中级会计师考试试题1Word格式文档下载.docx
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A、30
B、35
C、50
D、55
本题的考核点是长期债券投资的核算。
（1105＋15）－50－20－1000－15＝35
购入时的分录是：
借：
长期债权投资－债券投资（面值）1000
－债券投资（应计利息）20
－债券投资（溢价）35
投资收益15
应收股利50
贷：
银行存款1120
5、某商业企业为增值税一般纳税企业，9月初待抵扣的增值税进项税额1500元，本月购进材料成本为75000元，支付的增值税额为12750元，支付运输费1000元；
产品含税销售收入为117000元，其中增值税额为17000元，则9月月末应交增值税为（）元。
A、17000
B、2750
C、4180
D、2680
17000－1500－12750－1000×
7％＝2680（元）。
6、S公司为首次发行股票而增资，A企业以一项账面价值为82.5万元的商标使用权对S公司投资，投资各方确认价值为100万元。
已知该商标使用权应摊销7年，已摊2年。
S公司于2006年1月作为无形资产入账，预计使用年限为5年。
则2006年S公司对该项无形资产的摊销额为（）万元。
A、15
B、18
C、11.85
D、16.5
为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。
所以S公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。
预计尚可使用5年，2006年S公司摊销额为82.5÷
5＝16.5（万元）。
摊销开始时间为取得月份当月。
7、某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。
2006年1月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为90000元，应负担供电车间的电费为27000元；
供水总量为500000吨（其中：
供电车间耗用50000吨，基本生产车间耗用350000吨，行政管理部门耗用100000吨）。
供水车间2006年1月对基本生产车间水费为（）元。
A、63000
B、75600
C、84000
D、10800
C
在辅助生产车间以外的收益单位分配的水费总成本＝90000+27000-90000×
（50000/500000）=108000元；
基本生产车间分配＝108000×
350000÷
（350000＋100000）＝84000元。
8、某企业所得税采用债务法核算，2005年12月31日递延税款贷方余额98万元，2005年适用的所得税率为33%。
2006年所得税税率为30%，本年摊销股权投资差额50万元；
计提折旧300万元，比税法规定的方法少提折旧40万元；
发放工资100万元，比税法规定的标准少发放5万元；
发生超标业务招待费12万元；
按权益法确认投资收益10万元，被投资单位的所得税税率为33%。
则企业2006年12月31日递延税款的余额为（）万元。
A、借方89.09
B、借方90.59
C、贷方85.19
D、贷方86.09
86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末递延税款贷方余额98万元。
所得税税率由33％降为30％调整递延税款（98/33％）×
3％＝8.91（万元）（借方发生额）
摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款50×
30％＝15（万元）（借方发生额）
少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款40×
30％＝12（万元）（贷方发生额）
2006年递延税款贷方余额＝98－8.91－15＋12＝86.09（万元）
（工资属于永久性差异；
业务招待费超标属于永久性差异；
按权益法确认的投资收益10万元；
因为被投资单位的所得税税率为33％，不存在将来补交所得税的问题）
9、甲公司为上市公司。
2000年12月购入管理用设备一台，价值500万元，使用年限为20年，无残值。
2003年末，该设备可收回金额为408万元，2004年末，该设备可收回金额恢复至415万元。
至2004年末，该设备对利润的影响总额为（）万元。
A、76
B、100
C、99
D、116
25×
3＋17＋24－16＝100（万元）。
其中：
前三年的折旧＝25×
3，03年计提的减值准备17万，04年的折旧为24万，04年恢复的营业外支出为16万。
10、甲企业于2005年9月1日发行五年期企业债券5000万元，实际收到发行价款5500万元。
该债券票面年利率为10％，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。
发行期间的发行债券费用2万元，冻结资金存款利息7万。
2005年该企业对于该债券应确认的财务费用为（）万元。
A、120
B、133
C、133.33
D、166.67
发行债券的溢价＝（5500－5000）＋（7－2）＝505
2005年该企业应确认的财务费用＝〔5000×
10％－505÷
5〕×
4/12＝133万元
11、2006年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100000元，增值税销项税额为17000元，款项尚未收到。
2006年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。
重组协议如下：
甲公司同意豁免乙公司债务67000元；
债务延长期间，每月征收余款1％的利息（若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1％的利息），利息和本金于2006年10月4日一同偿还的。
假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备17000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。
若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。
A、0
B、46000
C、67000
D、48000
甲公司应确认的债务重组损失＝（100000＋17000－17000）－〔（100000＋17000）－67000〕×
（1＋1％×
4）＝48000元。
12、企业发生的下列交易或事项中，需要进行追溯调整的是（）。
A、期末对原按采用业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整
B、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年
C、短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法
D、坏账准备的计提方法有余额百分比法改为账龄分析法
选项C属于会计具体核算方法的改变，属于会计政策变更，需要进行追溯调整；
选项BD属于会计估计变更，选项A与会计政策和会计估计变更无关，都不需要追溯调整。
13、下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的是（）。
A、分配股票股利
B、盈余公积补亏
C、法定公益金用于建造集体福利设施
D、提取法定盈余公积
A
留存收益包括盈余公积和未分配利润，当盈余公积转增资本时，留存收益总额减少，所有者权益总额不变。
14、事业单位转让无形资产所有权所取得的收入应计入（）
A、其他收入
B、营业外收入
C、事业收入
D、经营收入
事业单位转让无形资产的所有权，取得的转让收入应计入事业收入。
15、鼎盛公司2006年度发生的管理费用为2300万元，其中：
以现金支付退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。
假定不考虑其他因素，鼎盛公司2006年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为）万元
A、105
B、555
C、575
D、675
支付的其他与经营活动有关的现金＝管理费用－管理人员工资－存货盘亏损失－计提固定资产折旧－无形资产摊销－计提坏账准备＝2300－950－25－420－200－150＝555（万元）
二、多项选择题
1、下列项目中，属于其他应收款核算内容的有（）。
A、应收股利
B、代购货单位垫支的运杂费
C、备用金
D、应收职工代垫款
CD
AB选项分别通过应收股利和应收账款科目核算。
2、下列各项对包装物的会计处理中，说法正确的有（）
A、对于没收的出租包装物的押金，企业将其计入营业外收入
B、随同商品出售且单独计价的包装物，应将其实际成本计入其他业务支出
C、出借包装物不能使用而报废时，将包装物的成本计入营业费用中。
D、企业在第一次领用用来出借的新包装物时，应将其实际成本计入营业费用
BD
对于没收的出租包装物的押金，企业应将其计入其他业务收入；
出借包装物不能使用而报废时，按其残料价值冲减营业费用，包装物的成本在出借时已经转入了营业费用。
3、甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）的情况下，才应作相应的调整。
A、追加投资
B、对该股权投资计提减值准备
C、乙企业接受非现金资产捐赠
D、收到的现金股利超过乙公司接受投资后产生的累积净利润
AD
对该股权投资计提减值准备影响长期股权投资的账面价值，但是不影响长期股权投资的账面余额；
被投资企业接受非现金资产捐赠，在成本法下投资企业不作会计处理。
4、下列项目中，应作为增值税进项税额转出处理的有（）。
A、福利部门领用外购的原材料
B、非常损失造成的材料毁损
C、工程项目领用本企业的外购材料
D、以原材料对外投资
ABC
以材料对外投资视同销售处理。
5、以下各项应作为管理费用列支的有（）。
A、专设销售机构发生的业务招待费
B、房产税
C、劳动保险费
D、商品流通企业进货途中的合理损耗
商品流通企业进货途中的合理损耗计入营业费用中。
6、根据《企业会计准则－会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的规定，企业发生会计估计变更时，应在会计报表附注中披露的内容有（）
A、会计估计变更的内容
B、会计估计变更的理由
C、会计估计变更的累积影响数
D、会计估计变更的影响数不能确定的理由
ABD
对于会计估计变更，应在会计报表附注中披露以下事项：
（1）会计估计变更的内容和理由，主要包括会计估计变更的内容、会计估计变更的日期以及会计估计变更的原因；
（2）会计估计变更的影响数，主要包括会计估计变更对当期损益的影响金额、会计估计变更对其它项目的影响金额；
（3）会计估计变更的影响数不能确定的理由。
7、下列有关固定资产后续支出的论断中，正确的是（）。
A、固定资产改良后的入账金额不得超过该固定资产的可收回金额。
B、固定资产改良期间不计提折旧
C、固定资产改良后需重新确定折旧因素，视为全新资产来处理
D、固定资产修理过程中领用本企业的原材料，应将材料的成本和所负担的增值税转入当期费用。
修理领用原材料不用转出进项税。
8、在非货币性交易中，以下对于换入资产入账价值的表述正确的是（）。
A、如果换入固定资产，要按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为换入资产入账价值的基础
B、如果换入存货，要用换出资产的账面价值加上应支付的相关税费减去可抵扣的增值税进项税额作为换入资产入账价值的基础
C、换出资产交纳的除增值税以外的其他税金可以直接计入换入资产的成本
D、换入资产的公允价值低于换出资产的账面价值时，要按照公允价值计价
AB
C选项换出资产交纳的增值税也要计入换入资产的成本；
D选项换入资产的公允价值低于以换出资产的账面价值，还要按换出资产的账面价值为基础来计价，然后应于期末计提资产减值准备。
9、某工业企业计提的下列减值准备中，应计入营业外支出的有（）。
A、计提存货跌价准备
B、计提固定资产减值准备
C、计提长期投资减值准备
D、计提无形资产减值准备
计提存货跌价准备应计入管理费用；
计提长期投资减值准备应计入投资收益。
10、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A、外汇汇率发生重大变动
B、董事会提出现金股利分配方案
C、董事会作出与债权人进行债务重组决议
D、债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务
ABCD
注意的是，按教材最新规定，董事会提出现金股利分配方案属于非调整事项。
三、判断题
1、存货期末计价中，所采用的成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。
（）
×
企业按照成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价。
这里的“成本”是指期末存货的历史成本，可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。
2、借款费用准则中的资产支出只包括为购建固定资产而以支付的现金、转移非现金资产或者承担的带息债务形式发生的支出。
√
借款费用准则中所指的资产支出有其特定的含义，它只包括企业为购建或建造固定资产资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出。
3、按现行制度规定，企业接受捐赠资产形成的资本公积，不能直接用来转增资本。
×
接受现金资产捐赠而形成的资本公积，可以直接用来转增资本。
4、企业的盈余公积（法定公益金）可用于购置固定资产，也可用于购置流动资产，但无论用于哪一方面，均对盈余公积总额不产生影响。
因为将盈余公积（法定公益金）用于购置固定资产或流动资产，将其使用的数额从法定公益金账户转出，转入盈余公积（任意盈余公积）账户，故对盈余公积总额不会产生影响。
5、由于正常原因造成的单项工程报废或毁损的，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，报批准后应计入营业外支出。
由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，报经批准后计入继续施工的工程成本；
如果工程项目达到预定可使用状态的，属于筹建期间的计入长期待摊费用；
不属于筹建期间的，直接计入当期营业外支出。
6、涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，即按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
（ ）正确答案:
7、企业本年的合并资产负债表，是在上年合并资产负债表的基础上，通过调整本年发生的事项而编制的。
（）正确答案:
企业本年的合并资产负债表是在本年的个别资产负债表的基础上编制出来的。
8、对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目。
应直接转入“利润分配——未分配利润”科目中。
9、附或有条件的债务重组，债务人将来应付中未发生的或有支出，待结算时应将其全部转入资本公积中。
（）正确答案:
如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入重组当期营业外支出的，其后未支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失，即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计入营业外支出的债务重组损失金额为限。
10、企业应将土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性地将账面原值结转到房地产开发成本。
企业应将购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权作为无形资产核算，并按期摊销，待实际开发时一次性地将其账面价值转入房地产开发成本或在建工程成本。
四、计算分析题
1、大华公司是一家股份制有限责任公司，所得税率为33%，采用应付税款法核算所得税，盈余公积按净利润的15%提取，其中法定盈余公积的提取比例为10%，法定公益金为5%。
1）大华公司2001年9月1日，一批赊销给丙公司的商品货款已到期，该商品的账面成本为2800万元，售价为3000万元，增值税率为17%，丙公司因资金困难无法按时偿付此债权，双方约定执行债务重组，有关条款如下：
（1）首先豁免20万元的债务；
（2）以丙公司生产的A设备来抵债，该商品账面成本为1800万元，公允售价为2000万元，增值税率为17%，抵偿2340万的债务。
大华公司取得后作为固定资产使用。
设备于2001年12月1日办妥了财产转移手续。
（3）余款约定延期两年支付，如果2002年丙公司的营业利润达到200万元，则丙公司需追加偿付30万元。
（4）大华公司于2001年12月18日办妥了债务解除手续。
（5）丙公司在2002年实现营业利润230万元。
2）大华公司将债务重组获取的设备用于销售部门，预计净残值为10万元（同税法），会计上采用5年期直线法折旧口径。
2003年末该设备的可收回价值为1210万元，2005年末的可收回价值为450万元。
固定资产的预计净残值始终未变。
3）大华公司于2006年6月1日将A设备与丁公司的专利权进行交换，转换当时该设备的公允价值为288万元。
丁公司专利权的账面余额为330万元，已提减值准备40万元，公允价值为300万元，转让无形资产的营业税率为5%，双方约定由大华公司另行支付补价12万元。
财产交换手续于6月1日全部办妥，交易双方均未改变资产的用途。
［要求］根据上述资料，完成以下要求：
1.作出大华公司债务重组的账务处理；
2.作出大华公司2003年、2004年和2005年A设备的折旧及减值准备处理；
3.作出丁公司以专利权交换大华公司设备的会计处理；
4.计算大华公司换入专利权的入账价值。
1.债务重组的账务处理
（1）2001年12月18日债务重组时：
固定资产2340
营业外支出20
应收账款――重组后1150
应收账款――重组前3510
（2）2003年收回余额时：
银行存款1180
应收账款1150
财务费用30
2.大华公司2003～2005年设备折旧及减值准备的会计处理如下：
（1）2003年的折旧处理如下：
营业费用 466贷：
累计折旧 466
（2）2003年计提减值准备198万元：
营业外支出 198
固定资产减值准备198
（3）2004年、2005年的折旧处理如下：
营业费用 400
累计折旧 400
（4）2005年的减值准备处理如下：
固定资产减值准备 172
累计折旧 132
营业外支出 40
3.丁公司的账务处理如下：
（1）补价所占比重＝12÷
300×
100%＝4%＜25%，所以，该交易属于非货币性交易。
（2）补价收益＝12－12÷
（330－40）－12×
5%＝－0.2（万元）；
（3）换入固定资产的入账成本＝330－40－12＋（－0.2）＋300×
5%＝292.8（万元）；
（4）会计分录如下：
固定资产292.8
无形资产减值准备40
银行存款12
营业外支出――非货币性交易损失0.2
无形资产 330
应交税金――应交营业税15
4.大华公司换入专利权的入账成本＝（2340－466－466－400－400－132－26－220）＋12＝242（万元）；
26是固定资产减值准备的余额；
220是06年半年折旧额。
2、甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%
。
（1）2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下:
2004年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。
2004年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。
甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。
B产品预计销售费用及税金为每台
0.2万元。
2004年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。
2004年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。
现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投人成本0.25万元。
2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；
2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。
甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
（2）甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下:
2004年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元（每股0.4元）。
甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。
（3）2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。
对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另
一家公司置换取得的。
甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。
2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。
甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
（4）2004
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