企业会计每月基本账务处理汇总整理.docx
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企业会计每月基本账务处理汇总整理
企业会计每月基本账务处理汇总
企业会计每月基本账务处理汇总:
一、筹集资金
（债务资金和权益资金）；
二、生产准备
（购买机器设备、原材料）；
三、产品生产
（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）；
四、销售
（确认销售收入，结转销售成本）；
五、财产清查
（清查内容：
库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）；
（清查结果处理分批准前和批准后分别处理）
六、利润结转和分配。
一：
筹集资金
✧接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”）
借：
库存现金/银行存款/固定资产
贷：
实收资本（计入注册资本部分）/股本
资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价
借：
原材料/库存商品
应交税费---应交增值税（进项税额）
贷：
实收资本（计入注册资本部分）/股本
资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价
✧借款（分四个环节：
取得借款，计算利息，支付利息，归还本金）
①取得借款
借：
银行存款
贷：
短期借款/长期借款
②计算每月利息
借：
财务费用
贷：
应付利息
③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息）
借：
财务费用一个月的利息费用
贷：
应付利息一个月的利息费用
借：
应付利息三个月的利息费用
贷：
银行存款三个月的利息费用
或者写一笔复合会计分录
借：
财务费用一个月的利息费用
应付利息两个月的利息费用
贷：
银行存款三个月的利息费用
④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）
写三笔分录
借：
财务费用一个月的利息费用
贷：
应付利息一个月的利息费用
借：
应付利息三个月的利息费用
贷：
银行存款三个月的利息费用
借：
长期借款/短期借款本金
贷：
银行存款本金
或者写一笔分录
借：
财务费用一个月的利息费用
应付利息两个月的利息费用
长期借款/短期借款本金
贷：
银行存款三个月利息费用+本金
二、生产准备
✧购买机器设备（区别是否需要安装）
（1）不需要安装
借：
固定资产买价+相关费用
应交税费—应交增值税（进项税额）买价*13%
贷：
银行存款/应付账款/应付票据
（2）需要安装
借：
工程物资买价+相关费用
应交税费—应交增值税（进项税额）买价*13%
贷：
银行存款/应付账款/应付票据
借：
在建工程
贷：
工程物资
银行存款
借：
固定资产
贷：
在建工程
✧购买原材料（区别是否验收入库）
（1）已经验收入库
借：
在途物资----甲材料买价+相关费用
应交税费—应交增值税（进项税额）买价*13%
贷：
银行存款/应付账款/应付票据
借：
原材料——甲材料
贷：
在途物资——甲材料
会计准则里规定“原材料”的对应账户是“在途物资”，所以企业设置了“在途物资”账户后，购买的原材料都要先计入“在途物资”，然后通过“在途物资”账户转入“原材料”账户。
但是考试的时候简单处理，直接写以下分录也对。
借：
原材料——甲材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：
银行存款
（2）尚未验收入库
借：
在途物资----甲材料买价+相关费用
应交税费—应交增值税（进项税额）买价*13%
贷：
银行存款/应付账款/应付票据
等到验收入库时结转
借：
原材料----甲材料
贷：
在途物资----甲材料
三、产品生产
✧耗用原材料
借：
生产成本----A产品
----B产品
制造费用
销售费用
管理费用
贷：
原材料----甲材料
----乙材料
✧耗用人工
借：
生产成本----A产品支付工人工资的会计分录
----B产品借：
应付职工薪酬
制造费用贷：
银行存款/库存现金
销售费用
管理费用
贷：
应付职工薪酬
✧车间发生各项费用注：
车间的日常修理费用记在“管理费用”里
借：
制造费用
贷：
累计折旧
借：
制造费用
贷：
银行存款
✧分配制造费用
借：
生产成本----A产品
----B产品
贷：
制造费用
✧产品完工入库
借：
库存商品----A产品
----B产品
贷：
生产成本----A产品
----B产品
四、销售
✧销售库存商品
（1）确认销售收入
借：
银行存款/应收账款/应收票据
贷：
主营业务收入
应交税费----应交增值税（销项税额）
（2）结转销售成本
借：
主营业务成本
贷：
库存商品----A产品
✧销售不需要用的原材料
（1）确认销售收入
借：
银行存款/应收账款/应收票据
贷：
其他业务收入
应交税费----应交增值税（销项税额）
（2）结转销售成本
借：
其他业务成本
贷：
原材料----甲材料
五、财产清查（分批准前和批准后分别处理）
✧清查库存现金
（1）批准前
盘盈会计处理借：
库存现金
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘亏会计处理借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
库存现金
（2）批转后会计处理如下图
✧清查存货
（1）批准前
盘盈会计处理借：
原材料
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
盘亏会计处理借：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：
原材料
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
（2）批转后会计处理如下图
✧清查固定资产（盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目进行处理）
（1）批准前会计处理
借：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：
固定资产
（2）批准后会计处理
借：
营业外支出
贷：
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
✧清查应收账款（盘亏）
借：
坏账准备
贷：
应收账款
六、利润结转和分配
✧确认销售费用（销售部门和销售环节发生的一切支出）
借：
销售费用
贷：
银行存款/库存现金/累计折旧/应付职工薪酬
✧确认管理费用（行政管理部门发生的一切支出，车间的日常维修费用）
借：
管理费用
贷：
银行存款/库存现金/累计折旧/应付职工薪酬
✧确认财务费用（利息支出、汇兑损失、现金折扣、筹资过程的手续费等）
借：
财务费用
贷：
银行存款/应付利息等
✧计算营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——应交营业税
——应交消费税
——应交城市维护建设税
——应交资源税
——应交教育费附加
✧计算所得税费用
借：
所得税费用
贷：
应交税费-应交所得税
✧结转收入类账户
借：
主营业务收入
其他业务收入
投资收益（净收益）
公允价值变动损益（净收益）
营业外收入
贷：
本年利润
✧结转费用类账户
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
资产减值损失
投资收益（净损失）
公允价值变动损益（净损失）
营业外支出
所得税费用
✧结转本年净利润（如为净亏损，做相反会计分录）
借：
本年利润
贷：
利润分配——未分配利润
✧提取盈余公积
借：
利润分配——提取法定盈余公积
贷：
盈余公积——法定盈余公积
借：
利润分配——提取任意盈余公积
贷：
盈余公积——任意盈余公积
✧分配现金股利
借：
利润分配——应付现金股利
贷：
应付股利
✧结转“利润分配”明细。
最后算出未分配利润
借：
利润分配——未分配利润
贷：
利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
附：
其他会计分录
职工预借差旅费会计处理（假设预借1000元）
借：
其他应收款－某某人1000
贷：
库存现金/银行存款1000
实际花掉1200元，回来报销。
借：
管理费用/销售费用1200
贷：
其他应收款1000
库存现金200
实际花掉800元，回来报销。
借：
管理费用/销售费用800
库存现金200
贷：
其他应收款1000
计提坏账准备
借：
资产减值损失
贷：
坏账准备
财务会计的日常事务（☆☆☆）
1、根据出纳给的报销单据，制作相关费用凭证
2、根据销售合同来开具相关发票，同时记得进行账务处理
3、根据银行回单制作企业相关往来账务
4、根据供应链的进货合同及收到的购进发票，制作相关的成本凭证
5、去银行打印领取完税证明，并制作相关的税务处理凭证
6、费用的计提与摊销：
每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。
7、根据工资报表，做相关账务处理
如果当月工资下月发放，月底一定要记得计提
8、最后对损益类科目进行核算：
所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利润”科目，查看当月利润实现情况。
这个是每个会计的基本工作，法律对于会计帐薄有明确的保存期限，所以我们一定要对这些原始凭据保持干净，对会计凭证进行排序、粘贴、折叠后，原始凭证附在记账凭证后的顺序应与记账凭证所记载的内容顺序一致。
定期对会计凭证按照编号顺序，外加封面、封底装订成册，并在装订线上加贴封签，这就是会计凭证装订。
在封而上，应写明单位名称、年度、月份、己账凭证的种类、起讫日期、起讫号数以及记账凭证和原始凭证的张数，并存封签处加盖会计主管的骑缝图章。
会计凭证装订的要求是既要美观大方又要便于翻阅，因此存装订时，会计人员要先设计好装订册数及每册的厚度。
一般来说，一本凭证的厚度以1.5—2厘米为宜，太厚了不便于翻阅、核查。
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