个人所得税计算Word格式.docx
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第二种,按照超额累进税率定义分解计算:
应纳税额=1500×
3%+(2500-1500)×
10%=45+100=145(元)。
2.个体工商户的生产经营所得(了解)
个体工商户的生产经营所得,以每一纳税年度的收入总额,扣减税法允许扣除的成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。
=(全年收入总额-成本、费用以及损失)×
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得(了解)
4.劳务报酬所得
(1)每次收入不足4000元的,减除费用800元
应纳税额=(每次收入-800)×
20%;
(2)每次收入超过4000元的,减除费用20%
应纳税额=每次收入额×
(1-20%)×
20%
【注意】如果属于同一事项连续取得收入的,以1个月内取得的收入为一次。
【链接】对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收:
应纳税所得额一次超过2万至5万元的部分,按照税法规定计算应纳税额后,再按照应纳税额加征5成,超过5万元的部分,加征10成。
计算题】某人年内共取得5次劳务报酬,分别为3000元;
10000元;
22000元;
30000元;
100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。
【正确答案】第一次:
(3000-800)×
20%=440元第二次:
10000×
20%=1600元第三次:
22000×
20%=3520元第四次:
20000×
20%+[30000×
(1-20%)-20000]×
20%×
1.5=5200元第五次:
20%+30000×
1.5+[100000×
(1-20%)-50000]×
2=25000元。
判断题】个人取得的工资所得按月征收个人所得税,个人取得的劳务报酬所得按年征收个人所得税。
()
【正确答案】×
【答案解析】个人取得的工资所得按月征收个人所得税,个人取得的劳务报酬所得按次征收个人所得税。
5.稿酬所得
(1)每次收入不足4000元的,费用扣除额为800元,应纳税额=(每次收入额-800元)×
(1-30%);
(2)每次收入超过4000元的,费用扣除额为20%,应纳税额=每次收入额×
(1-30%)
关于次的规定:
稿酬所得,以每次出版、发表取得的收入为一次。
具体又可细分为:
【总结】出版、加印算一次;
再版算一次;
连载算一次。
计算题】某作家2012年1月份出版一本书,取得稿酬6000元。
该书2月至4月被某报连载,2月份取得稿费1000元,3月份取得稿费1000元,4月份取得稿费1000元。
因该书畅销,5月份出版社增加印数,又取得追加稿酬2000元。
请计算该作家稿酬所得的应纳税额。
【正确答案】1月份出版获得收入与增加印数追加稿酬合并作为一次;
在报纸上连载3个月获得收入合并为一次。
出版和增加印数稿酬应纳税额=(6000+2000)×
14%=6400×
14%=896(元)
报纸上连载稿酬应纳税额=[(1000+1000+1000)-800]×
14%=2200×
14%=308(元)
单选题】作家李某一篇小说在一家日报上连载两个月,第一个月月末报社支付稿酬2000元;
第二个月月末报社支付稿酬5000元。
该作家两个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为()元。
A.728
B.784
C.812
D.868
【正确答案】B
【答案解析】该作家两个月所获稿酬应缴纳个人所得税=7000×
(1-30%)=784(元)。
个人的同一作品在报刊上连载,应合并其连载的所得为一次,稿酬按20%的税率征收,并按规定对应纳税额减征30%。
6.财产租赁所得
以一个月内取得的收入为一次。
(1)每次(月)收入不足4000元的:
应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元]×
(2)每次(月)收入在4000元以上的:
应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×
【注意】个人出租住房取得的所得减按10%税率征收个人所得税。
多选题】某人有A、B、C三套住房,其中A、B两套用于出租,3月共收取租金8000元,其中住宅A租金3999元,住宅B租金4001元,同时两住宅分别发生修缮费用,其中A住宅发生900元,B住宅发生900元,则下列说法中正确的有()。
(不考虑个人出租住房应缴纳的其他税费)
A.出租A住房应缴纳个税239.9元
B.出租A住房应缴纳个税229.9元
C.出租B住房应缴纳个税240.1元
D.出租B住房应缴纳个税256.08元
【正确答案】AD
【答案解析】A=[(3999-0-800)-800]×
10%=239.9(元)
B=[(4001-0-800)×
(1-20%)]×
10%=256.08(元)
7.利息、股息、红利所得,偶然所得和其他所得
以每次的收入额为应纳税所得额(无任何扣除)
适用税率=每次收入额×
单选题】王某购买福利彩票支出500元,取得中奖收入15000元,其应纳个人所得税为()元。
A.2900
B.750
C.3000
D.725
【正确答案】C
【答案解析】应纳税额=15000×
20%=3000(元)。
单选题】某画家2012年8月将其精选的书画作品交由某出版社出版,从出版社取得报酬1O万元。
该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是()。
A.工资薪金所得
B.劳务报酬所得
C.稿酬所得
D.特许权使用费所得
【注意】对个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠,捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。
单选题】2011年8月,李某出版小说一本取得稿酬80000元,从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。
李某8月份应缴纳的个人所得税是()。
A.8960元
B.6272元
C.8400元
D.6160元
【答案解析】应纳税所得额=80000×
(1-20%)=64000元捐赠可扣除金额=64000×
30%=19200元应纳税额=(64000-19200)×
14%=6272元
计算题】李明2012年1月取得如下收入:
(1)一次性稿费收入5000元;
(2)一次性讲学收入500元;
(3)一次性翻译资料收入3000元;
(4)到期国债利息收入886元;
(5)收取上半年住房租金12000元,支付房屋修缮费6000元。
假设不考虑其他相关税费,要求计算李明2012年1月应纳个人所得税税额。
【答案】
(1)稿费收入应纳个人所得税=5000×
(1-30%)=560(元)。
(2)一次性讲学收入500元,属劳务所得。
按照税法规定,每次收入额减除费用800元,500-800=-300(元),不需缴纳个人所得税。
(3)翻译收入应纳个人所得税=(3000-800)×
20%=440(元)。
(4)国债利息收入免征个人所得税。
(5)财产租赁应纳个人所得税=(12000÷
6-800-800)×
10%=400×
10%=40(元)。
(6)当月应缴纳个人所得税=560+440+40=1040(元)。
(七)个人所得税征收管理
1.自行申报纳税义务人
符合下列条件之一的,为自行申报纳税义务人:
(1)年所得12万元以上的;
(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
(3)从中国境外取得所得的;
(4)取得应税所得,没有扣缴义务人的;
2.代扣代缴
凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人,为个人所得税的扣缴义务人。
多选题】个人所得税的纳税办法,应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报的情形有()。
A.年所得12万元以上的
B.从中国境内两处或者两处以上取得劳务报酬所得的
C.从中国境外取得所得的
D.取得应税所得、没有扣缴义务人的
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B应该是从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得。
生活是蜿蜒在山中的小径,坎坷不平,沟崖在侧。
摔倒了,要哭就哭吧,怕什么,不心装模作样!
这是直率,不是软弱,因为哭一场并不影响赶路,反而能增添一份小心。
山花烂漫,景色宜人,如果陶醉了,想笑就笑吧,不心故作矜持!
这是直率,不是骄傲,因为笑一次并不影响赶路,反而能增添一份信心