新编会计学习题答案Word文档格式.docx
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贷：
短期借款90000
2）借：
应付账款30000
银行存款30000
3）借：
其他应收款——明1000
库存现金1000
4）借：
应交税费28000
银行存款28000
5）借：
库存现金3000
银行存款3000
6）借：
银行存款100000
固定资产500000
实收资本600000
2．T型账户略
3.资产负债表
月初数
月末数
3000
5000
82000
172000
18600
147600
53600
23600
32000
28000
4000
负债合计
163600
195600
116000
450000
950000
460000
1060000
资产合计
623600
1255600
负债和所有者权益合计
习题三
资产负债表
编制单位：
B公司20**年12月31日单位：
元
负债及所有者权益
1600
应付账款
6200
银行存款
32000
预收账款
2000
固定资产
38800
应付职工薪酬
400
累计折旧
3000
原材料
1140
实收资本
35600
预付账款
2660
盈余公积
6000
未分配利润
23000
资产总计
73200
负债和所有者权益总计
73200
利润表
B公司20**年单位：
项目
本期金额
一．营业收入
55400
减：
营业成本
20600
营业税金及附加
销售费用
管理费用
11800
财务费用
资产减值损失
二．营业利润
加：
营业外收入
营业外支出
三．利润总额
所得税费用
7590（23000×
33％）
四．净利润
15410
第三章货币资金与应收款项
解：
1、
（1）借：
库存现金50000
银行存款50000
（2）借：
管理费用900
库存现金900
（3）借：
库存现金480
主营业务收入480
（4）借：
其他应收款——某7000
库存现金7000
（5）借：
其他应收款（或备用金）10000
库存现金10000
（6）借：
营业外支出300
库存现金300
（7）借：
库存现金150
管理费用6850
（8）借：
银行存款16000
库存现金16000
1．银行存款余额调节表
企业银行存款日记账余额
450000
银行对账单余额
500000
加：
银行已收企业未收
企业已收银行未收
70000
减：
银行已付企业已付
15000
企业已付银行已付
35000
调节后余额
535000
2．若调节后的银行存款余额仍不相等，应如何处理？
应查找是否有记账错误，将错误记录加以更正。
9.4
借：
应收票据——公司70200
主营业务收入60000
应交税费——应交增值税（销项税额）10200
10.16
应收票据——新新公司17000
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
12.4
银行存款70200
12.16
应收账款——新新公司117000
应收票据——新新公司117000
习题四
1）贴现期＝90－（31－16＋15）＝60天
到期值＝面值60000元
贴现息＝60000×
7.2%
×
60/360＝720元
贴现所得额＝60000－720＝59280元
2）3.4
借：
应收账款——乙公司60000
主营业务收入50000
应交税费――应交增值税（销项税额）8500
银行存款1500
3．16
应收票据——乙公司60000
4．15
银行存款59280
财务费用720
应收票据——乙公司60000
6．14
短期借款60000
习题五
1）8.3
应收账款——甲公司23400
主营业务收入20000
应交税费――应交增值税（销项税额）3400
8.18当月退回，作确认收入相反的会计分录。
不含税销售额＝3510/（1＋17％）＝3000元
主营业务收入3000
应交税费——应交增值税（销项税额）510
应收账款——甲公司3510
8.22应收账款＝23400－3510＝19890元
财务费用＝（20000－3000）×
1％＝170元
银行存款19720
财务费用170
应收账款——甲公司19890
2）优缺点：
总价法把库存现金折扣理解为鼓励客户提早付款而产生的经济效益，销售方给予客户的库存现金折扣，属于理财费用
净价法把客户取得的折扣视为正常现象，认为一般客户会提前付款，将由于客户超过折扣期的多收入金额视为提供信贷的金额，冲减财务费用。
习题六
1）2006年：
应计提坏账准备＝300万元×
0.4％＝1.2万元
2007年：
应计提坏账准备＝90万元×
0.4％＝0.36万元
计提前“坏账准备”账户余额＝1.2万元－3万元＝－1.8万元
应补提坏账准备＝0.36万元－（－1.8万元）＝2.16万元
2008年：
应计提坏账准备＝100万元×
0.4％＝0.40万元
计提前“坏账准备”账户余额＝2.16万元
冲销多提的坏账准备＝2.16万元－0.4万元=1.76万元
2）2006年
资产减值损失——计提的坏账准备12000
坏账准备12000
2007年
资产减值损失——计提的坏账准备18000
坏账准备18000
坏账准备30000
贷：
应收账款——甲单位18000
——乙单位12000
资产减值损失——计提的坏账准备3600
坏账准备3600
2008年
坏账准备18000
银行存款18000
坏账准备应为0.4万，现有21600元，故转回17600元。
坏账准备17600
资产减值损失——计提的坏账准备17600
习题七
11.1
库存现金100
其他应收款——出纳×
100
11.2
其他货币资金——银行汇票存款800000
银行存款800000
11.3
应收账款——公司35100
主营业务收入30000
应交税费――应交增值税（销项税额）5100
11.4
贴现息＝27000×
（9％/12）×
5＝1012.5
银行存款25987.5
财务费用1012.5
应收票据27000
11.5
应收账款——万科公司25000
坏账准备25000
银行存款25000
11.6
原材料20000
应交税费——应交增值税（进项税额）3400
应收票据——中华公司23400
11.7
预付账款——公司15000
银行存款15000
11.22
银行存款34800
财务费用300
11.29
原材料17000
应交税费——应交增值税（进项税额）2890
预付账款——公司15000
应付账款——公司4890
11.30
原材料600000
应交税费――应交增值税（进项税额）102000
其他货币资金——银行汇票存款702000
银行存款9800
其他货币资金——银行汇票存款9800
第四章存货
1、先进先出法
期初结存材料的成本=1000×
21＝21000元
本期购入材料的成本=800×
20.5＋600×
21＋600×
22＝42200元
本期发出材料的成本=（500+500）×
21＋200×
20.5+600×
20.5＝37400元
期末结存材料的成本21000＋42200－37400＝25800元
2、加权平均法
期初结存材料的成本1000×
本期购入材料的成本800×
22＝42200元
材料单位成本＝
＝＝21.07元/千克
本期发出材料的成本＝21.07×
1800＝37926元
期末结存材料的成本＝21000＋42200－37926＝25274元
3、移动加权平均法
第一批发出材料的成本＝500×
21＝10500元
当时结存的材料成本＝（1000－500）×
当时结存的材料数量＝1000－500＝500千克
第一批9.10收货后材料的单位成本＝＝20.69元/千克
第二批9.15收货后材料的单位成本＝＝20.79元/千克
第二批发出材料的成本＝20.79×
700＝14553元
第三批发出材料的成本＝20.79×
600＝12474元
当时结存的材料成本＝10500＋800×
21－14553－12474＝12473元
当时结存的材料数量＝500＋800＋600－700－600＝600千克
第三批9.28收货后材料的单位成本＝＝21.39元/千克
期末结存材料成本＝12473＋600×
22＝25673元
经计算，可以看到，用先进先出法计算得出的期末结存材料成本最大，其次是移动加权平均法，再次是加权平均法，最后是后进先出法。
这种顺序说明的情况是，先进先出法计算得出的期末结存材料成本更接近于市价，其次是移动加权平均法，再次是加权平均法。
1、毛利率法
10月份销售净额＝132000－1000＝131000元
2007年销售毛利率＝×
100%＝32.91%
10月份销售毛利＝131000×
32.91%＝43112元
10月份销售成本＝131000－43112＝87888元
月初存贷成本＋本月进货成本＝本月销售成本＋本月遭受火灾成本损失＋月末结存成本
由于遭受火灾，所以10月末结存成本为0
本月遭受火灾成本损失＝月初存贷成本＋本月进货成本－本月销售成本
＝20000＋88000－87888＝20112元
2、零售价格法
成本率＝×
100%＝×
100%＝70.68%
月末存贷售价＝28800＋124000－（132000－1000）＝21800元
若不遭受火灾，则月末结存存贷成本＝21800×
70.68%＝15408元
10月份遭受火灾存贷成本＝15408元
（1）9月5日
原材料36000
应交税费——应交增值税（进项税额）6120
银行存款42120
（2）9月10日
原材料15800
应交税费——应交增值税（进项税额）2550
应付票据18350
（3）9月18日
原材料16300
应交税费——应交增值税（进项税额）2720
应付账款18720
（4）9月25日
在途物资52500
应交税费——应交增值税（进项税额）8925
银行存款61425
（5）9月27日，不做会计处理
（6）9月30日
原材料——A52500
（7）9月30日，将9月25日所购D材料按暂估价入账：
原材料——D8000
应付账款——暂估料款8000
下月初用红字将上述分录原数冲回
原材料——D8000
应付账款——暂估料款8000
（1）10月5日
材料采购70000
应交税费——应交增值税（进项税额）11900
银行存款81900
材料入库
原材料80000（1000×
80）
材料采购80000
结转节约差
材料采购10000
材料成本差异10000
（2）10月10日
生产成本160000
制造费用8000
原材料168000
（3）10月12日
材料采购228000
应交税费——应交增值税（进项税额）38250
银行存款263250
库存现金3000
（4）10月15日
原材料240000
材料采购240000
材料采购12000
材料成本差异12000
（5）10月23日
生产成本200000
管理费用2400
原材料202400
（6）10月31日
本月“材料成本差异”贷方发生额＝22000元
本月收入材料的计划成本＝80000＋240000＝3200000元
本月材料成本差异率＝×
100％＝－2.5%
本月发出材料应负担差异额＝（168000＋202400）×
（－2.5%）＝－9260元
生产车间领用材料的成本差异＝（160000+200000）×
（－2.5%）＝－9000元
车间设备维修领用材料的成本差异＝8000×
（－2.5%）=－200元
管理部门领用材料的成本差异＝2400×
（－2.5%）＝－60元
生产成本9000
制造费用200
管理费用60
材料成本差异9260
第五章投资
习题一（注：
更正：
购入时已到期但未领取的利息为1000元）
1．2007年7月2日购入债券时
交易性金融资产50000
应收利息1000
投资收益300
银行存款51300（买价＋交易费）
2．2007年7月3日收到利息时（投资前的）
银行存款1000
3．2007年12月31日（资产负债表日，公允价值低于面值为损失）
公允价值变动损益1000
交易性金融资产1000
4．2008年1月5日（持有期间收到的利息）
投资收益1000
5．2008年2月6日债券出售
银行存款49500
交易性金融资产49000
投资收益500
1、2007年7月1日
持有至到期投资——成本30000
——利息调整1300
银行存款31300
计算实际利率
每半年收利息30000×
6%/2＝900
31300＝900×
（P/A，i，6）＋30000×
（P/F，i，6）
运用差值法，得i＝2.23%，为半年度实际利率。
2、2007年12月31日，确认利息收入，收到票面利息等
应收利息900
持有至到期投资——利息调整202.01
投资收益697.99
银行存款900
3、2008年6月30日，确认利息收入，收到票面利息等
持有至到期投资——利息调整206.51
投资收益693.49
4、2008年12月31日，确认利息收入，收到票面利息等
持有至到期投资——利息调整211.12
投资收益688.88
5、2009年6月30日，确认利息收入，收到票面利息等
持有至到期投资——利息调整215.83
投资收益684.17
6、2009年12月31日，确认利息收入，收到票面利息等
持有至到期投资——利息调整220.64
投资收益679.36
7、2010年6月30日，确认利息收入，收到票面利息和本金等
持有至到期投资——利息调整243.89
投资收益656.11
A企业购入普通股占B公司股份的2%，不构成对B公司的共同控制，重大影响，应采用成本法进行核算。
（1）2007年4月5日
长期股权投资565000（买价＋相关税费）
银行存款565000
（2）2007年5月15日，B公司宣告分派股利
当年度被投资单位分派的股利属于对以前年度的已实现利润的分配，A企业应冲减投资成本。
应收股利40000
长期股权投资40000
（3）2007年6月20日，收到库存现金股利
银行存款40000
（4）2008年4月25日，宣告分派股利（投资前后都有）
2007年A公司在B公司净利润中所占份额＝1500000×
2%＝30000元
2007年A公司实际分得利润＝100000×
0.4＝40000元
2007年A公司应确认的投资收益为150万×
2％×
9/12＝30000元，应冲销投资成本＝40000－30000＝10000元
应收股利40000
长期股权投资10000
投资收益30000
（5）2009年4月30日，宣告分派股利
投资后至本年末止被投资单位累计分派的现金股利＝（40000＋40000＋3000）/2％＝5500000元
投资后至上年末止被投资单位累计实现的净损益＝1500000＋1000000＝2500000元
2008年A公司在B公司净利润中所占份额=1000000×
2%=20000元
A公司实际分得利润＝1000000×
0.3＝30000元
A公司应确认投资收益20000元，转回长期股权投资成本10000元
应收股利30000
投资收益20000
（1）2007年7月2日，A企业购入B公司股票，
长期股权投资——B公司（投资成本）2000000
银行存款2000000
（2）2007年12月31日，确认投资收益，
长期股权投资——B公司（损益调整）360000
投资收益360000
2008年4月15日，宣告发放库存现金股利，
应收股利200000
长期股权投资——B公司（损益调整）200000
2008年4月20日，收到库存现金股利，
银行存款200000
（3）2008年12月31日，确认投资收益，
投资收益240000
长期股权投资——B公司（损益调整）240000
（4）2009年6月30日，
资产减值损失800000
长期股权投资减值准备800000
（5）2009年8月，B公司清算，
银行存款900000
长期股权投资减值准备800000
长期股权投资——B公司（损益调整）80000
投资损益420000
——B公司（其他权益变动）200000
累计投资损益＝360000－（240000+800000+220000）＝－900000，即亏损900000元。
习题五
1．成本模式（假设该房地产预计使用40年，用直线法计提折旧。
预计年租金240000元。
）
（1）2007年2月25日购办公用房
投资性房地产——成本3000000
银行存款3000000
（2）每月收到租金时24万/12
银行存款20000
其他业务收入20000
（3）每月计提折旧时300万/40
其他业务成本6250
投资性房地产累计折旧6250
（4）2010年末，处置投资性房地产时，已提折旧287500元。
当月增加的固定资产当月不计提折旧，2007年10个月，2008～2010年每年提12个月，合计46个月。
银行存款3200000
投资性房地产累计折旧287500
投资性房地产3000000
投资收益487500
2．公允价值模式（不提折旧，但每个会计期末均应核算“公允价值价值损益”）
（1）2007年2月25日，
投资性
升级会员 