营计划尚未达产的，预计现金流量充足），发展前景良好，预计具备到期还本付息能力；

③与XX银行合作关系良好，无不良信用记录；

④若不符合信用贷款条件，申请人能够提供合法、足值、有效的抵（质）押担保或由信用等级在AA级以上（含）客户提供的保证担保。

3、小企业信贷业务客户主体的准入

（1）具备企业法人资格，生产经营符合国家政策，设备先进，产品或服务具有较强的市场竞争力和成长性；

（2）有限责任公司和股份有限公司对外股本权益性投资符合国家有关规定；实行公司制的企业法人申请信用符合公司章程，或具有董事会授权或决议；

（3）持有人民银行核准发放并经过年检的贷款卡，以及技术监督部门颁发的组织机构代码；

（4）经过工商行政管理机关办理营业执照年检手续，从事特殊行业的须持有有权机关颁发的营业许可证；

（5）在XX银行开立账户，自愿接受XX银行信贷监督和结算监督；

（6）销售回笼好，现金流量充足，还款意愿强，能够按期偿还本息；

（7）主要管理人员具有1年以上从业经验；企业盈利，评定的信用等级在A＋级（含）以上；

（8）信用记录良好，无不良贷款和欠息；企业主要投资人和管理人员遵纪守法、信誉良好；

（9）能够提供合法、足值、有效的担保，符合信用贷款条件的除外。

（10）只办理低风险信贷业务的小企业可不受第（7）款的限制。

（11）禁止对以下小企业办理信贷业务：

①法人代表以及主要投资人、管理人员有恶意逃废银行债务、信用卡恶意透支、以及涉黑、涉赌、涉毒等不良行为的；

②财务管理混乱、有严重偷漏税行为的；

篇三：

如何阅读和识别审计报告

如何阅读和识别审计报告

星魂剑客

一、审计报告的概念

审计报告，是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。

是注册会计师审计工作的最终成果，具有法定证明效力，同时注册会计师对其也承担相应的法律责任。

二、审计报告的组成

审计报告由正文、被审计单位会计报表组成。

其中被审计单位会计报表至少应包含资产负债表、利润表、现金流量表以及会计报表附注。

三、审计报告正文的格式和内容

1.标题：

统一规范为“审计报告”。

2.收件人：

注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。

审计报告应当载明收件人的全称。

3.范围段：

应当说明下列内容，已审计会计报表的名称、日期或涵盖的期间；会计责任与审计责任，即：

会计报表的编制是被审计单位管理当局的责任，注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对会计报表发表意见；审计依据，即“中国注册会计师独立

审计准则”；已实施的主要审计程序。

4.意见段：

应当说明下列内容：

会计报表的编制是否符合《企业会计准则》及国家其它有关财务会计法规的规定；会计报表在所有重大方面是否公允地反映了被审计单位资产负债表日的财务状况和所审计期间的经营成果、现金流量情况；会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。

当注册会计师出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在范围段和意见段之间增加说明段，清楚的说明所持意见的理由，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。

当注册会计师出具无保留意见审计报告时，如果认为必要，可以在意见段之后，增加对意见段的说明。

说明段与意见段应成为我们重点关注的部分，反映了注册会计师对报告质量的总体评价。

5.注册会计师的签名及印章；

6.注册会计事务所的名称、地址及盖章；

7.报告日期：

审计报告日期是指注册会计师完成外勤审计工作的日期。

审计报告日期一般不应早于被审计单位管理当局确认和签署会计报表的日期。

四、审计意见的类型及满足条件

注册会计师应当根据审计结论，出具下列审计意见之一的审计报告：

无保留意见：

标准无保留意见和非标准无保留意见（即带有

说明段的无保留意见）；保留意见；否定意见；拒绝表示意见。

1．无保留意见的审计报告。

无保留意见的审计报告常使用“我们认为”做意见段的开头，并使用“在所有重大方面公允地反映了”等专业术语。

所包含的信息为：

注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的编制同时符合下述情况：

（1）会计报表的编制符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定；

（2）会计包边在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况；

（3）会计处理方法的选用符合一贯性原则；

（4）注册会计师已按照独立审计准则的要求，实施了必要的审计程序，在审计过程中未受阻和限制；

（5）不存在应调整而被审计单位未予调整的重大事项。

2.保留意见的审计报告。

保留意见的审计报告常于意见段中使用“除存在上述意见以外”、“除上述问题造成的影响以外”或“除上述情况待定以外”等专业术语。

所包含的的信息为：

注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是公允的，但还存在下述情况之一：

（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；

（2）因审计范围而受到重要的限制，无法按照独立审计准则的要求

取得应有的审计证据；

（3）个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

3.否定意见的审计报告。

否定意见的审计报告常于意见段之前另设说明段，说明所持否定意见的理由，并在意见段之中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的影响”等专业术语。

所包含的的信息为注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表存在下述问题之一：

（1）会计处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；

（2）会计报表严重歪曲了被审计单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整。

4.拒绝表示意见的审计报告。

拒绝表示意见的审计报告常于意见段之前另设说明段，以说明所持拒绝表示意见的理由，并在意见段中使用“由于审计范围受到严重限制”、“由于无法实施必要的审计程序”、“由于无法获取实施必要的审计证据”“我们无法对上述会计报表整体反映发表意见”等专业术语。

包含信息为注册会计师在审计过程中，由于审计范围受到委托人、被审计单位或客观环境的严重限制，不能获取必要的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见。

五、注册会计师的责任

由以上对审计报告的简单介绍，我们可以看出注册会计师的责任是对被审计会计包边的真实性、合法性和公允性发表意见，而不是对

被审计单位的财务状况发表意见。

也就是说注册会计师发表的意见只是针对会计报表表达披露上的质量，与财务状况好坏无关。

同时这种披露也是相当含蓄的，可以说是点到为止，只说明有这么一件事情，至于对被审计单位的财务状况有无影响，影响有多大，就需要审计报告使用者自己去分析了。

六、审计报告的可信性

注册会计师审计的形成与市场经济发展所导致的公司所有权与经营权分离密切相关，有公司所有者委托注册会计师进行审计，公司的管理当局是被审计的对象，这时注册会计师的独立性很强。

但是在我国，公司的管理当局也是决定是否聘任注册会计师的决策者，会计事务所在生存的压力下，很难保持完全的独立、公正。

因此我们拿到一份审计报告时，即使是标准无保留意见，也不能对其全听全信，要保持适度怀疑。

要对审计报告形式和内容逻辑的恰当性保持清醒的认识。

对那些经常更换会计事务所的单位，我们就更应该对其会计报表的质量保持警惕。

需要进一步了解企业经常更换事务所背后的隐瞒的真实原因：

是否因为注册会计师在出具审计意见时不配合，使公司在操纵财报上有障碍，导致其频繁更换会计事务所。

据证监会首席会计师办公室的不完全统计。

1997年27家上市公司更换了会计事务所。

从被解聘的事务所1996年年审出具的意见看，5份（18.5%）报告是非标准保留意见报告，4份（14.8%）为保留意见，比例大大高于总体水平的（8.3%和4.0%）。

“由此可以推断，事