电大《审计案例分析》平时作业14参考答案.docx

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电大《审计案例分析》平时作业14参考答案

《审计案例分析》课程

第一次平时作业

得分

批改人

　一、判断题（每小题1分，共12分）

（×）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。

（×）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。

（×）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。

（×）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

（√）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。

（√）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。

（√）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

（×）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。

（×）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。

对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在仰卧内部控制有弱点时，才实施实质性程序。

因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。

（√）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。

（√）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。

（×）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。

得分

批改人

　二、单项案例分析题（每小题12分，共48分）

第一章

1．案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？

本题知识点：

首次接受委托审计的前期调查的主要内容。

参考答案：

一般来说，首次接受委托时，与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。

但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。

在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有：

（1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围；

（2）了解被审计单位的会计核算体系；

（3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略；

（4）对财务报表的主要项目进行分析程序；

（5）对重要事项进行细致调查和相应的记录；

（6）督促被审计单位提供完善的材料；

（7）确定是否尚存在遗留问题。

2．根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。

并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。

A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：

（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；

（2）了解被审计单位的内部控制；

（3）执行分析性复核程序；

（4）考虑审计风险；

（5）初步评价重要性水平；

（6）对重要认定制定初步审计策略；

（7）确定检查风险及设计实质性程序；

（8）进行控制测试及评估控制风险。

本题知识点：

编制审计计划的步骤和审计计划的分类。

参考答案：

上述编制审计计划的步骤是错误的，正确的步骤应该是：

（1）了解B公司经营及所属行业的基本情况；

（2）执行分析性复核程序；

（3）初步评价重要性水平；

（4）考虑审计风险；

（5）对重要认定制定初步审计策略；

（6）了解被审计单位的内部控制；

（7）进行控制测试及评估控制风险。

（8）确定检查风险及设计实质性程序；

在改正后的步骤后，

（1）、

（2）、（3）、（4）属于总体审计计划；（5）、（6）、（7）、（8）属于具体审计计划。

第二章

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？

与此相关的舞弊方式有哪些？

如何发现和防止？

本题知识点：

销售循环业务中被审计单位如何利用关联方进行舞弊，审计人员对此如何进行审计。

参考答案：

在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入中，企业之间利用关联交易作假，有许多方便条件，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段、虚开发票等。

在审计时，首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照非关联企业的价目表和定价方法进行审计。

2．注册会计师于2009年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2008年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110000元，经查证有关凭证，这是2005年B公司向A公司购买木料的货款。

要求：

说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。

本题知识点：

参考答案：

“应收账款——B公司”明细账可能存在下列问题：

（1）B公司与该公司在业务上有纠纷，故拒付货款。

（2）B公司无力偿还。

（3）可能是记账差错。

注册会计师应采用的方式进行调查。

针对不同情况，做出不同处理：

若是纠纷，则提议双方协商解决；若是无力偿还，则应在审批后确认为坏账；若是记账差错，则要及时加以更正。

得分

批改人

三、综合案例分析题（第小题20分，共40分）

1．审计人员甲和乙对A公司2009年度财务报表进行审计。

该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

该公司提供的未经审计的2006年度合并财务报表附注的部分内容如下：

（1）坏账核算的会计政策：

坏账核算采用备抵法。

坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。

应收账款和坏账准备项目附注：

应收账款／坏账准备：

16553／52.77

应收账款账龄分析，（2009年年末余额）见表1.

表1应收账款账龄分析表单位：

万元

账龄

年初数

年末数

1年以内

8392

10915

1-2年

1186

1399

2-3年

1161

1365

3年以上

1421

2874

合计

12160

16553

（2）主营业务收入和主营业务成本项目附注（见表2）：

主营业务收入／主营业务成本：

2009年度发生额61020／52819

表2主营业务收入和主营业务成本表单位：

万元

品名

主营业务收入

主营业务成本

2008年发生额

2009年发生额

2008年发生额

2009年发生额

X产品

40000

41000

38000

33800

Y产品

20000

20020

19000

19019

合计

60000

61020

57000

52819

要求：

假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

本题知识点：

坏账准备的计提和可能的舞弊行为，销售毛利率的判断。

参考答案：

内容

（1）中可能存在两处不合理之处：

一是坏账准备年末余额52.77万元÷应收账款年末余额16553万元×100%＝3.2‰，与会计政策规定的5‰的坏账准备计提比例不符；二是应收账款账龄分析中，“2-3年”和“3年以上”两部分的年初数之和仅为2582万元，而“3年以上”的年末数却为2874万元，通常，在公司2009年度未发生购并、分立和债务重组行为等的前提下是不可能的。

内容

（2）中可能存在一处不合理之处：

X产品2009年的销售毛利率为17.56%，大大高于2008年的销售毛利率5%。

既然公司2009年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水平。

2．富强公司于2009年10月委托新新会计师事务所审计公司2009年度财务报表。

审计人员邓伟任该审计项目的负责人，他决定在决策日前先实施某些审计程序，包括对截止到2009年11月30日的应收账款进行函证。

复函中有6家顾客提出了以下意见：

（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。

（2）所欠余额10000元已于2009年11月20日付讫。

（3）大体一致。

（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。

（5）本公司曾于2009年10月份预付货款2500元，足以付对账单中所列两张发票的金额1500元。

（6）所购货物从未收到。

要求：

对针对顾客复函中提出的这些意见，审计人员应采取何种步骤进行处理？

本题知识点：

对应收账款函证的回复情况进行相应的审计处理。

参考答案：

（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。

（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。

如果货款在函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。

（3）该顾客的回答很不清楚。

审计人员应重新函证，要求对方具体准确答复。

（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。

审计人员应审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。

（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。

（6）审核货运文件等资料，以查明货物是否确已运出。

如确已支出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。

《审计案例分析》课程

得分

教师签名

第二次平时作业

得分

批改人

　一、判断题（每小题1分，共12分）

（√）1．一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

（×）2．进行应付账款函证时，注册会计师应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证；同样，当选择重要的应付账款项目进行函证时，不应包括余额为零的项目。

（√）3．如果存在未回函的重大应付账款项目，审计人员应采取替代程序，确定其是否真实。

通常可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

（×）4．对于融资租入的固定资产应登入备查簿。

（√）5．对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价明讲确认的损益是否符合相关会计准则的规定。

（√）6．实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固