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该房产原每年折旧500万元，其原值、原折旧年限与折旧方法均与税法一致。
（6）根据税法规定，上述资产在持有期间公允价值变动损益不计入应纳税所得额。
（二）2011年9月1日甲公司发行市值为14500万元股票作为合并成本购入W公司原股东持有的W公司100%的净资产进行吸收合并，当日W公司不包括递延所得税资产和递延所得税负债的可辨认净资产账面价值为10000万元，公允价值为14000万元，其差额为一项土地使用权所导致，原合并各方无关联关系。
由于被合并方股东选择特殊税务处理规定，根据税法规定甲公司需以账面价值确认资产、负债的计税基础。
W公司账面可抵扣亏损600万元，在购买日不符合确认递延所得税资产的条件。
2012年6月30日依据最新资料，甲公司购买日的可抵扣亏损可以确认递延所得税。
假定：
甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除所得税以外的其他税费。
要求：
写出2009年12月31日、2010年12月31日、2012年6月30日与上述当期所得税和递延所得税相关的会计分录；
多选题
4、下列项目中，最终能引起资产和所有者权益同时发生变动的是（）。
A．摊销管理用无形资产价值
B．计提短期借款利息
C．实际发放股票股利
D．计提持有至到期投资利息
5、对下列经济业务进行会计处理后，能够引起资产和所有者权益同时发生变动的是（）。
A．支付应付融资租入固定资产的租赁费
B．旅行社代客户购买门票收取的票款
C．收到与资产相关的政府补助
D．可供出售金融资产公允价值超过账面价值的差额
6、当前我国商业银行全面推行资产负债比例管理，并根据国际惯例和我国实际情况制定了资产负债比例管理指标体系，资本充足率是其中的主要指标。
现假设我国某商业银行的有关数据如下：
资本总额为3000万元，核心资本为2000万元，法定盈余公积金为600万元，附属资本为1000万元，加权风险资产总额为40000万元。
请根据以上资料回答下列问题：
该银行资本充足率为（）。
A．2.5%
B．5%
C．7.5%
D．8%
7、下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。
A．货币资金
B．长期待摊费用
C．交易性金融资产
D．投资性房地产
8、A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；
不考虑增值税以外的其他相关税费。
A公司2007年至2009年与投资有关的资料如下：
（1）2007年1月1日，A公司与N公司达成债务重组协议。
A公司应收N公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。
由于N公司发生财务困难，A公司与N公司达成债务重组协议，同意N公司以银行存款200万元、M专利权和所持有的B公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据N公司有关资料，M专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；
持有的B公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为3000万元。
A公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的B公司股权（此前A公司未持有B公司股权，取得后，持有B公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。
当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。
2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。
此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。
（2）2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元。
并于2fir7年4月20日实际发放。
2007年度，B公司实现净利润600万元。
（3）2008年12月31日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元（已扣除所得税的影响）。
2008年度，B公司实现净利润900万元。
（4）2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有的E公司40%的股份。
A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；
换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。
上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。
2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。
2009年度，E公司实现净利润的情况如下：
1月份实现净利润120万元；
2月至3月份实现净利润220万元；
4月至12月份实现净利润800万元。
（5）2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。
股权转让协议的有关条款如下：
①股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；
②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。
2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。
当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。
2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。
截止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。
2009年度，B公司实现净利润的情况如下：
1月至9月份实现净利润700万元；
10月份实现净利润100万元；
11月至12月份实现净利润220万元。
除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
（6）2010年3月2日，A公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；
3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：
2010年3月20日，A公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积（其他资本公积）为（）万元。
A．600
B．700
C．800
D．900
9、甲公司2007～2009年有关投资业务如下：
（1）2007年1月27日，甲公司和乙公司达成协议，甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价取得乙公司控制的A公司10%的股权。
该固定资产原值为2000万元，已计提折旧800万元，公允价值为1000万元；
交易性金融资产账面价值为1300万元（其中：
成本1200万元，公允价值变动100万元），其公允价值为1600万元；
库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元，所得税税率为25%。
相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。
（2）甲公司为取得A公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。
此时A公司净资产的公允价值是35000万元。
（3）2007年12月31日A公司全年实现净利润2400万元。
（4）2008年1月1日，甲公司又从A公司的另一投资者处取得A公司20%的股份，实际支付价款7500万元。
此次购买完成后，持股比例达到30%，对A公司有重大影响，改用权益法核算此项投资。
2008年1月1日A公司可辨认净资产公允价值为37800万元（与所有者权益账面价值相等）。
（5）2008年A公司实现净利润2400万元。
（6）2008．年末A公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。
（7）2009年1月5日，甲公司将持有的A公司的15%股权对外转让，实得款项6200万元，从而对A公司不再具有重大影响，甲公司将对A公司的长期股权投资由权益法改为成本法核算。
根据上述资料，回答下列问题：
甲公司除期末按照10%计提盈余公积外，没有其他利润分配项目，则2009年1月甲公司出售部分股权对期末未分配利润利润的影响金额为（）万元。
A．13.5
B．47.25
C．50
D．70
10、甲公司20×
8年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。
根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。
根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；
（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。
根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；
（4）计提固定资产减值准备140万元。
根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。
假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是（）。
A．预计负债产生应纳税暂时性差异
B．交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异
C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异
D．固定资产减值准备产生可抵扣暂时性差异
11、该企业2005年末无形及递延资产合计为（）。
A．1000
B．500
C．100
D．80
12、在下列事项中，属于会计政策变更的是（）。
A．某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年
B．坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
C．某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年
D．会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算
13、农产品成本调查的主体是（）。
A．各级省政府
B．政府价格主管部门与有关业务部门
C．学校教授、学者
D．国务院
14、根据税法规定，下列符合企业所得税相关法规的有（）。
A．对设在西部地区国家鼓励类产业的企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税
B．企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额
C．对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元
D．企业拨缴的工会经费，不超过计税工资总额2%的部分，准予扣除
E．非居民企业可以享受小型微利企业优惠政策
15、以下关于备用信用证和商业信用证的阐述正确的是（）。
A．两者都属于银行的中间业务
B．两者都属于银行的资产业务
C．前者属于银行的中间业务，后者属于银行的资产业务
D．前者属于银行的资产业务，后者属于银行的中间业务
16、下列各项中，不应当确认为当期损益的是（）。
A．长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损
B．支付与取得交易性金融资产相关的交易费用
C．支付与取得长期期权投资直接相关的费用
D．期末交易性金融资产公允价值上升的金额
17、以下关于激进的流动资产融资战略表述中，错误的是（）。
A．公司以长期负债和权益为全部固定资产融资
B．一部分永久性流动资产使用短期融资方式融资
C．一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资
D．短期融资方式支持了部分临时性流动资产
18、下列各项中，可能确认投资损益的是（）。
A．对长期股权投资计提减值准备
B．可供出售金融资产期末公允价值高于其账面价值
C．企业无法支付的应付账款
D．采用成本法核算的长期股权投资，被投资方宣告分配现金股利
19、下列各项会计处理方法中，体现谨慎性原则要求的是（）。
A．固定资产采用加速折旧法
B．分期摊销大修理费用
C．存货在物价上涨时期的计价采用先进后出法
D．采用工作量法计提折旧
20、2013年1月1日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照5年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快，2014年1月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为2年，这一变更属于（）。
A．会计政策变更
B．会计估计变更
C．前期差错更正
D．本期差错更正
-----------------------------------------
1-答案：
B
[解析]持有至到期投资减值准备可以转回；
固定资产减值准备、商誉减值准备、长期股权投资减值准备不得转回。
2-答案：
[解析]固定资产折旧年限和折旧方法的改变属于估计变更，不需要追溯调整期初留存收益，采用未来适用法核算，所以选项A不正确；
购入的计算机软件应该作为无形资产核算，该项差错影响期初留存收益的金额=（400-400/4）×
（1-25%）=225（万元），所以选项C不正确；
可供出售金融资产公允价值变动应计入资本公积，调减期初未分配利润的金额=（100-100×
25%）×
90%=67.5（万元），所以选项D不正确。
3-答案：
2009年12月31日：
暂无解析
4-答案：
A,D
[解析]损益类科目的变动最终都会影响所有者权益的变动。
摊销无形资产价值会影响资产和所有者权益的变动；
计提短期借款利息会引起负债和所有者权益同时发生变动；
实际发放股票股利影响所有者权益类内部项目之间发生变化，不影响所有者权益总额发生变化；
计提持有至到期投资利息会引起资产和所有者权益发生变化。
5-答案：
D
[解析]选项A，借记“长期应付款”，贷记“银行存款”，资产和负债同时减少；
选项B，代收款应计入负债类科目，资产和负债同时增加；
选项C，借记“银行存款”，贷记“递延收益”，资产和负债同时增加；
选项D，借记“可供出售金融资产”，贷记“资本公积”，资产和所有者权益同时增加。
6-答案：
C
[解析]资本充足率=资本总额/加权风险资产总额=3000/40000=7.5%。
7-答案：
[解析]资产负债表中“应收账款”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“可供出售金融资产”等项目，应分别以“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”、“可供出售金融资产”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“投资性房地产减值准备”、“可供出售金融资产减值准备”等科目的期末余额后的净额填列。
8-答案：
A
[解析]2010年3月2日，A公司回购公司普通股的会计处理为：
9-答案：
[解析]2009年1月5日
10-答案：
[解析]事项
（1）产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元（对应科目为“所得税费用”）；
事项
（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；
事项（3）产生应纳税暂时性差异200，确认递延所得税负债50（对应科目为“资本公积”）；
事项（4）产生可抵扣暂时性差异140，确认递延所得税资产=140×
25%=35（万元）（对应科目为“所得税费用”）。
11-答案：
[说明]根据财政部于2006年2月15日发布的《企业会计准则――基本准则》和38项具体准则在内的企业会计准则体系，“递延资产”改为“长期待摊费用”。
12-答案：
[解析]选项D属于会计核算具体方法的改变，属于会计政策变更；
选项A、B、C属于会计估计变更。
13-答案：
[解析]农产品成本调查实行统一领导、分级负责的管理体制。
国家发展改革委负责领导、组织和部署全国成本调查工作。
县级以上地方各级价格主管部门负责本地区的农产品成本调查工作，接受上级价格主管部门农产品成本调查工作的业务指导、监督和检查。
各级有关业务部门配合政府价格主管部门做好本部门分管的农产品成本调查工作。
14-答案：
A,B
[解析]对于工业企业，小型微利企业的标准是，年度应税所得而非会计利润不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。
企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
企业所得税法规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。
因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。
15-答案：
[分析]
16-答案：
17-答案：
18-答案：
[解析]选项A，应计入资产减值损失；
选项B，应确认资本公积；
选项C，应转入营业外收入；
选项D，成本法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方可能会确认投资收益。
19-答案：
[解析]谨慎性，又称为稳健性，要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。
谨慎性在会计上的应用是多方面的，如存货在物价上涨时期的计价采用后进先出法，固定资产采用加速折旧法，对可能发生的资产损失计提减值准备等。
20-答案：
【解析】该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B正确。
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