会计职称考试试题及答案中级会计实务最后冲刺第一套Word下载.docx

会计职称考试试题及答案中级会计实务最后冲刺第一套Word下载.docx

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已知，N公司用以抵债的原材料的账面余额为250万元，巳计提存货跌价准备10万元，公允价值为300万元，长期股权投资的账面余额为425万元，巳提减值准备25万元，公允价值为450万元。

不考虑其他因素，则N公司因该事项应该计入营业外收入的金额为（）万元。

　　A.60B.69C.169D.O

　　4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

2021年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备实行更新改造。

当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。

更新改造过程中发生劳务费用100万元;

领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。

经更新改造的机器设备于2021年9月10日达到预定可使用状态。

假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）万元。

　　A.430B.467C.680D.717

　　5.我国会计准则中外币财务报表折算差额在财务报表中应作为（）。

　　A.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示

　　B.在长期投资项目下列示

　　C.作为管理费用列示

　　D.作为长期负债列示

　　6.2021年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在800万元至1000万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同;

甲公司基本确定可从第三方获得补偿款200万元。

甲公司2021年应对该项未决诉讼确认营业外支出的金额为（）万元。

　　A.900B.600C.700D.800

　　7.甲企业于2021年1月l日以1600万元的价格收购了乙企业80%的股权。

购买日，乙企业可辨认净资产的公允价值为1500万元。

假定乙企业的所有资产被认定为一个资产组，而且乙企业的所有可辨认资产均未发生资产减值迹象，未实行过减值测试。

2021年年末，甲企业确定该资产组的可收回金额为1650万元，按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产的账面价值为1350万元。

甲企业在合并财务报表中应列示的商誉的账面价值为（）万元。

　　A.300B.100C.240D.160

　　8.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

本月销售商品情况如下：

（1）现款销售为10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入胀

（2）需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始（3）分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元（不含增值税）;

（4）附有退货条件的销售2台，售价23000巳入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。

长江公司本月应确认的销售收入为（）元。

　　A.120000B.140000C.163000D.183000

　　9.甲公司2021年年度财务报告批准报出日为2021年3月31日。

2021年12月27日甲公司销售一批新产品货款100万元，因为首次销售该产品，甲公司无法估计其退货可能性，合同表明购货方可在3个月内提出退货，2021年2月10日购货方因该产品存有重大缺陷而退货，甲公司下列做法中准确的是（）。

　　A.作为销售退回的调整事项，冲减2021年利润表营业收入和营业成本

　　B.作为非调整事项在2021年财务报告做出披露

　　C.对2021年度财务报告没有影响

　　D.2021年无需实行会计处理

　　10.甲公司经批准予2021年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。

该可转换公司债券期限为5年，每年1丹1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。

利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。

2021年1月1日发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为（）万元。

　　A.45789.8B.4210.2C.50000D.O

　　11.2021年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。

2021年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，甲公司适用企业所得税税率为25%。

对此项变更，甲公司应调整2021年1月1日留存收益的金额为（）万元。

　　A.500B.1350C.1500D.2000

　　12.甲公司2021年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券能够转换4股甲公司普通股（每股面值1元）。

甲公司发行该可转换公司债券确认的负债初始计量金额为100150万元。

2021年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。

2021年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。

甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积（股本溢价）为（）万元。

　　A.350B.400C.96050D.96400

　　13.2021年6月30日，甲企业与乙企业签订的一项厂房经营租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房实行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。

2021年12月31日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万元，符合资本化条件，当日起按照租赁合同出租给乙企业。

该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，预计使用20年，不考虑其他因素，假设甲企业采用成本计量模式，截止2021年6月30日巳计提折旧600万元，未发生减值，下列说法中错误的是（）。

　　A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本

　　B.改造期间不对该厂房计提折旧

　　C.2021年6月30日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为O

　　D.2021年12月31日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为1800万元

　　14.甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司。

2021年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元（不考虑相关税费），销售成本为76万元。

丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。

甲公司在编制2021年年末合并资产负债表时，该固定资产在合并报表中列示的金额（）万元。

　　A.76B.100C.47.5D.62.5

　　15.某事业单位2021年12月31日"

事业基金"

科目贷方余额为50万元，经营结余"

科目借方余额为10万元。

该事业单位2021年相关资科如下：

财政补助收入2000万元，收到上级补助收入55万元（非专项资金收入），向附属单位拨出经费50万元，取得事业收入100万元，经营收入100万元，经营支出60万元，发生"

事业支出一一其他资金支出"

支出30万元。

不考虑其他因素，该事业单位2021年年末的事业基金余额为（）万元。

　　A.2075B.2145C.155D.75

　　二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。

每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的准确答案。

多选、少选、错选、不选均不得分。

　　1.下列关于资产期末计量的表述中，准确的有（）。

　　A.可供出售金融资产按照公允价值计量

　　B.持有至到期投资按照市场价格计量

　　C.交易性金融资产按照公允价值计量

　　D.存货期末按照胀面价值与其可变现净值孰低计量

　　2.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，准确的有（）。

　　A.购买子公司股权发生的手续费直接计入当期损益

　　B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计人当期损益

　　C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益

　　D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益

　　3.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，准确的有（）。

　　A.企业合并形成的商誉应确认为无形资产

　　B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

　　C.使用寿命不确定的无形资产不摊销

　　D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

　　4.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

　　A.无形资产摊销方法由产量法改为直线法

　　B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

　　C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

　　D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合条件时资本化

　　5.下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有（）。

　　A.以外币购人的无形资产B.外币债权债务

　　C.以外币购人的固定资产D.外币银行存款

　　6.下列各项资产减值准备中，在相对应资产减值迹象消除日才能够将巳计提的减值准备转回至损益的有（）。

　　A.商誉减值准备B.存货跌价准备

　　C.持有至到期投资减值准备D.可供出售权益工具减值准备

　　7.甲企业生产某单一产品，并且只拥有A、B、C三家工厂。

三家工厂分别位于三个不同的国家，而三个国家又位于三个不同的洲。

工厂A生产一种组件，由工厂B或者C实行组装，最终产品由工厂B或者C销往世界各地，工厂B的产品能够在本地销售，也能够在C所在洲销售（如果将产品从工厂B运到C所在洲更加方便的话）。

工厂B和C的生产水平合在一起尚有剩余，并没有被完全利用。

工厂B和C生产水平的利用水准依赖于甲企业对于销售产品在两地之间的分配。

假定工厂A生产的产品（即组件）存有活跃市场，下列说法中错误的有（）。

　　A.应将B和C认定为一个资产组

　　B.应将A、B和C认定为一个资产组

　　C.应将A认定为一个单独的资产组，以内部转移价格确定其未来现金流量的现值

　　D.应将A、B和C认定为三个资产组

　　8.下列相关建造合同收入的确认与计量的表述中，准确的有（）。

　　A.合同变更形成的收入不属于合同收入

　　B.工程索赔、奖励形成的收入理应计人合同收入

　　C.建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入

　　D.建造合同的结果能可靠估计的，但建造合同预计总成本超过合同总收入时，应将预计损失立即确认为当期费用

　　9.下列各项负债中，其计税基础为零的有（）。

　　A.房地产开发企业当期预收账款已计入应纳税所得额

　　B.因购入商品形成的应付账款

　　C.因确认产品质量保修费用形成的预计负镜

　　D.因为其他单位提供债务担保确认的预计负债

　　10.关于事业单位净资产，下列说法中准确的有（）。

　　A.经营结余年度终了时一定无余额

　　B.财政补助结转资金是指当年支出预算己执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金

　　C.财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或因为受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金

　　D.事业结余是指事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额

　　三、判断题（本类题共10小题，每小题l分，共10分。

请判断每小题的表述是否准确，认为表述准确的，填涂答题卡中信息点[√];

认为表述错误的，填涂答题卡中信息点[×

]。

每小题答题准确的得l分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。

本类题最低得分0分。

　　1.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，理应以购买价款的总额为基础确定其成本。

　　2.会计实务中，企业如果无法区分会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更实行会计处理。

　　3.M公司于2021年年末委托某运输公司向N企业交付一批产品。

因为验收时发现部分产品有破损，N企业按照合同约定要求M公司采取减价等补偿措施或者全部予以退货，M公司以产品破损是运输公司责任为由而拒绝对方要求。

因为发货前已收到N企业预付的全部货款，M公司于2021年确认了收入。

　　4.企业在资产负债表日只能采用成本模式对投资性房地产实行后续计量。

　　5.外币金融资产发生减值的预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额。

该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。

　　6.对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，在资产负债表日编制合并资产负债表时要对子公司的个别财务报表实行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并财务报表日各项资产、负债的公允价值。

　　7.企业理应在资产负债表日对预计负债的账面价值实行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前估计数的，理应按照当前估计数对该账面价值实行调整。

　　8.债务重组中以现金清偿债务的，若债权人己对债权计提减值准备的，债权人实际收到的现金大于应收债权账面价值的差额，计入营业外收入。

　　9.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存有减值迹象，每年都理应实行减值测试。

　　10.在受托代理业务中，民间非营利组织仅仅起到中介人的作用，民间非营利组织的受托代理业务与其通常从事的捐赠活动存有本质上的差异。

　　四、计算分析题（本类题共2题，共22分，第1题10分，第2题12分。

凡要求计算的项目，均须列出计算过程;

计算结果出现小数的，均保留小数点后两位，答案中金额单位用万元表示。

凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。

要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。

　　1.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

甲公司对投资性房地产采用公允价值模式实行后续计量。

甲公司相关房地产的相关业务资料如下：

（1）2021年1月，甲公司自行建造办公大楼。

在建设期间，甲公司购进为建造工程准备的一批物资，价款为2340万元（含增值税）。

该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。

该批物资全部用于办公楼工程项目。

甲公司为建造工程，领用本公司生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬1059万元。

（2）2021年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。

该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧。

　　（3）2021年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为2年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。

租赁期开始日为2021年12月31日。

该项投资住房地产的公允价值能够持续可靠取得。

　　（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为4200万元，2021年年末的公允价值为4300万元，2021年年末的公允价值为4400万元。

　　（5）2021年3月10日，甲公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款5000万元。

假定抵债时投资性房地产的公允价值为4500万元。

　　（6）假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。

　　要求：

（1）编制甲公司自行建造办公大楼至达到预定可使用状态的相关会计分录。

（2）计算甲公司该项办公大楼至2021年年末累计计提折旧的金额。

　　（3）编制甲公司2021年年末将该项办公大楼停止自用改为出租的相关会计分录。

　　（4）编制甲公司2021年与投资性房地产相关的会计分录。

　　（5）编制甲公司2021年与投资性房地产相关的会计分录。

　　（6）编制2021年3月10日甲公司实行债务重组的会计分录。

　　2.甲公司为我国境内注册的上市公司，适用的所得税税率为25%，甲公司2021年发生的相关交易或事项如下：

（1）2021年12月31日，甲公司库存A产品2000件，其中，500件已与了公司签订了不可撤销的销售合同，如果甲公司单方面撤销合间，将赔偿丁公司2000万元。

销售合同约定A产品的销售价格（不含增值税额，下同）为每件5万元。

2021年12月31日，A产品的市场价格为每件4.5万元，销售过程中估计将发生的相关税费为每件0.8万元。

A产品的单位成本为4.6万元，此前每件A产品巳计提存货跌价准备0.2万元。

（2）2021年12丹31白，甲公司一项在建工程的账面价值为3500万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入500万元。

该项目以前未计提减值准备。

因为市场出现了与其相类似的项目，甲公司于年末对该项目实行减值测试，经测试表明：

扣除继续建造所需投入因素预计可收回金额为2700万元，未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为3170万元。

2021年12月31日，该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2900万元。

　　（3）2021年12月31日甲公司某项专利权出现减值迹象，预计可收回金额为74万元。

该专利权自2021年年初开始自行研究开发，2021年发生相关研发支出70万元，符合资本化条件前发生的开发支出为30万元，符合资本化条件后发生的开发支出为40万元;

2021年至无形资产达到预定用途前发生开发支出105万元（全部符合资本化条件），2021年7月30日专利权获得成功达到预定用途并专门用于生产A产品。

申请专利权发生注册费用5万元，为运行该项无形资产发生的培训支出4万元。

该项专利权的法律保护期眼为15年，甲公司预计使用该项专利权生产的产品在未来10年内会为企业带来经济利益。

W公司向甲公司在5年后以30万元购买该项专利权。

甲公司管理层计划在5年后将其出售给W公司。

甲公司采用直线法摊销无形资产，无残值。

　　本题不考虑所得税以外的其他因素。

　　要求

（1）根据资料

（1），计算甲公司2021年A产品应确认的存货跌价准备金额，并说明计算可变现净值时确定销售价格的依据。

（2）根据资料

（2），计算甲公司于2021年年末对在建王程项目应确认的减值损失金额，并说明确定可收回金额的原则。

　　（3）根据资料（3），计算甲公司2021年无形资产摊销金额及计提减值准备的金额并编制相关会计分录。