个人所得税全.docx
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个人所得税全
个人所得税（全）
运算方法
现行方法
{（总工资）-（五险一金）-（免征额）}X税率-速扣数=小我所得税。
以总工资5105元为例，五险一金105为例
{5105-105-3500}X0.03-0=45元
2011年9月1日起调剂后的7级超额累进税率：
全月应纳税所得额税率速算扣除数（元）
全月应纳税额不跨过1500元3%0
全月应纳税额跨过1500元至4500元10%105
全月应纳税额跨过4500元至9000元20%555
全月应纳税额跨过9000元至35000元25%1005
全月应纳税额跨过35000元至55000元30%2755
全月应纳税额跨过55000元至80000元35%5505
全月应纳税额跨过80000元45%13505
9月1日实施的新个税法实施条例
第600号国务院令，修改后的《中华人平易近共和国小我所得税法实施条例》。
本条例是依照《中华人平易近共和国小我所得税法》的规定制订。
《中华人平易近共和国小我所得税法》第六条规定，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除须要费用后的余额，为应纳税所得额。
条例规定，《中华人平易近共和国小我所得税法》第六条中所说每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除须要费用，是指按月减除3500元。
《中华人平易近共和国小我所得税法》第六条规定，对在中国境内无居处而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有居处而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，能够依照其平均收入程度、生活程度以及汇率变更情形确信附加减除费用，附加减除费用有用的范畴和标准由国务院规定。
条例规定，《中华人平易近共和国小我所得税法》第六条中所说附加减除费用，是指每月在减除3500元费用的差不多上，再减除1300元的标准。
该条例自2011年9月1日起实施。
小我纳税
个税运算7级标准
全月应纳税所得额
税率
速算扣除数（元）
全月应纳税额不跨过1500元
3%
0
全月应纳税额跨过1500元至4500元
10%
105
全月应纳税额跨过4500元至9000元
20%
555
全月应纳税额跨过9000元至35000元
25%
1005
全月应纳税额跨过35000元至55000元
30%
2755
全月应纳税额跨过55000元至80000元
35%
5505
全月应纳税额跨过80000元
45%
13505
原9级运算标准见页底
说明：
个别户纳税
级数
含税级距
不含税级距
税率（%）
速算扣除数
1
不跨过15000元的部分
不跨过14250元的
5
0
2
跨过15000元到30000元的部分
跨过14250元至27750元的部分
10
750
3
跨过30000元至60000元的部分
跨过27750元至51750元的部分
20
3750
4
跨过60000元至100000元的部分
跨过51750元至79750元的部分
30
9750
5
跨过100000元的部分
跨过79750元的部分
35
14750
注：
1。
本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税律例定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损掉后的所得额；
2。
含税级距有用于个别工商户的临盆、经营所得和由纳税人包袱税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距有用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
（劳务待遇所得有用）
级数
每次应纳税所得额（含税级距）
不含税级距
税率
速算扣除数
1
不跨过20000元的
不跨过16000元的
20%
0
2
跨过20000元至50000元的部分
跨过16000元至37000元的部分
30%
2000
3
跨过50000元部分
跨过37000元的部分
40%
7000
表注：
2．含税级距有用于由纳税人包袱税款的劳务待遇所得；不含税级距有用于由他人（单位）代付税款的劳务待遇所得。
成长过程
全然定义
最新版本
成长年表
初次宣布
1950年，政务院宣布了新中国税制扶植的纲领性文件《全国税政实施要则》，个中涉及对小我所得征税的主假如薪给待遇所得税和存款利钱所得税，但因为各种缘故，一向没有开征。
1980年9月10日，第五届全国人平易近代表大年夜会第三次会议经由过程并颁布了《中华人平易近共和国小我所得税法》。
我国的小我所得税轨制至此方始建立。
1986年9月，针对我国国内小我收入产生专门大年夜变更的情形，国务院宣布了《中华人平易近共和国小我收入调剂税暂行条例》，规定对本国公平易近的小我收入同一征收小我收入调剂税。
1993年10月31日，第八届全国人平易近代表大年夜会常务委员会第四次会议经由过程了《关于修改<中华人平易近共和国小我所得税法>的决定》的修改案，规定不分内、外，所有中国居平易近和有来源于中国所得的非居平易近，均应依法缴纳小我所得税。
2002年1月1日，小我所得税收入实施中心与处所按比例分享。
税法调剂
2005岁首年代，广东财务再次对个税免征额进步进行调研，以便为中心尽快出台税改政策供给参考依照。
2005年10月27日，第十届全国人大年夜常委会第十八次会议再次审议《小我所得税法修改案草案》，会议表决经由过程全国人大年夜常委会关于修改小我所得税法的决定，免征额1600元于2006年1月1日起施行。
2007年6月29日，第十届全国人平易近代表大年夜会常务委员会第二十八次会议经由过程了《关于修改〈中华人平易近共和国小我所得税法〉的决定》，对小我所得税法进行了第四次修改。
2007年12月29日，十届全国人大年夜常委会第三十一次会议表决经由过程了关于修改小我所得税法的决定。
小我所得税免征额自2008年3月1日起由1600元进步到2000元。
2008年暂免征收储蓄存款利钱所得小我所得税
2010年对小我让渡上市公司限售股取得的所得征收小我所得税。
往常10年个税占总税收比例如下：
时刻
个税收入
占总税收比例
2010年
4837亿
6.61%
2009年
3949亿
6.63%
2008年
3722亿
6.86%
2007年
3184亿
6.44%
2006年
2452亿
6.52%
2005年
2093亿
6.78%
2004年
1737亿
6.75%
2003年
1417亿
6.93%
2002年
1211亿
7.12%
2001年
995亿
6.90%
纳税对象
法定对象
居平易近纳税义务人
非居平易近纳税义务人
征税内容
小我缴税
小我所得税分为境内所得和境外所得。
重要包含以下11项内容：
工资、薪金所得
个别工商户的临盆、经营所得
个别工商户的临盆、经营所得包含四个方面：
（二）小我经当局有关部分赞成，取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿办事活动取得的所得。
（三）其他小我从事个别工贸易临盆、经营取得的所得，既小我临时从事临盆、经营活动取得的所得。
（四）上述个别工商户和小我取得的临盆、经营有关的各项应税所得。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指小我承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包含小我按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
劳务待遇所得
稿酬所得
特许权应用费所得
利钱、股息、红利所得
家当租赁所得
家当让渡所得
家当让渡所得，是指小我让渡有价证券、股权、建筑物、地盘应用权、机械设备、车船以及其他自有家当给他人或单位而取得的所得，包含让渡不动产和动产而取得的所得。
对小我股票生意取得的所得暂不征税。
有时所得
其他所得
（三）小我因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。
（五）股平易近小我因证券公司招揽大年夜户股平易近在本公司开户交易，从取得的交易手续费中付出部分金额给大年夜户股平易近而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。
（六）小我取得部分单位和部分在年关总结、各类庆典、营业往来及其他活动中，为其他单位和部分的有关人员发放现金、什物或有价证券。
（七）告退风险金。
（八）小我为单位或者他人供给担保获得待遇。
小我所得税自行纳税申报介绍国度税务总局有关负责人就年所得12万元以上纳税人自行纳税申报有关问题答记者问2006-12-31
《小我所得税纳税申报表（有用于年所得12万元以上的纳税人申报）》填表指南2006-12-31
《小我所得税纳税申报表（有用于年所得12万元以上的纳税人申报）》填表指南举例2006-12-31
国度税务总局有关方面负责人就《小我所得税自行纳税申报方法（试行）》有关问题答记者问2006-12-20
《年所得12万元以上纳税人若何自行申报纳税（12种情形例解）》2006-12-31
征收治理
关于免征额
个税免征
"大众,"对“起征点”存在误会。
精确的说法应当是“小我所得税免征额”。
“起征点”与“免征额”有着严格的差别：
所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。
它是按照必定标准从征税对象总额中预先减除的数额。
免征额部分不征税，只对跨过免征额部分征税。
1981年，小我所得税正式开征，昔时个税收入只有500元。
月均收入能够或许达到800元起征标准的中国公平易近少而又少，其余差不多上外籍在华高等人员交纳的。
1986年9月，国务院宣布了《中华人平易近共和国小我收入调剂税暂行条例》，规定对本国公平易近的小我收入同一征收小我收入调剂税，纳税的扣除额标准（即免征额）降低至400元。
而外籍人士的800元扣除标准并没有改变，表里双轨的标准由此产生。
2005年8月23日，十届全国人大年夜常委会第17次会议开端审议国务院提交的《小我所得税法修改案（草案）》。
此次修改最大年夜之处是费用扣除额从800元调至1500元。
十届全国人大年夜常委会第十八次会议于2005年10月27日下昼高票表决经由过程关于修改小我所得税法的决定，修改后的小我所得税法自二00六年一月一日起施行，小我所得税的免征额正式由800元进步至1600元。
十届全国人大年夜常委会第三十一次会议于2007年12月29日表决经由过程了关于修改小我所得税法的决定。
依照决定，2008年3月1日起，我国个税免征额将从现在的1600元/月上调至2000元/月。
2011年6月30日，十一届全国人大年夜常委会第二十一次会议表决经由过程关于修改小我所得税法的决定，2011年个税起征点进步到3500元，2011年9月1日起施行。
有用税率
小我所得税依照不合的征税项目，分别规定了三种不合的税率：
2.个别工商户的临盆、经营所得和对企事业单位有用5级超额累进税率。
有用按年运算、分月预缴税款的个别工商户的临盆、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，最低一级为5%，最高一级为35%，共5级。
自行纳税
国度税务总局有关负责人就年所得12万元以上纳税人自行纳税申报有
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