审计案例分析课后习题答案docxWord文档格式.docx
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一毀來说，首次接受委托时，预备调査的主要内容包含金业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调査应考虑以下主要因素：
（1）管理当局的特点和诚信；
（2）被审计单位的涉讼案件及其处理情况；
（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；
（4）利害冲突及冋避事宜；
（5）内部控制的改进情况；
（6）审计费用的支付情况等。
3.假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户，在査阅上年度审计工作底稿时，应着垂注意哪些问题？
査阅上年度审计工作底稿时，应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、垂要的审计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关朿要事项予以充分关注，并考虑对本年度审计工作的影响。
案例二晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例
1.教材屮表1-11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据,试分析这组数据，以确定JR点审计领域。
屮宏百货公司及同行业主要财务指标
分析如下：
（1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2000年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经曹状况恶化，应关注其对持续经曹能力的彩响。
（2）该公司2000年的盈利水平严匝恶化，净资产收益率山99年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2000年的0.07%。
而值得关注的是，主营业务毛利率竞然下降超过22个百分点。
山于该公司属于毛利率较为稳定的冬售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理山对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主聲业务利润反映，以虚饰报表。
审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。
（3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示金业不仅经曹状况恶化，并且经曹资金的周转可能发生困难。
（4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着兎考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的爆响。
2.如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？
应收账款周转率的波动可能意味看企业存在以下情况：
（1）经営环境发生变动；
（2）年末销售额突然増减；
（3）顾客总体发生变动；
（4）产品结构发生变动；
（5）信用政策或其运用发生变化；
（6）销售收入的总体发生变动。
3.利息保障倍数的波动可能表示金业存在什么样的情况？
利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况：
（1）主要盈利能力发生变动；
（2）债务发生变动；
（3）利率发生变动。
第二章销货与收款循环审计案例
1.销售与收款循环的关键控制点有哪些？
本案例屮还缺少哪些控制点？
并提出改善措施。
销售与收款循环的关键控制点有：
从发出货物的角度看，主要的控制点有：
仓库发出商品是否根据销售业务部门填制的销售通知单;
货物的装运是否都根据销倍通知单；
货物出门是否有登记或出库单。
从收款和记帐的角度看，主要控制点有：
财务部门的是否根据销售通知单、装运凭证开具増值税专用发票；
销信发票和销售通知单是否连续编号，领用手续是否齐全；
销倍开单与收款是否分离；
销倍总帐、明细帐和应收帐款总帐、明细帐及款项的收冋的登记是否山两人以上负责；
是否定期与客户核对应收帐款明细帐；
销售退冋与折让是否经授权人员批准；
销依收入的确认与计价是否正确、是否符合会计制度要求等。
从本案例屮，可以看出，该公司销信发票的开具与发运单、装货单之间的核对机制较弱，致使出现了销售:
发票与相关凭据不符的情形，为销售发票的虚开提供了可能；
对应收帐款未能定期与客户核对，使应收帐款的管理较为混乱。
对此，该公司应当对各种票据的领用加强管理，完善各种手续；
对应收帐款应建立必要的核对制度，以减少坏帐损失和各种针对应收帐款的舞㈱行为。
2.在销售循环屮为何要关注关联方交易？
与此有关的舞弊方式有哪些？
如何发现和防止？
」I：
•进行销售收入审计时，必须关汴关联方交易，I人伪在许多销售收入舞嘛案件屮，企业之间利用关联方交易作假，仃许多“方便条件”,所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的T•法；
有的使用康假销售的F段，康开发票；
在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方令哪些；
然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看•与关联方的销售业务在价恪上、数最上冇无异常，対数最可结合企业的总体销最和生产能力进行分析，対价恪可参照企业的价H表和定价方法进行审计。
3.谨行销售收入的分析性复核时应从哪些方面入于？
你认为的核心指标丿应有哪些？
销售收入的分析性复核是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序可以发现销售收入可能存在的高估或低估问题。
进行销售收入的分析性复核程序时。
将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动：
也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异。
将近几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该公司所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等相关因索进行综合分析，以发现公司收入的异常变化。
将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化。
主要分析指标可以有销售收入增K率：
毛利率：
销售费用率等。
4.为什么对销售收入进行截止期测试？
若本案例屮有关发栗记录和记账凭证记录做如下调整后，对销售收入的期末数如何进行调整？
见教材表2-6
对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免-企业期末高估收入或低估收入。
练习屮所给的数据应调整对D公司和对Q公司的销售收入，两笔收入共计95940元应计入2001年的收入中，调整分录为：
借：
应收账款——D公司23400
——Q公司72540
贷：
主营业务收入82000
应交税金一一应交增值税13940
案例二蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例
L对应收账款进fj•函证时是否需姜对所令债务人进fj•函证？
在确定函证规模时皿考虑哪些因索?
执行购收账款的函证程序时，为「捉高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，川呵和据审计抽样确定的样木规模，并结合以下儿种因索的影响來选定函证对象。
（1）应收账款在全部资产屮的重要程度。
如果应收账款在全部资产屮所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。
（2）被审计单位内部控制的强弱。
如果内部控制比较健金，川以相N缩小函证范帀，反之，姜扩大函证扌丽-
（3）以前年度的函证结果。
如果以前年度函证屮发现亟大差界或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。
（4）函证方式的选择。
如果选择肯定式函证，可相应减少函证最：
如果选择否定式函证，则相应增加函证最。
一般恬况下，账龄氏、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、方贷方余额的账斤刁9是注册会计帅必须向债务人函证的对象。
~函的应收账款应采用的替代程序有哪些？
可以采用的替代程序有：
核对相关发票；
出库单；
货运凭证；
顾客定单；
销售合同等。
也可查找相关的银行存款日记账，日后款项的收冋也能间接证明应收账款的存在性。
3.本案例中若应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末余额为1010力元，计提比例为10%,坏账准备账户的期初余额为120力元，木期借方发生额为181力元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的惜形，不考虑其他项H的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101刀元，请问坏账准备的计提数额是否正确？
不对，应提金额为101+（181-120）=162力元
4.若本案例屮对坏账准备的转销抽査时，该公司有一笔转销分录为：
坏账准备150000
银行存款100000
应收账款——光明集团250000
该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？
首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收冋悄况进行处理，不能随意转销：
如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收冋时，被有关人员贪污挪用的情况。
案例一永锋股份有限公司应付账款审计案例
1.根据内部控制的要求，签发付款支票时应根据哪些原始凭证？
根据内部控制的要求，签发付款支票时，应根据请购单、订购单、验收报告单、供应简发票及已核准的付款通知书等。
2.就函证的重要程度而言，应付账款与应收账款比较有何不同？
函证应付账款是审査应付账款的程序和方法之一，但并不像函证应收账款那样重要，因为复核负债的最大目的存在于发现业己存在但未曾入账的债务，而函证已经入账的负债，并不能证明是否存在未曾入账的债务。
另外，与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外來证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证子以证明。
还有，决算日己经入账的大多数负债在下年度审计人员完成审核时己告付许，付款行为进一步证实了己入账债务的可靠性。
所以，与应收账款比较，一般情况下，应付账款不需要函证。
3.在审计应付账款时所取得的供应简的对账单和应付账款的函证冋函均属外部审计证据，但是它们的证据力是不同的，请分析其区别。
答：
应付账款的函证冋函证据力更强。
因为从被审计单位取得的供应简的对账单与审计人员直接从被函证单位収得的函证冋函比较，前
者的独立性与真实性较差。
4.对于应付账款明细账，审计人员是否需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅？
如果需要，其主要目的是为了査证什么问题？
对于应付账款明细账，审计人员需要对会计报表日以后有关内容或记录进行审阅，其主要目的是为了査证存在于报表日的应付账款
是否完整，是否有未入账的应付账款。
5.对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？
（P11张纸）
6.假设审计人员刘华雨在审阅、核对永锋公司2000年12月末有关应付账款会计资料时，发现“应付账款”屮倉有木期估价入库的价值3000000元的购货，经检査未发现反映其具体的户名、品种、数最及金额计算的有关凭证。
水锋公司的这种情况是否正常？
刘华雨应做哪些进一步的实质性测试工作？
不正常。
被审计单位有可能虚记购货、虚记负债，或者在货物没有到达的情况下，提前确认购货，当然，也有可能是所购货物己经到达，但是会计核算资料不金。
审计人员应进行相应应付账款的函证，将应付账款及所购货物的总账、明细表、明细账进行核对，要求被审计单位提供有关证明估价入账应付账款存在的证据等，以证实问题的实际形态。
7.木案例屮表3—2是审计人员取得的水锋公司应付账款明细表屮的部分内容，假设刘华雨决泄选择其屮的两家公司（供货人）进行函证。
请问他N该选择哪两家？
假设表屮的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、木期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？
这两种选择在问题考虑上仃什么不同吗？
应付账款明细表
表3—2
被审计单位：
永锋股份有限公司编制人：
李明日期:
2001年I月8编号:
永锋2000/12
截止日期：
2000年12月31II复核人：
郑明日期：
2001年1月9日页次：
20/20
审计人员应选择木案例图表3—2屮明扬公司和屮太机电两家供货单位进行应付账款的函证，如果表屮的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、木期发生额和期末余额，刘华雨则应该选择硕英物资利屮太机电两家客户进行函证。
这两种选择在问题考虑上是令所不同的函证N付账款，应选择那吐年度内有大杲交易金额的账户，而不是在结账丨1具令较大余额的账户，閃为此时函证的H的不是验证具仃较大比朿的账户余额的貞实性，而是寻找未入账的负债。
与此相反，函证丿W收账款的H的是验证年末账户余额的貞实性，防止资产的高估，所以，函证时要选择年末具令较大余额的账户，以取得是否高估资产的最有力的证据。
案例二绿岛实业公司固定资产审计案例
1.在本案例屮，未涉及租赁固定资产的审计，现假设绿岛公司存在经曹性租赁的固定资产，那么审计人员在审计时应注意哪些要点？
对于经营性租赁的I古I定资产，审计时M杳明：
1、I古I定资产的租赁是杏於定了合同、租约，于•续是否完备,合同内容是否符合国家有关规定，是否有相关部门批准；
2、租入的固定资产是否确属企业必需,或租出的固定资产是否确属企业闲置不用,双方是否认真履行合同，是否有不正当交易；
3、租金收取是否合理，有无多收或少收现象；
4、租入的固定资产是否久占不用、浪费损坏现象，租出的固定资产是否有变相馈送、转让等情况；
5、租入固定资产是否已经登入备査簿，对于租赁固定资产的改良工程，在租赁合同屮双方是否有协议。
2.本案例屮，审计人员发现新増固定资产72力元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程屮应着垂注意哪些问题？
本案例屮，审计人员发现新增固定资产72力元不属更新改造费用，不能计入固定资产价值，如该笔费用的性质属原固定资产改变用途而发生的更新改造支出，那么审计人员在审计过程屮应着匝注意哪些问题？
对于在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，注册会计师应审查其入帐价值是否按原有固定资产帐面价值，减去改建、扩建过程屮发生的变价收入,加上山于改建、扩建而増加的支出记帐,有无将改建、扩建期间发生的料、工、费与生产成本或管理费用相混淆,或将改建、扩建屮发生的固定资产变价收入不入帐的情况。
3.审计人员在复核折IIJ分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
审计人员复核折IIJ计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折IIJ方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折IIJ方法是否与上一年度一致。
对于再度审计的客户,审计人员可通过复核去年的工作底稿,來确定其一致性。
在确定折1口提取的合理性时，应考虑以下两个因素：
一是客户过去估计的固定资产使用年限；
二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过朿新计算來验证折1口的正确性。
在通常情况下，应有选择性地匝新计算一些主要固定资产的折IIJ和测试一些本年度増加和报废的固定资产的折114。
4.假设审计人员现需审计…家运输企业，在对其同圧资产的存在性实施审计时，山于该行业固定资产在极为厂大的区域内流动，给盘点带來困难，审计人员应如何解决这-…问题？
在杳验令些行业企业的怙淀资产是否实际存在时，可能仔运因难。
运输行业企业的怙I运资产往往散布在许多地方或」F•在极为广泛的地区内流动使用，如运货卡车可能大部分匸在运货途屮，建筑机械匸在某个远方城市的工地上。
这时，审计人员可以实施替代性审计程序來資验。
•如通过审資产权证•队执照登记收据、投保设备详细说明的财产保险单，以及仃关汽汕等燃料的消耗和修理开支的明细记录導來确定运输工具的存在。
5.现假设审计人员季小明在按盘点表抽盘的同时，还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现绿岛公司现用的营业楼的扩建部分，Q投入使用3年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。
季小明对此因如何处理？
按照会计制度的规定，已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先行估计价值记账，待确定实际价值后,再进行调整。
山于绿岛公司未按规定及时结转固定资产，不仅使资产的结构不能如实反映，且又未能及时通过计提折114使资金及时得到补偿。
因此,注册会计师应作如下审计处理：
（1）应根据审验情况扩大审计范围,结合对被审单位“在建工程”项目的审计，确认在建工程项H是否还存在其他类似的情况,如有类似情况应一并要求被审计单位进行补充会计处理并调整会计报表相应项冃的数额；
（2）应将审验情况和被审计单位的调整情况，详细记录于审计工作底稿；
（3）如被审计单位拒绝调整，审计人员应出具保留或否定意见的审计报告。
6.在审査固定资产时，分析其修理费用有什么作用？
要满足以下两个条件之一：
1、占固定资产原值的50%以上；
2、使固定资产的使用寿命延长2年。
固定资产大修理费用才可计入原值。
一般都是显著改善固定资产现有功能，增加其使用年限等等。
第四章生产与费用循环审计案例
案例一迅捷股份有限公司存货审计案例
1.审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？
⑴盘点的时间安排；
⑵存货盘点范用和场所的确定；
⑶盘点人员的分工及胜任能力；
⑷盘点前的会议及任务布置；
⑸存货的整理和排列,毁损、陈1口、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分：
⑹存货的计貳工具和计貳方法；
⑺在产品完工程度的确定方法;
⑻存放在外单位的存货的盘点安排；
⑼存货收发截止的控制；
（10）盘点期间存货移动的控制；
（11）盘点表单的设计、使用与控制；
⑫盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调査与处理。
2.盘点的准备工作应包括哪些？
盘点的准备工作应包扌舌：
第一编制连续编号的盘点标签或盘点清单，确定盘点顺序,有条件的还应绘制存货摆放示意图，规划盘点路线。
第二应了解有关财产物资的内部控制和管理制度，对各项制度的遵守情况进行评估，发现存在的薄弱环节，明确盘点的重点。
第三做好盘点人员的准备，盘点是企业的大事，企业领导和有关人员都应参加，通过开盘点预备会议，将盘点计划或指令落实到毎一个参与者。
3.汴册会计师林琳在对A公司心货项H的相关内控制度进行•硏窕评价丿二发现A公司心在下述可能导致错谋的情况：
（1）心货盘点欠缺认貞；
（2）山红特公司代管的甲材料可能并不存在；
（3）通过销您:
与收款循环审计发现己销产成品可能未进行•相关会计处理：
（4）A公司将明光公司％放在仓库屮的乙材料计入贵公司存货项H屮。
要求：
针对上述情况，汴册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审杳？
汴册会计师林琳在对A公司存货项H的相关内控制.度进行硏允评价后，发现该公司心在下述可能导致错谋的情况：
（1）存货盘点欠缺认其；
（2）山红特公司代管的甲材丽能并不存在；
（4）该公司将明光公司存放在仓咋屮的乙材料计入该公司存货项H屮。
针对情况（I），汴册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行朿盘，审计人员适当抽点；
针对情况
（2）,汴册会计师林琳M向红特公司函证代管的甲材料；
针对情况（3）,汴册会计师林琳M对期末心货进行•截止测试；
针对情况（4），汴册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。
案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例
1.通过对表4—3的审查，你对被审单位的四种产品有了哪些了解？
永晟股份有限公司12月份生产成本汇总明细表表4-3:
从表4—2至少可以获得以下信息：
审计人员抽查的这一期间,被审单位有两种产品即Q型摩托和Y型助力车的成本较高，应觅点审计；
每种产品的料、工、费比例屮，直接材料所占比垂都是最大的，对材料的审査应作为垂点。
2.注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对,发现账表之间数字完全相符。
有关数字如下：
原材料期初余额10000元
木期购进原材料25000元
原材料期末余额8000元
本期销售材料3000元
直接人工成本15000元
制造费用12000元
在产品期初余额23000元
在产品期末余额25000元
产成品期初余额40000元
产成品期末余额38000元
该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：
（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；
（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；
（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；
根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。
生产成本及主曹业务成本倒轧表
被审计单位名称：
三源股份有限公司编制人：
王克日期2002-1-31
审计项H：
生产成本及主曹业务成本倒轧表复核人：
郑垂日期2002-2-13
会计期间：
2001年12月31日
审计结论：
山于多记产品成18000元，导致多记生背业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000力元。
第五章筹资与投资循环审计案例
案例一华兴公司负债融资审计案例练习思考题及参考答案
1.关于负债融资内部控制的关键控制点除了本案例屮内部控制调査表屮所列示的，还有哪些？
是否对计划和合同的制定进行授权控制；
对长期借款是否有资产担保；
是否定期或不定期地进行核对；
对借款利息是否经常复核；
等等。
2.审计人员在审査长期借款时除了案例屮提到的内容，还应注意把握哪些审查要？
审查年末有无到期
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