中级经济师考试《财政税收》练习题及答案第六套文档格式.docx
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B、补充登记法
C、综合账务调整法
D、净额登记法
9、关于“应交增值税”明细账内设置的相关专栏所记录的内容的说法，错误的是（）。
A、“进项税额”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额
B、“已交税金”专栏记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额
C、“减免税款”专栏记录一般纳税人按现行规定准予减免的增值税额
D、“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额
10、关于销售货物时纳税义务发生的时间，下列说法中不正确的是（）。
A、缴款提货方式的，货款已收到，发票账单和提货单已交给对方，只有在产品发出时，确认销售
B、采用预收货款方式的，于企业发出产品时确认销售实现
C、采用分期收款方式的，按合同规定的收款日期作为销售收入的实现时间
D、企业委托代销商品，收到代销清单的当天为销售收入的实现时间
11、某宾馆为增值税一般纳税人，今年5月提供住宿服务取得含税收入212万元，按照适用税率开具了增值税专用发票，款项已结清并存入银行。
该企业的会计处理如下：
借：
银行存款2120000
贷：
应付账款2120000
关于该宾馆此业务的会计处理的说法，正确的有（）。
A、应贷记“主营业务收入”2120000元
B、应计提增值税销项税额30.8万元
C、应做的账务调整为：
主营业务收入2000000
应交税费—应交增值税（销项税额）120000
D、应借记“应交税费—应交增值税（销项税额）”120000
12、某钢铁厂将20吨自制钢材用于本企业厂房建设，已知该批钢材的市场销售价格为每吨1200元（不含税），成本价为每吨800元。
该企业的该项业务应缴纳增值税（）元。
A、0
B、2720
C、3487.2
D、4080
13、随同货物出售单独计价的包装物，取得收入计入（）科目。
A、主营业务收入
B、银行存款
C、其他业务收入
D、营业费用
14、关于包装物的销售，下列说法正确的是（）。
A、随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，应缴纳增值税
B、周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，并入销售额征税
C、因逾期未收回包装物不再退还的押金，不需要缴纳增值税
D、对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，按规定返还的，不征增值税
15、某白酒企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。
6月份在收取货款时另向购买方收取品牌使用费400000元，企业应作的账务处理为（）。
A、
银行存款400000
销售费用400000
B、
主营业务收入332000
应交税费—应交增值税（销项税额）68000
C、
主营业务收入341880.34
应交税费—应交增值税（销项税额）58119.66
D、
主营业务收入380000
应交税费—应交营业税20000
16、不可作为增值税进项税额的抵扣凭证的是（）。
A、增值税专用发票
B、海关开具的增值税完税凭证
C、农产品收购凭证及运费发票
D、增值税普通发票
17、某企业新试制加工一批化妆品用于职工奖励，无同类产品的对外售价，已知其生产成本为10000元，则企业应缴消费税为（）元。
A、1500
B、1575
C、1852.94
D、3000
18、下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是（）。
A、由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
B、由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
C、由酒厂提供原材料生产的应税消费品
D、酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
19、委托加工应税消费品，其消费税缴纳的方式是（）。
A、委托方委托时缴纳
B、委托方收货时缴纳
C、受托方交货时代收代缴
D、受托方接受委托时代收代缴
20、适用于产品管理制度比较健全的企业，运用时，抓住主要耗用材料进行核定的检查方法是（）。
A、以盘挤销倒挤法
B、以耗核产，以产核销测定法
C、销售成本（或利润）水平的分析比较法
D、实地盘点法
21、企业销售货物时，应该贷记的会计科目是（）。
A、银行存款
B、应收账款
C、应付票据
D、主营业务收入
22、特许权使用费通过（）科目核算。
B、其他业务收入
C、营业外收入
D、销售收入
23、制造产品所耗用的直接材料费用，应记入的会计账户为（）。
A、生产成本—基本生产成本
B、生产成本—辅助成产成本
C、制造费用
D、管理费用
24、对办公费、水电费、修理费等以现金或银行存款直接支付的费用检查时，主要查看（）。
A、管理费用总账
B、管理费用明细账
C、制造费用总账
D、制造费用明细账
25、对于大量大批的单步骤生产企业，计算产品成本时主要采用的方法为（）。
A、品种法
B、分批法
C、分步法
D、综合法
26、通过（）科目的检查，判明企业是否存在非公益救济性捐赠支出，在计算应纳税所得额时是否作了纳税调整。
A、其他业务支出
B、营业外支出
C、管理费用
D、其他应付款
27、企业发生的职工教育经费支出，不超过（）的部分可以扣除;
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A、发生额1.5%
B、当年销售（营业）收入2%
C、工资薪金总额2.5%
D、会计利润5%
28、企业发生的公益性捐献支出，不超过（）的部分，当期准予扣除。
A、年度营业收入12%
B、年度会计利润总额12%
C、年度利润净额15%
D、年度销售收入15%
二、多项选择题
1、以下属于纳税检查对象的有（）。
A、税务机关
B、纳税人
C、纳税人从事的经济活动
D、纳税人的各种应税行为
E、纳税人履行纳税义务的情况
2、按照与检查资料之间的相互关系，可以将纳税检查的基本方法分为（）。
A、联系查法
B、侧面查法
C、详查法
D、抽查法
E、分析法
3、以下属于增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置的专栏的有（）。
A、“出口抵减内销产品应纳税额”
B、“转出未交增值税”
C、“销项税额”
D、“未交增值税”
E、“进项税额转出”
4、增值税暂行条例中规定，应视同销售货物行为征收增值税的有（）。
A、将自产货物用于在建工程
B、外购货物用于集体福利
C、将自产货物用于企业内部职工消费
D、电信企业提供通讯服务的同时销售手机
E、将购进货物无偿赠送他人
5、增值税一般纳税人发生的下列进项税额可以全额从当期销项税额中抵扣的有（）。
A、用于职工福利外购货物的进项税额
B、外购无形资产
C、保管不善发生损失的产成品所耗用的购进货物的进项税额
D、采用预付款方式购进的建筑服务
E、用于在建职工医院的购进货物的进项税额
6、对企业消费税应税消费品销售数量检查的内容包括（）。
A、检查企业库存应税消费品的增减变化
B、检查企业委托加工应税消费品的数量变化
C、检查企业是否存在少开票、多发货，转移销售收入的情况
D、检查企业是否存在账外结算，转移销售收入的情况
E、检查库存商品的实际成本是否发生变化
7、根据企业所得税法，以下属于销售收入确认条件的有（）。
A、收入的金额能够可靠地计量
B、已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算
C、企业已在财务账上作销售处理
D、相关经济利益流入
E、销售合同已签订，并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方
8、通过“交易性金融资产”“可供出售金融资产”等账户，可以对（）进行检查。
A、转让有价证券
B、转让股权
C、利息收入
D、租金收入
E、劳务收入
9、对委托加工材料的检查，主要查看的内容包括（）。
A、委托加工的运杂费是否计入了加工成本
B、委托加工的加工费是否计入了加工成本
C、有无将加工剩余的材料抵付加工费
D、有无将有回收价值的下脚料抵付管理费用
E、是否存在既不调整加工材料成本又不作其他业务收入的情形
10、生产成本的构成内容主要包括（）。
A、直接材料
B、直接人工
E、销售费用
11、企业不得在税前扣除的项目包括（）。
A、资本性支出
B、财务费用
C、无形资产受让开发支出
D、罚款
E、印花税
三、案例分析题
1、甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%，主要生产并销售A产品，A产品对外含税售价为每件800元，成本为每件500元，原材料核算采用实际成本法。
8月，甲企业的有关财务资料如下：
（1）销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。
（2）将自产产品200件用于本企业在建工程。
（3）销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。
另外收取包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并存入银行。
（4）企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。
根据以上材料，回答下列问题：
<
1>
、甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为（）。
A、贷记“主营业务收入”80000元
B、贷记“主营业务收入”77669.9元
C、贷记“主营业务收入”68376.07元
D、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”2330.1元
2>
、甲企业将自产产品用于本企业在建工程，应做的账务处理为（）。
A、贷记“主营业务收入”160000元
B、贷记“库存商品”100000元
C、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”27200元
D、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”23247.86元
3>
、甲企业收取的包装物使用费，应做的账务处理为（）。
A、贷记“应交税费—应交营业税”1000元
B、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”3400元
C、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”582.52元
D、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”2905.98元
4>
、甲企业收取的包装物押金，应做的账务处理为（）。
A、借记“银行存款”10000元
B、贷记“其他应付款”10000元
C、贷记“其他应付款”8300元
D、贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”1700元
5>
、甲企业从小规模纳税人购进原材料，应做的财务处理为（）。
A、借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”130000元
B、借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”170000元
C、借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”30000元
D、借记“原材料”1000000元
1、
【正确答案】D
【答案解析】本题考查纳税检查的范围。
经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或其他金融机构的存款账户。
【该题针对“纳税检查的概念”知识点进行考核】
2、
【答案解析】本题考查纳税检查的基本方法。
按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不同，纳税检查的基本方法可以分为详查法和抽查法。
【该题针对“纳税检查的基本方法”知识点进行考核】
3、
【正确答案】A
详查法适用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及立案侦查的经济案件。
4、
【正确答案】B
在实际工作中，推理分析法一般应用于企业资产变动与负债及所有者权益变动平衡关系的分析。
5、
【正确答案】C
【答案解析】本题考查会计账簿的检查。
纵向关系的查核，主要通过总账各科目的本期与上期发生额、期初与期末余额的纵向比较，从其升降变化的异常情况中发现疑点，查找线索，掌握检查重点。
【该题针对“会计凭证、会计账簿和会计报表的检查”知识点进行考核】
6、
【答案解析】本题考查会计凭证的检查。
自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证,其中对外自制凭证有现金收据、实物收据等;
对内自制凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。
7、
【答案解析】本题考查账务调整的基本方法。
红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况。
一般情况下，在及时发现错误，没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。
【该题针对“账务调整的基本方法”知识点进行考核】
8、
补充登记法：
通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账。
它适用于漏计或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
9、
【答案解析】本题考查增值税会计科目的设置。
选项D错误，“销项税额抵减”专栏记录一般纳税人按现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。
【该题针对“增值税会计科目的设置”知识点进行考核】
10、
【答案解析】本题考查一般销售方式的增值税检查。
选项A错误，在缴款提货销售的情况下，如货款已经收到，发票账单和提货单已经交给对方，无论商品、产品是否已经发出，都作为销售的实现。
【该题针对“增值税销项税额的检查（销售货物）”知识点进行考核】
11、
【答案解析】本题考查销售服务的增值税检查。
企业提供住宿服务应计算销项税额，适用税率6%，该宾馆应计提销项税额=212/（1+6%）×
6%=12（万元）。
账务调整为：
【该题针对“增值税销项税额的检查（销售服务）”知识点进行考核】
12、
【答案解析】本题考查增值税视同销售的检查。
自产产品用于在建工程，不视同销售，不缴增值税。
【该题针对“增值税销项税额的检查（视同销售方式）”知识点进行考核】
13、
【答案解析】本题考查包装物销售的检查。
随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记入“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。
【该题针对“增值税销项税额的检查（包装物销售）”知识点进行考核】
14、
【答案解析】本题考查包装物销售的增值税检查。
选项B错误，周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。
选项C错误，因逾期未收回包装物而不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。
选项D错误，对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计如何核算，均应并入当期销售额征税。
15、
【答案解析】本题考查增值税销售额的检查。
销售白酒收取的品牌使用费不论企业采取何种方式以何种名义收取价款，均应并入白酒销售额征税。
增值税销项税额=400000/（1+17%）×
17%=58119.66（元）。
【该题针对“增值税销售额的检查”知识点进行考核】
16、
【答案解析】本题考查进项税额的检查。
增值税严格实行凭发票进行抵扣的制度，如果企业未取得抵扣凭证，就不能计算进项税额。
可以作为增值税进项税额的抵扣凭证除了增值税专用发票外，还包括海关开具的增值税完税凭证、农产品收购凭证以及运费发票。
【该题针对“增值税进项税额的检查”知识点进行考核】
17、
【答案解析】本题考查消费税的检查。
化妆品的全国平均利润率为5%，消费税税率为15%，该企业的组成计税价格=（成本+利润）÷
（1-消费税税率）=（10000+5%×
10000）÷
（1-15%）=12352.94（元），所以应缴消费税=12352.94×
15%=1852.94（元）。
【该题针对“消费税销售收入的检查（视同销售方式）”知识点进行考核】
18、
【答案解析】本题考查委托加工方式的消费税检查。
委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
【该题针对“消费税销售收入的检查（委托加工方式）”知识点进行考核】
19、
委托加工应税消费品于受托方交货时由受托方代收代缴消费税。
20、
【答案解析】本题考查消费税检查中的销售数量的检查。
以耗核产，以产核销测定法适用于产品管理制度比较健全的企业，运用时，抓住主要耗用材料进行核定。
【该题针对“消费税销售数量的检查”知识点进行考核】
21、
【答案解析】本题考查企业所得税的检查。
企业发生销售货物时，应借记“银行存款”“现金”“应收账款”“应收票据”等科目，贷记“主营业务收入”等科目，同时按应收取的增值税税额，贷记“应税费——应交增值税（销项税额）”科目，同时结转商品销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”科目。
【该题针对“企业所得税销售货物收入的检查”知识点进行考核】
22、
【答案解析】本题考查企业所得税年度收入总额的检查。
特许权使用费通过“其他业务收入”核算。
【该题针对“企业所得税其他收入的检查”知识点进行考核】
23、
【答案解析】本题考查成本计算的检查。
凡属于制造产品耗用的直接材料费用应直接计入“生产成本—基本生产成本”。
【该题针对“企业所得税税前准予扣除项目的检查”知识点进行考核】
24、
对办公费、水电费、修理费等以现金或银行存款直接支付的费用检查时，主要查看“制造费用”明细账，对变化异常的发生额要注意查明原因，检查有无擅自提高费用开支标准的情形。
25、
【答案解析】本题考查企业所得税税前准予扣除项目的检查。
对于大量大批的单步骤生产企业，主要采用品种法来计算产品成本，由于其产品生产不分步骤，生产周期短，一般产品成本均计入完工产品成本。
26、
通过“营业外支出”科目的检查，判明企业是否存在非公益救济性捐赠支出，在计算应纳税所得额时是否作了纳税调整。
【该题针对“企业所得税不得税前扣除项目的检查”知识点进行考核】
27、
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;
28、
企业发生的公益性捐献支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予扣除。
超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
【正确答案】CDE
【答案解析】本题考查纳税检查的对象。
纳税检查的对象，是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为，以及履行纳税义务的情况。
【正确答案】AB
按照与检查资料之间的相互关系，纳税检查的基本方法分为联系查法和侧面查法。
【正确答案】ABCE
增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”“销项税额抵减”“已交税金”“转出未交增值税”“转出多交增值税”“减免税款”“出口抵减内销产品应纳税额”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。
【正确答案】CE
【答案解析】本题考查增值税视同销售方式的检查。
选项B外购货物的进项税不得抵扣，已抵扣的应做进项税转出处理。
选项D是增值税的应税行为，而非视同销售行为。
【正确答案】BD
【答案解析】本题考查增值税进项税额的检查。
用于职工福利、发生非正常损失的外购货物，进项税额不能抵扣。
外购货物用于在建工程，其进项税额应分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
【正确答案】CD
销售数量的检查内容：
（1）检查企业是否存在少开票，多发货，转移销售收入的情况;
（2）检查企业是否存在账外结算，转移销售收入的情况。
【正确答案】ABE
【答案解析】本题考查企业所得税销售收入的检查。
企业销售商品时，同时满足以下条件的，应确认为收入的实现：
（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方。
（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有
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