收入习题及答案Word格式.docx

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【正确答案】B　　　　

【答案解析】合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

【该题针对“销售收入确认条件”知识点进行考核】

4.甲公司销售产品每件440元，若客户购买200件（含100件）以上可得到40元的商业折扣。

某客户2008年8月8日购买该企业产品200件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。

适用的增值税率为17％。

该企业于8月24日收到该笔款项时，则实际收到的款项为（）元。

（假定计算现金折扣时考虑增值税）

A．93600B．936C．102960D．92664

【正确答案】D　　　　

【答案解析】应给予客户的现金折扣＝（440－40）×

（1+17％）×

200×

1％＝936（元）。

所以实际收到款项是（440－40）×

200－936＝92664（元）

5.在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方的处理正确的是（　　）。

Ａ.在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入

Ｂ.在交付商品时确认收入

Ｃ.不做任何处理

Ｄ.只核算发出商品的处理

【答案解析】在视同买断方式下委托代销商品的，若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不确认收入，委托方收到代销清单时确认收入。

6.企业在委托其他单位代销商品的情况下，在视同买断代销方式下，没有特殊情况的，则商品销售收入确认的时间是（）。

A．发出商品日期

B．受托方发出商品日期

C．收到代销单位的代销清单日期

D．全部收到款项

【答案解析】企业在委托其他单位代销商品的情况下，没有特殊情况的，则商品销售收入确认的时间是发出商品的日期。

7.大华公司为华盛公司承建厂房一幢，工期自2005年8月1日至2007年5月31日，总造价5000万元，华盛公司2005年付款至总造价的20％，2006年付款至总造价的85％，余款2007年工程完工后结算。

该工程2005年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2200万元；

2006年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。

则大华公司2006年因该项工程应确认的营业收入为（）万元。

A．3428.57

B．4500

C．2100

D．2400

【答案解析】2006年应确认的收入=（2100+600）/（2100+600+300）×

5000－600/（600+2200）×

5000=3428.57（万元）。

8.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。

A．商品运抵并开始安装时

B．发出商品时

C．商品安装完毕并检验合格时

D．收到商品销售货款时

【正确答案】C　　　　

【答案解析】商品需要安装和检验的销售。

在这种销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。

9.Y公司本月销售情况如下：

（1）现款销售10台，总售价100000元（不含增值税，下同）已入账；

（2）需要安装的销售2台，总售价30000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成；

（3）附有退货条件的销售2台，总售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。

Y公司本月应确认的销售收入是（　）元。

A．100000　　　B．140000C．163000　　　D．183000

10.在支付手续费方式委托代销的方式下，委托方确认收入的时点是（）。

A.委托方交付商品时B.受托方销售商品时

C.委托方收到代销清单时D.委托方收到货款时

【答案解析】在支付手续费方式委托代销的方式下，委托方应在受托方售出商品并取得受托方提供的代销清单时确认收入。

在视同买断方式下，委托方应在发出商品时确认收入。

二、多项选择题

1.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入

B.销售并购回协议下,应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入

C.资产使用费收入应当按合同规定确认

D.托收承付方式下,在办妥托收手续时确认收入

【正确答案】ACD　　　　

【答案解析】售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

因此，选项“B”不正确。

2.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（）。

A．提供运输劳务所取得的收入

B．提供加工装配劳务所取得的收入

C．出租无形资产所取得的收入

D．销售材料产生的收入

【答案解析】“提供运输劳务所取得的收入”、“出租无形资产所取得的收入”和“销售材料产生的收入”属于工业企业的其他业务收入核算的内容；

“提供加工装配劳务”所取得的收入属于主营业务核算的内容。

3.下列有关售后回购处理正确的有（）。

A．采用售后回购方式销售商品的，一般情况下收到的款项应确认为负债；

回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用

B．有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理

C．有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，仍然将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

D．售后回购在任何情况下都不确认收入的

【正确答案】AB　　　　

【答案解析】

采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；

回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

4.提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括（）。

A．收入的金额能够可靠地计量

B．相关的经济利益很可能流入企业

C．交易中已发生的成本能够可靠地计量

D．交易中将发生的成本能够可靠地计量

【正确答案】ABCD　　　　

【答案解析】提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

（1）收入的金额能够可靠地计量；

（2）相关的经济利益很可能流入企业；

（3）交易的完工进度能够可靠确地定；

（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

企业确定提供劳务交易的完工进度，可以选用下列方法；

（1）已完工作的测量；

（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；

（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。

5.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中错误的有（）。

A．艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入

B．申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

C．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在提供服务时确认收入

D．长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在收到款项时确认收入

【正确答案】CD　　　　

【答案解析】属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入；

属于提供初始及后续服务的特许权费，应在提供服务时确认收入。

6.关于让渡资产使用权产生的收入的确认与计量，下列说法中正确的有（）。

A．让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“收入的金额能够可靠地计量”时才能予以确认

B．让渡资产使用权收入同时满足“相关的经济利益很可能流入企业”和“发生的成本能够可靠地计量”时才能予以确认

C．使用费收入金额，按照实际收费时间计算确定

D．利息收入金额，按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定

【正确答案】AD　　　　

【答案解析】让渡资产使用权收入确认应同时满足下列两个条件：

（1）相关的经济利益很可能流入企业；

（2）收入的金额能够可靠地计量。

使用费收入金额，按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。

7.下列项目中，构成合同成本的有（）。

A．从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用

B．从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间接费用

C．因订立合同而发生的有关费用

D．合同订立前发生的费用

【答案解析】合同成本应当包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。

合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。

因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。

8.华东公司2008年6月6日发给华西公司商品500件，增值税专用发票注明的货款50000元，增值税额8500元，代垫运杂费1000元，该批商品的成本为42500元。

在向银行办妥手续后得知甲企业资金周转十分困难，该公司决定本月不能确认该笔收入，但是纳税义务已经发生。

下列相关会计处理中，正确的是（）。

A．借：

发出商品42500

贷：

库存商品42500

B．借：

应收账款1000

银行存款1000

C．借：

应收账款42500

主营业务成本42500

D．借：

应收账款8500

应交税费--应交增值税（销项税额）8500

【正确答案】ABD　　　　

【答案解析】应收账款与主营业务成本无对应关系，对于不满足收入的确认条件，所以不能结转成本，选项C是错误的。

9.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有（）。

A．施工中使用的材料成本

B．施工中发生的人工成本

C．施工中尚未安装或使用的材料成本

D．在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项

【答案解析】累计实际发生的合同成本不包括下列内容：

（1）施工中尚未安装使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本。

（2）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

10.关于建造合同收入，下列说法中正确的有（）。

A．在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入

B，在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度确认为当期合同收入

C．前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入

D．前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入确认为当期合同收入

【正确答案】AC　　　　

【答案解析】在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入；

前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。

【该题针对“销售商品收入的确认”,“建造合同收入确认和计量的核算”,“提供劳务收入确认和计量的核算”知识点进行考核】

11.在售后租回业务中，下列说法错误的有（　）。

Ａ.采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；

售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，均作为折旧费用的调整

Ｂ.有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售的商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

Ｃ.在大多数情况下，售后租回属于融资交易，企业不应确认销售商品收入，收到的款项应确认为负债

Ｄ.如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

【答案解析】采用售后租回方式销售商品的，收到的款项应确认为负债；

售价与资产账面价值之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用或租金费用的调整；

如果售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整。

12.下列有关收入的表述中，不正确的有（　）。

A．凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，一定表明收入的增加

B．在商品销售收入确认条件中，所有权上的主要报酬和风险随所有权凭证的转移而转移

C．如果企业确认商品销售收入后，发生销售退回的均冲减退回当月的销售收入，并冲减当月销售成本

D．委托其他单位代销商品情况下，委托方应在收到受托方提供的增值税发票时确认收入

E．在对销售收入进行计量时，应不考虑预计可能发生的现金折扣和销售折让，现金折扣和销售折让实际发生时才予以考虑

【答案解析】选项A凡是资产的增加或负债的减少，或二者兼而有之，同时引起所有者权益的增加，不一定表明收入的增加，所以选项A错误；

选项B企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，判断时要注重实质重于形式。

一般情况下，商品所有权凭证转移或实物交付后，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移（零售交易）。

但要注意有些情况下即使凭证或实物交付，主要风险和报酬并未转移，如：

企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同规定的要求，又未根据正确的保证条款予以弥补，因而仍负有责任等。

选项C销售退回要区分情况处理：

（1）本年度销售的商品，在年度终了之前退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金；

（2）以前年度销售的商品，在非日后期间退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金；

（3）本年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报告日之前退回，冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金。

选项D在委托其他单位代销本企业商品情况下，委托方买断方式下发出商品时就可以确认收入；

收取手续费方式下，收到受托方提供的代销清单时确认收入，而不是收到受托方提供的增值税发票时确认收入。

【该题针对“销售商品收入计量的核算”,“代销商品的核算”,“提供劳务收入确认和计量的核算”,“现金折扣的核算”知识点进行考核】

13.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有（）。

A．与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

B．对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

C．劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D．劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如已发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务成本确认收入

【答案解析】上述四个选项都符合收入准则的规定。

对于特殊收入项目的确认原则很容易考到客观题，平时学习时需要记忆。

14.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A．广告制作佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入

B．属于与提供设备相关的特许权收入应在设备所有权转移时确认

C．属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认

D．为特定客户开发软件的收入应在资产负债表日根据开发的完成程度确认

【正确答案】BCD　　　　

【答案解析】广告制作佣金应在年度终了时根据项目的完成程度确认。

宣传媒介的佣金收入应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。

15.按照建造合同的规定，下列哪些属于合同收入的内容（）。

A．合同中规定的初始收入B．客户预付的定金

C．因奖励形成的收入D．因客户违约产生的罚款收入

【答案解析】合同收入包括：

（1）合同中规定的初始收入；

（2）因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

客户预付的定金不属于合同收入；

因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。

索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。

因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认：

（1）根据谈判情况，预计对方能够同意这项索赔；

（2）对方同意接受的金额能够可靠计量。

三、判断题

1.企业发生的销货退回，无论是属于本年度销售的，还是以前年度销售的，都应冲减退回年度的主营业务收入及相关的成本费用。

（）

【正确答案】错　　　　

【答案解析】企业销售商品的退回一般情况下应直接冲减退回当月的销售收入及销售成本，但在资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

2.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。

（　　）

【答案解析】企业商品销售收入的确认应同时符合五个条件：

（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量

（3）相关的经济利益很可能流入企业；

（4）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

3.对于以旧换新销售商品时，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。

【答案解析】以旧换新销售时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

4.如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权，则在发出商品时不能确认该项商品销售收入。

【正确答案】对　　　　

【答案解析】不符合收入确认的第二个条件。

5.属于提供设备和其他有形资产的特许权收入，应当与销售商品价款一并确认收入。

【答案解析】属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入。

6.如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，就必须按完工百分比法确认收入。

【答案解析】对于劳务的开始和完成分属不同的会计年度的，如果企业在资产负债表日不能可靠的估计所提供劳务的交易结果，则不能按完工百分比法确认收入。

7.代销商品中，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。

（　　）

【答案解析】视同买断方式代销时，受托方销售商品时，按实际售价确认为收入，；

收取手续费方式代销时，受托方按收取的手续费确认收入。

8.商品需要安装和检验的销售，如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格必须进行的程序，则可以在商品发出时或在商品装运时确认收入。

9.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。

（）

【答案解析】在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算:

本期确认的收入=劳务总收入×

本期末止劳务的完成程度一以前期间已确认的收入

本期确认的费用=劳务总成本×

本期末止劳务的完成程度－以前期间已确认的费用

四、计算题

1.A企业于2007年11月受托为B企业培训一批学员，培训期为6个月，11月1日开学。

双方签订的协议注明，B企业应支付培训费总额为120000元，分三次支付，第一次在开学时预付；

第二次在培训期中间，即2008年2月1日支付，第三次在培训结束时支付。

每期支付40000元。

B企业已在11月1日预付第一期款项。

2007年12月31日，A企业得知B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握，已经发生的培训成本60000元，估计能够得到补偿的部分为40000元。

要求编制A企业的相关会计分录。

【正确答案】由于2007年12月31日，A企业得知B企业当年效益不好，经营发生困难，后两次的培训费是否能收回，没有把握。

A企业只能将已经发生的培训成本60000元中能够得到补偿的部分（即40000元）确认为收入，同时结转能够得到补偿部分的成本40000元，同时对不能得到补偿的20000元成本计入当期损益。

　　A企业应作如下会计分录：

　　①2007年11月1日，收到B企业预付的培训费时

借：

银行存款　　　　　　40000

预收账款　　　　　　　40000

②A企业发生成本时

劳务成本　　　　　　60000

银行存款（等）　　　　　60000

③2007年12月31日，确认收入

预收账款　　　　　　　　4