行政单位上年结转的财政应返还额度到下一年支出如何账务处理.docx
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行政单位上年结转的财政应返还额度到下一年支出如何账务处理
行政单位上年结转的财政应返还额度到下一年支出如何账务处理
篇一:
行政单位会计科目及账务处理
行政单位会计账务处理
一、资产类
1、库存现金——库存现金
2、银行存款——银行存款
3、零余额账户用款额度——零余额账户用款额度
4、财政应返还额度——财政授权支付
——财政直接支付
(1)收财政拨款时
借:
零余额帐户用款额度
贷:
财政拨款收入
(2)年末授权支付额度没支付完,有余额
借:
财政应返还额度——财政授权支付
贷:
零余额账户用款额度
(3)年末直接支付额度没支付完,有余额
1
借:
财政应返还额度——财政直接支付
贷:
财政拨款收入
(4)下年初收到授权额度返还
借:
零余额几账户用款额度
贷:
财政应财返额度——财政授权支付
(5)下年初支付财政返还的直接支付额度
借:
经费支出——财政拨款支出
贷:
财政应返还额度——财政直接支付
5、应收账款——单位应收
——个人应收
6、预付账款——预付账款(或XX公司)
7、其他应收款——单位应收——XX单位
——个人应收——XX职工
8、存货——XX物资
(1)购买时
借:
经费支出
贷:
零余额账户用款额度(财政拨款收入)
同时
借:
存货
贷:
资产基金——存货
(2)领用、无偿调出
借:
资产基金——存货
2
贷:
存货
(3)报废、出售
借:
待处理财产损溢
贷:
存货
同时
借:
资产基金——存货
贷:
待处理财产损溢
(4)如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算;产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。
9、固定资产——房屋及购筑物——X办公楼
——通用设备——X设备
——专用设备——X设备
——其他等
(1)固定资产指使用年限超过一年的,单位价值1000(通用设备)或1500(专用设备)以上的资产;大批量的同类物资,使用年限超过一年的,也做为固定资产核算。
(2)购买不需安装的固定资产
购买时
借:
经费支出
贷:
零余额账户用款额度(财政拨款收入)
同时
3
借:
固定资产
贷:
资产基金——固定资产
(3)领用、无偿调出
借:
资产基金——固定资产
累计折旧
贷:
固定资产
(4)报废、出售
借:
待处理财产损溢
累计折旧
贷:
固定资产
同时
借:
资产基金——固定资产
贷:
待处理财产损溢
(5)如果在出售或报废时发生费用通过经费支出和待处理财产损溢核算;产生收入通过应缴财政款和待处理财产损溢核算。
(6)购买需要安装的固定资产或自行建造(没有专设基建账的)需用在建工程,详见在建工程。
(7)固定资产如果改、扩建其资产价值发生改变的需要通过在建工程核算;如果改扩建其价值不发生改变的,直接记入当期经费支出。
10、累计折旧——累计折旧
4
固定资产暂时不提累计折旧,等财政部另行规定。
11、在建工程——基建工程(基建并账用)
——XX工程
(1)购买需要安装的固定资产或自行建造(没设专门基建账的),发生费用时
借:
在建工程
贷:
资产基金——在建工程
同时
借:
经费支出
贷:
财政拨款收入(零余额账户用款额度)
(2)安装完毕或项目完工
借:
资产基金——在建工程
贷:
在建工程
同时
借:
固定资产
贷:
资产基金——固定资产
(3)设有专门基建账的需要按月把基建账当月发生的各会计科目的净额合并到“大账”中。
12、无形资产——无形资产
(1)无形资产需按月进行摊销,没有规定年限的按不少于10年摊销,非大批购入单价少于1000的,一次性全部摊销。
摊销会计分录见累计摊销。
5
(2)无形资产的购入、无偿调出、报废和出售会计分录
同固定资产。
13、累计摊销——累计摊销
(1)摊销时
借:
资产基金——无形资产
贷:
累计摊销
14、待处理财产损溢——待处理财产价值
——处理净收入
(1)固定资产、无形资产、存货对外出售或报废时通过
此科目核算。
(2)应收账款、其他应收款超过3年无法收回,经领导
批准核销时通过此科目核算。
二、负债类
1、应缴财政款——行政性收费
——罚没收入
——国有资产有偿使用(处置)收入
2、应缴税费——个人所得税
3、应付职工薪酬——工资
——离退休费
——住房公积金
——社会保险费
——个人所得税
6
(1)当月应付职工薪酬(统发在职)
借:
经费支出(应发数)
贷:
应付职工薪酬——工资(实发)
——住房公积金
——社会保险费
——个人所得税
(2)发放工资时
借:
应付职工薪酬——工资(实发)
——住房公积金
——社会保险费
——个人所得税
贷:
财政拨款收入(实发)
应缴税费——个人所得税
其他应付款——住房公积金
——社会保险费
(3)代缴各项费用
借:
应缴税费——个人所得税
其他应付款——住房公积金
——社会保险费
贷:
财政拨款收入(代扣数)
(5)离退休工资
借:
经费支出
7
贷:
应付职工薪酬——离退休费
同时
借:
应付职工薪酬——离退休费
贷:
财政拨款收入
4、应付账款——应付单位
——应付个人
5、其他应付款——应付单位——住房公积金
——社会保险费(包括医疗保险、工伤保险、失业保险、
养老保险等,可设4级科目)
——应付个人
6、长期应付款——XX单位
向其他单位借款用此科目核算
(1)收到借入款项(授权支付)
借:
零余额账户用款额度(或银行存款)
贷:
长期应付款
(2)使用(授权支付)
借:
待偿债净资产
贷:
零余额账户用款额度
(3)使用(直接支付)
借:
待偿债净资产
贷:
长期应付款
(4)还款
8
借:
长期应付款
贷:
财政拨款收入(财政拨款代扣借款)
零余账户用款额度(或银行存款)
同时
借:
经费支出
贷:
待偿债净资产
三、净资产类
1、财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转
——项目支出结转——XX项目
——年初余额调整——基本支出结转
——项目支出结转——XX项目
——剩余结转——基本支出结转
——项目支出结转——XX项目
(1)年末收入结转
借:
财政拨款收入——基本支出拨款——人员经费
——日常公用经费
——项目支出拨款——XX项目
贷:
财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转
——项目支出结转——XX项目
(2)年末支出结转
借:
财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转
——项目支出结转——XX项目
9
贷:
经费支出——财政拨款支出——基本支出
——项目支出——XX项目
(3)收支转账结转后,将其余额转入剩余结转(将财政拨款结转所有的二级科目都转到剩余结转)
借:
财政拨款结转——收支转帐——基本支出结转
——项目支出结转——XX项目
财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转
——项目支出结转——XX项目
贷:
财政拨款结转——剩余结转——基本支出结转
——项目支出结转——XX项目
(4)如果结转后,在下一年发生上年的退款
借:
财政应返还额度——财政直接支付
——财政授权支付
贷:
财政拨款结转——年初余额调整——基本支出结转
——项目支出结转——XX项目
2、财政拨款结余——结余转账——XX项目(一般不使用此科目)
——剩余结余——XX项目
财政拨款结转——项目支出结转——XX项目,专项完成后如果专项收入有余额没支付光,确定此专项不再使用的情况下,可将其余额转入财政拨款结余。
3、其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX
10
项目
——剩余结转结余——XX项目
——非项目结余——收支转账
——剩余结转结余
(1)年末收入结转
借:
其他收入
贷:
其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目
——非项目结余——收支转账
(2)年末支出结转
借:
其他资金结转结余——项目结转——收支转账——XX项目
——非项目结余——收支转账
贷:
经费支出——其他资金支出——基本支出
——项目支出——XX项目
拨出经费——基本支出
——项目支出——XX项目
(3)收支转账结转后,将其余额转入剩余结转结余(将其他资金结转结余所有的二级科目
篇二:
2014会计行政单位继续教育考试题目及答案
行政单位会计制度
一、单选题
11
1、财政直接支付的方式下,年末,行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额,借记()科目,贷记“财政拨款收入”科目。
A.财政应返还额度——财政授权支付
B.财政应返还额度——财政直接支付
C.财政直接支付
D.零余额账户用款额度
ABCD
【正确答案】B
【您的答案】B[正确]
2、为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出,应当借记有关支出科目,贷记()等科目。
A.财政补助收入
B.财政拨款收入
C.经费支出
D.其他支出
ABCD
【正确答案】B
【您的答案】B[正确]
3、下列选项中,不属于行政单位财务报表的是()。
A.利润表
B.收入支出表
12
C.资产负债表
D.财政拨款收入支出表
ABCD
【正确答案】A
【您的答案】C
4、()科目核算行政单位向所属单位拨出的纳入单位预
算管理的非同级财政拨款资金,如拨给所属单位的专项经费
和补助经费等。
A.拨出经费
B.经费支出
C.拨入经费
D.无偿调拨支出
ABCD
【正确答案】A
【您的答案】A[正确]
5、下列选项中,属于行政单位应缴财政款核算内容的是
()。
A.营业税
B.职工工资
C.罚没收入
D.代扣代缴职工社会保险费
ABCD
13
【正确答案】C
【您的答案】B
6、()科目核算行政单位接受委托方委托管理的各项资产,包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。
A.受托代理资产
B.公共基础设施
C.无形资产
D.待处置资产损益
ABCD
【正确答案】A
【您的答案】A[正确]
7、行政单位报废、毁损的固定资产转入待处理财产损溢时,按照固定资产的账面价值,借记“()”科目。
A.待处理财产损溢
B.固定资产
C.无形资产
D.在建工程
ABCD
【正确答案】A
【您的答案】A[正确]
8、()是指行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。
14
A.待偿债净资产
B.待处理财产损溢
C.财政拨款收入
D.日常公用经费
ABCD
【正确答案】A
【您的答案】A[正确]
9、下列选项中,不属于修订《行政单位会计制度》基本
原则的是()。
A.符合财政改革与发展方向
B.是与新《规则》相衔接
C.有利于行政单位会计实务操作
D.进一步充实了资产负债核算内容
ABCD
【正确答案】D
【您的答案】D[正确]
10、()是指行政单位按照规定取得的应当上缴财政的
款项。
包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有
资产处置和出