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1231本月生产费用1100001641607720281880

31生产费用累计1100001641607720281880

单位成本59.46103.254.86

31完工产品成本772981342256318217841

31月末在产品成本3270229935140264039

直接材料单位成本1100000／（1300+550）一59．46（元）；

直接人工单位成本164160／（1300+290）一103．25（元）；

制造费用单位成本7720／（1300+290）一4．86（元）

五、综合题

（1）

①

借：

银行存款50

贷：

坏账准备50或者：

借：

银行存款50

贷：

应收账款50

借：

应收账款50

贷：

坏账准备50

②

借：

原材料840

应交税费——应交增值税（进项税额）142．8

贷：

实收资本982．8

③

借：

管理费用2

贷：

低值易耗品2

④

借：

坏账准备80

贷：

应收账款80

⑨

借：

待处理财产损溢117

贷：

原材料100

应交税费——应交增值税（进项税额转出）17

⑥

借：

应收股利200

贷：

长期股权投资——损益调整200

⑦。

借：

银行存款200

贷：

应收股利200

⑧

借：

长期股权投资——损益调整300

贷：

投资收益300

⑨

借：

原材料30

应交税费——应交增值税（进项税额）5．1

贷：

应收票据32

银行存款3．1

（2）计提减值前长期股权投资的账面余额=550--200+300=650（万元）应该计提的减值金额一650_560—90（7J元）

借：

资产减值损失90

贷：

长期股权投资减值准备90

（3）计提减值前存货的账面余额=（350+300+100+1O）+840—2—100+30=1628（万元），期末存货的可变现净值为1800万元，所以期末存货没有发生减值，期末存货跌价准备的余额应该为0，所以应该将存货跌价准备的金额全部转回的。

借：

存货跌价准备76

贷：

资产减值损失76

（4）计提减值前应收账款的账面余额=300一80=220（万元）

坏账准备期末应该有的余额一220×10％一22（万元）

当期应该计提的坏账准备的金额一22一（30+50一80）=22（万元）

借：

资产减值损失22

贷：

坏账准备22

（5）

①货币资金=450+50+200一3．1=696．9（万元）

②存货=（350+300+100+110）+840--2--100+30--76+76=1628（万元）

③应收账款=300-80-22=198（万元）

④长期股权投资=550一200+300一90=560（万元）

初级会计实务不能不会

一、实收资本及资本公积

（一）实收资本

1.收到投资者投入的货币资金

借：

现金（或银行存款）

贷：

实收资本

2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值

借：

固定资产

贷：

实收资本

3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值

借：

无形资产等

贷：

实收资本

4.将资本公积、盈余公积转增资本

借：

资本公积（或盈余公积）

贷：

实收资本

（二）资本公积

1.捐赠公积

（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐

借：

现金（或银行存款）

贷：

资本公积

（2）接受捐赠的固定资产

借：

固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）

贷：

资本公积（固定资产净值）

贷：

累计折旧

（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）

借：

库存商品

贷：

资本公积等

2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：

借：

银行存款借：

固定资产

贷：

实收资本借或贷：

资本公积

3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：

银行存款等贷：

实收资本贷：

资本公积4.法定财产重估增值借：

材料物资借：

固定资产贷：

资本公积

二、借入款项

（一）短期借款

1.借入各种短期借款借：

银行存款贷：

短期借款

2.发生的短期借款利息借：

财务费用贷：

预提费用（或银行存款）

3.归还短期借款借：

短期借款贷：

银行存款

（二）长期借款

1.借入各种长期借款借：

银行存款（或在建工程、固定资产等）

贷：

长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：

在建工程（或固定资产）

贷：

长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：

财务费用贷：

长期借款4.归还长期借款借：

长期借款贷：

银行存款

（三）应付债券

1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：

银行存款等贷：

应付债券（债券面值）

2.溢价发行的债券，收到债券款时借：

银行存款（实际收到的金额）

贷：

应付债券（债券面值）

贷：

应付债券（债券溢价）

3.折价发行的债券，收到债券款时借：

银行存款（实际收到的金额）

借：

应付债券（债券折价）

贷：

应付债券（债券面值）

4.企业按期提取应付债券利息借：

财务费用（或在建工程）

贷：

应付债券（应计利息）

5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：

应付债券（债券溢价）

借：

财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）

贷：

应付债券（应计利息）

6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：

财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）

贷：

应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）

贷：

应付债券（应计利息）

7.债券到期，支付债券本息借：

应付债券（债券面值、应计利息）

贷：

银行存款等

三、商品购进、销售、储存、加工及出租

（一）商品购进

1.采用进价核算的商品购进

（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：

商品采购（商品进价）

借：

经营费用（进货费用）

贷：

银行存款（全部价款）

同时，借：

库存商品贷：

商品采购

②采用商业汇票结算方式借：

商品采购（商品进价）

借：

经营费用（进货费用）

贷：

银行存款（进货费用）

贷：

应付票据（商品进价）

同时，借：

库存商品贷：

商品采购

（2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：

商品采购（商品进价）

借：

经营费用（进货费用）

贷：

银行存款（全部价款）

商品验收入库时，借：

库存商品（商品进价）

贷：

商品采购（商品进价）

②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：

商品采购（商品进价）

借：

经营费用（进货费用）

贷：

银行存款（进货费用）

贷：

应付票据（商品进价）

商品验收入库时，借：

库存商品（商品进价）

贷：

商品采购（商品进价）

（3）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：

库存商品（暂估进价）

贷：

应付帐款（暂估进价）

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：

库存商品（红字）

贷：

应付帐款（红字）

付款时，分录同

（1）

2.进口商品

（1）对外支付货款，按商品进价借：

商品采购贷：

银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进

外汇价差增加进口商品的采购成本。

借：

商品采购贷：

外汇价差

（2）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：

商品采购贷：

银行存款（3）支付进口环节应交纳的各种税金借：

商品采购贷：

应交税金交纳时，借：

应交税金贷：

银行存款（4）进口商品验收入库借：

库存商品贷：

商品采购3.采用售价核算的商品购进

（1）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：

商品采购（商品进价）

借：

经营费用（进货费用）

贷：

银行存款（全部价款）

同时，借：

库存商品（商品售价）

贷：

商品采购（商品进价）

贷：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）

②采用商业汇票结算方式借：

商品采购（商品进价）

借：

经营费用（进货费用）

贷：

银行存款（进货费用）

贷：

应付票据（商品进价）

商品验收入库时，借：

库存商品（商品售价）

贷：

商品采购（商品进价）

贷：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

（2）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：

商品采购（商品进价）

借：

经营费用（进货费用）

贷：

银行存款（全部价款）等商品到达验收入库时，借：

库存商品（商品售价）

贷：

商品采购（商品进价）

贷：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

（3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：

库存商品（商品售价）

贷：

应付帐款（暂估进价）

贷：

商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）

月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：

库存商品（商品售价）（红字）

贷：

应付帐款（暂估进价）（红字）

贷：

商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）

付款时，分录同

（1）

4.农副产品收购

（1）自营收购①按实际支付的农副产品价款借：

商品采购贷：

银行存款（或现金）

②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：

商品采购贷：

应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：

库存商品贷：

商品采购

（2）预购

①发放预购定金时，按实际发放金额借：

预付帐款贷：

银行存款（或现金）

②收到预购农副产品，按农副产品价款借：

商品采购贷：

预付帐款补付不足货款借：

预付帐

款贷：

银行存款（或现金）

退回多付的货款借：

银行存款（或现金）

贷：

预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：

商品采购贷：

应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：

库存商品贷：

商品采购5.购进商品溢余和短缺

（1）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借：

库存商品（商品进价）

贷：

待处理财产损溢（商品进价）

②采用售价核算的商品借：

库存商品（商品售价）

贷：

待处理财产损溢（商品进价）

贷：

商品进销差价（商品售价大于进价的差额）

查明原因分别不同情况进行处理：

①属于自然溢余，作营业外收入借：

待处理财产损溢贷：

营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：

待处理财产损溢贷：

银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：

待处理财产损溢贷：

库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。

（2）购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：

待处理财产损溢（商品短缺金额）

贷：

商品采购（商品短缺金额）

查明原因后，分别处理：

②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：

应付帐款（或其他应付款）

贷：

待处理财产损溢

③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”

借：

营业外支出——非常损失贷：

待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。

借：

经营费用贷：

待处理财产损溢

（二）商品销售

1.商品销售的实现

（1）国内销售①采用支票等结算方式，按商品售价借：

银行存款贷：

商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：

应收帐款贷：

银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：

应收帐款贷：

商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：

银行存款贷：

应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：

应收票据贷：

商品销售收入商业汇票到期收回货款借：

银行存款贷：

应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：

银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）

借：

财务费用

（贴现息）

贷：

应收票据（票面金额）

④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：

银行存款贷：

商品销售收入

（2）出口销售①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单借：

应收帐款贷：

商品销售收入同时，结转出口商品销售成本借：

商品销售成本贷：

库存商品②出口商品应退的税金作为冲减出口商品销售成本处理企业每月计算应退的退税收入借：

应交税金贷：

商品销售成本收到退税款时借：

银行存款贷：

应交税金③商品出库后到办妥运输手续前发生的费用作为经营费用，按实际发生额借：

经营费用贷：

银行存款④收到银行的结汇水单借：

银行存款贷：

应收帐款⑤期末按国家外汇牌价折合人民币而发生的汇兑损益，记入“应收帐款”和“汇兑损益”科目⑥按合同规定应付国外的佣金直接认定到商品的佣金，借：

商品销售收入贷：

应收帐款（或应付帐款）

不能直接认定的累计佣金借：

经营费用贷：

银行存款（3）分期收款销售①发出商品时，按商品进货原价借：

分期收款发出商品贷：

库存商品②每期销售实现时借：

应收帐款等贷：

商品销售收入③计算出本期应结转的销售成本（按全部销售成本与全部销售收入的比率计算）

借：

商品销售成本贷：

分期收款发出商品2.商品销售退回、折扣与折让

（1）商品销售退回①本月发生的销售退回，不论是属于本年度还是以前年度销售的，均应冲减本月的销售收入。

借：

商品销售收入贷：

银行存款（或应付帐款）

②如已结转销售成本的销售退回，还应同时结转销售成本借：

库存商品贷：

商品销售成本

（2）商品销售折扣与折让

①发生销售折扣与折让时借：

银行存款（应收帐款扣除折扣与折让后的金额）

借：

销售折扣与折让（折扣和折让金额）

贷：

应收帐款（应收帐款全额）

②结转销售折扣与折让借：

本年利润贷：

销售折扣与折让3.商品销售成本结转

（1）采用进价核算的商品，可以采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法、毛利率法、后进先出法等方法计算商品销售成本，定期结转商品销售成本借：

商品销售成本贷：

库存商品

（2）采用售价核算的商品，在商品销售时按商品售价结转销售成本借：

商品销售成本贷：

库存商品月份终了，可以采用综合差价分摊法或分类分柜组分摊法计算分摊商品进销差价借：

商品进销差价贷：

商品销售成本

（三）商品储存1.商品调价

（1）调整商品进价商品进价的调整，一般不再调整库存商品的价格和进销差价，故可不作会计分录。

（2）调整商品

售价采用进价核算的商品，调价时可不作会计分录，商品销售时按调价后的价格反映销售收入。

采用售价核算的商品，调高售价的差额相应调增库存商品借：

库存商品贷：

商品进销差价调低售价的差额相应调减库存商品借：

商品进销差价贷：

库存商品2.商品削价

（1）提取商品削价准备的企业

①提取商品削价损失准备时，按实际提取的金额调整商品销售成本借：

商品销售成本贷：

商品削价准备②用提取的商品削价准备弥补商品削价损失（指已销商品的售价低于进价的差额）

借：

商品削价准备贷：

商品销售成本

（2）不提取商品削价准备的企业，发生的商品削价损失直接在当期的损益中体现。

3.库存商品溢余和短缺

（1）商品盘点溢余在发生商品盘点溢余时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借：

库存商品（商品进价）

贷：

待处理财产损溢（商品进价）

②采用售价核算的商品借：

库存商品（商品售价）

贷：

待处理财产损溢（商品进价）

贷：

商品进销差价（商品售价与进价的差额）

报经部门批准后，作冲减“经营费用”处理借：

待处理财产损溢贷：

经营费用

（2）商品盘点短缺发生商品盘点短缺时，先通过“待处理财产损溢”科目核算。

①采用进价核算的商品借：

待处理财产损溢（商品进价）

贷：

库存商品（商品进价）

②采用售价核算的商品借：

待处理财产损溢（商品进价）

借：

商品进销差价（商品售价与进价的差额）

贷：

库存商品（商品售价）

查明原因后，分别情况进行处理：

①属于应由保险公司或其他过失人赔偿的损失借：

其他应收款贷：

待处理财产损溢②属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失借：

营业外支出——非常损失贷：

待处理财产损溢③属于无法收回的其他损失借：

经营费用贷：

待处理财产损溢（四）代购代销商品1.委托代销商品

（1）发交受托单位代销商品①采用进价核算的商品借：

库存商品——委托代销商品（商品进价）

贷：

库存商品——有关明细科目（商品进价）

②采用售价核算的商品借：

库存商品——委托代销商品（商品售价）

贷：

库存商品——有关明细科目（商品售价）

（2）收到代销单位报来的代销清单借：

应收帐款——××代销单位（商品售价扣除代销手续费后的差额）

借：

经营费用（代销手续费）

贷：

商品销售收入（商品售价）

（3）结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：

商品销售成本（商

品进价）

贷：

库存商品——委托代销商品（商品进价）

②采用售价核算的商品平时按代销商品售价结转成本借：

商品销售成本（商品售价）

贷：

库存商品——委托代销商品（商品售价）

月终，结转已销委托代销商品的进销差价借：

商品进销差价（商品售价与进价的差额）

贷：

商品销售成本（商品售价与进价的差额）

（4）收到代销单位交来扣除代销手续费后的货款净额借：

银行存款贷：

应收帐款——××代销单位2.接受代销商品

（1）收到代销商品（指不收手续费的实物代销方式）

①采用进价核算的商品，按接收价借：

受托代销商品贷：

代销商品款②采用售价核算的商品借：

受托代销商品（商品售价）

贷：

代销商品款（商品接收价）

贷：

商品进销差价（商品售价与接收价的差额）

（2）接受代销商品销售后，按实际售价借：

银行存款（或应收帐款）

贷：

商品销售收入（3）结转商品销售成本①采用进价核算的商品借：

商品销售成本（商品接收价）

贷：

受托代销商品（商品接收价）

同时，借：

代销商品款（商品接收价）

贷：

应付帐款（商品接收价）

②采用售价核算的商品借：

商品销售成本（商品售价）

贷：

受托代销商品（商品售价）

同时，借：

代销商品款（商品接收价）

贷：

应付帐款（商品接收价）

月份终了，已销代销商品与自营商品一并分摊进销差价，借：

商品进销差价贷：

商品销售成本（4）付还委托单位商品款，按商品接收价借：

应付帐款贷：

银行存款3.采用收取手续费方式代购、代销商品

（1）代购商品（包括代理进口）

①收到受托单位的收购资金借：

银行存款贷：

应付帐款等②支付代购商品的货款并计算手续费收入借：

应付帐款等贷：

代购代销收入贷：

银行存款

（2）代销商品（包括代理出口）

①企业办理代销业务销售货款借：

银行存款贷：

应付帐款等②归还代销商品货款并计算代销手续费收入借：

应付帐款等贷：

代购代销收入贷：

银行存款

（五）商品加工1.自行加工

（1）发出用于加工的库存商品①采用进价核算的商品，按商品进价借：

加工商品贷：

库存商品②采用售价核算的商品借：

加工商品（商品进价）

借：

商品进销差价（商品售价与进价的差额）

贷：

库存商品（商品售价）

（2）发生的加工费用，按实际发生额借：

加工商品贷：

其他业务支出（或银行存款）

（3）加工商品应交纳的产品税或增值税、城市维护建设税等

借：

加工商品贷：

应交税金（4）

加工商品应交纳的教育费附加借：

加工商品贷：

其他应交款（5）加工完成，商品验收入库①采用进价核算的商品，按加工前商品的进货原价和加工过程中发生的加工费用、运杂费、加工税金和教育费附加等借：

库存商品贷：

加工商品②采用售价核算的商品借：

库存商品（加工完成后新商品的售价）

贷：

加工商品（加工前商品的进货原价、加工费用、加工税金和教育费附加等）

贷：

商品进销差价（商品售价与商品加工成本的差额）

2.委托其他单位加工

（1）发出委托加工的库存商品，分录同上

（1）

（2）支付委托加工商品的加工费用、税金等，按实际支付金额借：

加工商品贷：

银行存款（3）收回委托加工商品①采用进价核算的商品，按委托加工商品的实际加工成本借：

库存商品贷：

加工商品

②采用售价核算的商品借：

库存商品（加工完成后新商品的售价）

贷：

加工商品（委托加工商品的实际加工成本）

贷：

商品进销差价（商品新售价与商品加工成本的差额）

（六）出租商品

1.购进出租商品借：

商品采购借：

经营费用贷：

银行存款等2.从库存商品中划出转作出租的商品

（1）采用进价核算的商品，按商品进价借：

出租商品——出租商品原价贷：

库存商品

（2）采用售价核算的商品借：

出租商品——出租商品原价（商品进价）

借：

商品进销差价（商品售价与进价的差额）

贷：

库存商品（商品售价）

3.收到出租商品的租金收入，按实际收到金额借：

银行存款贷：

其他业务收入4.出租商品摊销，按应摊销金额借：

其他业务支出贷：

出租商品——出租商品摊销5.出租商品修理，发生的修理费用借：

其他业务支出贷：

银行存款6.出租商品出售或报废借：

出租商品——出租商品摊销（已摊销额）

借：

其他业务支出（帐面原价与已摊销数额的差额）

贷：

出租商品——出租商品原价（商品帐面原价）

四、材料物资、包装物、低值易耗品

（一）材料物资、包装物、低值易耗品购进

1.购进材料物资、包装物、低值易耗品等，验收入库同时支付货款，按其实际成本（包括进价和运杂费等）

借：

材料物资贷：

银行存款2.购进材料物资等，先验收入库后支付货款，按其实际成本（或估计成本）

借：

材料物资等贷：

应付帐款实际支付货款时借：

应付帐款贷：

银行存款3.购进材料物资等，先支付货款后验收入库支付货款时借：

应付帐款贷：

银行存款材料物资等验收入库时借：

材料物资贷：

应付帐款

（二）材料物资、包装物、低值易耗品的领用、

摊销及销售1.材料物资的领用、销售

（1）用于业务经营、设备维修、劳动保护、办公等方面的材料物资，按其实际成本借：

经营费用贷：

材料物资

（2）用于在建工程的材料物资，按其实际成本借：

在建工程贷：

材料物资（3）对外销售的材料物资，取得销售收入时，按实际销售收入借：

银行存款贷：

其他业务收入结转材料物资的销售成本时，按其实际成本借：

其他业务支出贷：

材料物资2.包装物的领用、摊销、出租、出借及销售

（1）企业经营领用包装物，按规定方法进行摊销借：

经营费用贷：

包装物

（2）随同商品出售不单独计价的包装物借：

经营费用贷：

包装物（3）随同商品出售单独计价的包装物借：

其他业务支出贷：

包装物（4）出租、出借包装物（采用一次或分期摊销）

①出租、出借包装物，在第一次领用新包装物借：

其他业务支出（指出租包装物）

借：

经营费用（指出借包装物）

贷：

包装物②出租、出借包装物金额较大的，可分期摊销，在第一次领用新包装物时借：

待摊费用贷：

包装物分期摊销时：

借：

其他业务支出（指出租包装物）

借：

经营费用（指出借包装物）

贷：

待摊费用③收到出租、出借包装物的押金借：

银行存款（或现金）

贷：

其他应付款④收到出租包装物的租金借：

银行存款（或现金等）

贷：

其他业务收入⑤出租、出借包装物发生的修理费用借：

其他业务支出（指出租包装物）