注册会计师考试税法综合试题及答案含答案Word下载.docx
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B、在中国境内的居民企业
C、小型微利企业
D、在我国设有机构且所得与机构有关联的非居民企业
6、下列选项中，关于企业所得税相关规定的表述，不正确的是（）o
A、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业，适用25%的企业所得税税率
B、在中国境内未设有机构、场所的非居民企业，适用20%的企业所得税税率
C、国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税
D、在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用25%的企业所得税税率
7、下列属于我国居民企业所得税征税对象的是（）o
A、设有机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得
B、设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所有实际联系的中国境外所得
C、实际管理机构在中国，来源于中国境内的所得
D、设有机构、场所的非居民企业取得与机构、场所没有实际联
系中国境外的所得
8、关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）计算企业所得税税前扣除限额。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
9、下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。
A、转让无形资产使用权的收入
B、因债权人原因确实无法支付的应付款项
C、转让无形资产所有权的收入
D、盘盈固定资产收入
10、根据企业所得税的规定，以下收入中属于不征税收入的是（）。
A、财政拨款
B、在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益
C、非营利组织从事营利性活动取得的收入
D、国债利息收入
11＞某生产企业，2017年全年销售额1900万元，成本600万元，税金及附加460万元，各种费用400万元，己知上述成本费用中包括新产品开发60万元、广告费支岀200万元。
该企业2017年应纳企业所得税（）万元。
A、24
B、32
C、46.8
D、102.5
12、下列各项中，符合企业所得税亏损弥补规定的是（）。
A、被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补
B、投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
C、企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得
弥补
D、企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
13＞某企业，2015年亏损25万元，2016年度亏损10万元，2017
年度盈利125万元，则企业2017年应纳企业所得税税额（）万元。
A、18.75
B、13.5
C、22.5
D、25
14、某企业购入政府发行的年利率为4.3%的一年期国债1000万元，持有300天时以1050万元的价格转让，该企业此笔交易的应纳税所得额为（）万元。
A、35.34
B、16.44
C、53.34
D、14.66
15、下列属于企业所得税免税收入的是（）。
A、财政拨款
B、行政事业性收费
C、政府性基金
D、国债利息收入
16、纳税人筹办期间发生的筹办费用支出，所得税处理办法错误的是（）0
A、可以在开始经营之日的当年一次性扣除
B、可以按照长期待摊费用在不低于5年内分期摊销
C、筹办企业不计算亏损年度
D、筹办活动期间的筹办费用，不得计算为当期的亏损
17、张先生2009年将200万元交付给A公司（居民企业）用以购买非流通股，A公司属于代持股公司。
后通过股权分置改革，成为限售股。
2017年2月，A公司将限售股转让，取得转让收入2000万元，但是不能准确计算限售股原值，则A公司就此项业务，当月应缴纳企业所得税（）万元。
A、500
B、425
C、382.5
D、450
18、下列关于收入确认时间的说法中，不正确的是（）。
A、接受捐赠，在计算缴纳企业所得税时一次性确认收入
B、企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现
C、股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
D、特许权使用费收入以合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现
二、多项选择题
1＞下列各项不可以从应纳税所得额中扣除的有（）。
A、企业支付的违约金
B、企业之间支付的管理费
C、企业内营业机构之间支付的租金
D、非银行企业内营业机构之间支付的利息
2、关于企业所得税的工资薪金扣除，下列说法正确的有（）o
A、企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除
B、国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除
C、企业雇佣临时工、实习生所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并可以按规定在企业所得税前扣除
D、上市公司制定股权激励计划，所支付给员工的股票期权，需要等到实际行权时，才能按行权时股票的公允价值与激励对象实际行权时支付的价格差额，确认为公司的工资薪金支岀，予以在企业所得税前扣除
3、下列向银行的借款费用中，在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的有（）o
A、企业为建造固定资产期间发生的合理的借款费用
B、己经交付使用后的固定资产发生的借款费用
C、企业在生产经营活动中发生的借款费用
D、经过13个月的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用
4、注册地与实际管理机构所在地均在法国的某银行，取得的下列各项所得中，应按规定缴纳我国企业所得税的有（）o
A、转让位于我国的一处不动产取得的财产转让所得
B、在香港证券交易所购入我国某公司股票后取得的分红所得
C、在我国设立的分行为我国某公司提供理财咨询服务取得的服务费收入
D、在我国设立的分行为位于日本的某电站提供流动资金贷款取得的利息收入
5、企业发生的下列保险费支出，准予在企业所得税前列支的有（）。
A、政府规定范围和标准的职工基木医疗保险支出
B、政府规定范围和标准的职工补充养老保险支出
C、企业厂房保险支出
D、职工家庭财产保险费支出
6、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的表述符合规定的有（）。
A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%
计算扣除限额
B、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额
C、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算扣除限额
D、企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除
7、下列关于企业所得税所得来源地的说法，不正确的有（）o
A、动产转让所得按照交易活动发生地确定
B、不动产转让所得按照不动产所在地确定
C、销售货物所得，按照交易活动发生地确定
D、权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定
8、下列关于所得来源地的确定，不正确的有（）o
A、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地
确定
B、租金所得，按动产或不动产所在地确定
C、提供劳务所得，按机构所在地确定
D、特许权使用费所得，按支付所得的企业或机构、场所所在地确定
9、纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的有
（）。
A、广告制作费
B、安装费
C、服务费
D、软件费
10、对存在以下（）情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格。
A、前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的
B、在申请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的
C、存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的
D、受到行政处罚的
11＞下列不属于企业所得税税前扣除原则的有（）。
A、合理性原则
B、相关性原则
C、稳健性原则
12、根据企业所得税法规定，判定居民企业的标准有（）。
A、登记注册地标准
B、所得来源地标准
C、经营行为实际发生地标准
D、实际管理机构所在地标准
13＞下列属于职工福利费范围的项目有（）。
A、内设职工浴室的设施维修费
B、探亲假路费
C、企业向职工发放的职工防暑降温费
D、劳动保护费
参考答案及解析：
-、单项选择题
【正确答案】B
【答案解析】选项A,向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除;
选项B,企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除;
选项C,企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;
选项D,企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。
2、
【答案解析】选项B,实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费。
【正确答案】D
【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资木性支出计入有关资产的成本。
厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款
4、
【正确答案】C
【答案解析】借款限额二480x2二960（万元），扣除利息二960x5.8%二55.68（万元），纳税调增二90-55.68二34.32（万元）。
5、
【答案解析】高新技术企业减按25%的税率征收企业所得税;
在中国境内的居民企业适用25%的税率;
在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业，适用25%的税率。
【答案解析】在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业，适用20%的企业所得税税率,实际按10%征收。
7、
【正确答案】
C
【答案解析】
选项ABD属于非居民企业。
8、
关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全
部保费收入扣除退保金等后余额的25%计算企业所得税税前扣除限
额。
【答案解析】选项BC,应该计入营业外收入;
选项D,固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整〃科目。
10、
【正确答案】A
【答案解析】选项B、C是企业所得税的应税收入，要按规定征税;
选项D,属于免税收入。
注意不征税收入与免税收入的辨析：
不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。
【答案解析】广告费扣除限额二2900x15%二285（万元），大于广告
费支出200万元，所以200万元可以全额扣除，无需调整。
新产品的
开发费可以全额扣除，此外可以加计扣除50%,应纳所得税=（1900-600-460-400-60x50%）x25%=102.5（万元）。
12^
【答案解析】被投资企业的亏损应由被投资企业按规定结转弥补，不得用投资方所得弥补;
企业境内总机构发生的亏损可用分支机构的所得弥补;
企业境外分支机构的亏损，不可以用境内总机构的所得弥补。
13、
【答案解析】企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额。
所以2015、2016年的亏损都可以用2017年的所得弥补，2017年应纳企业所得税二（125-25-10）x25%二22.5（万元）。
【答案解析】国债利息收入二国债金额x（适用年利率^365）x持有天数=1000x（4.3%/365）x300=35.34（万元）
国债利息收入免税，国债转让收入应计入应纳税所得额。
该笔交易的应纳税所得额=1050-35.34-1000=14.66（万元）
15、
【答案解析】选项A、B、C属于不征税收入。
注意不征税收入与免税收入的辨别：
不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金、国务院财政税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
免税收入包括国债利息收入、符合条件的股息红利收入、符合条件的非营业组织的收入、地方政府债券利息收入。
【答案解析】其他应作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
17、
【答案解析】根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。
A公司应缴纳企业所得税=2000x（l-15%）x25%=425（万元）。
18、
【答案解析】股息、红利等权益性投资收益以被投资方做出利
润分配决定的H期确认收入的实现。
1、
【正确答案】BCD
【答案解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上选项均是正确的。
3、
【正确答案】BC
【答案解析】选项A,企业购置、建造固定资产发生的借款费
用，在交付使用前的借款费用应予资木化，交付使用后的借款费用允
许扣除;
选项D,企业经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用，应予以资本化。
ABCD
以上选项都应该按规定缴纳企业所得税。
ABC
企业按规定范围和标准缴纳的五险一金、补充养
老保险、补充医疗保险和企业财产保险支出可以在所得税前扣除，职工家庭财产保险费支出，是与企业生产、经营无关的支出，不得以保险费形式在企业所得税前扣除。
【答案解析】佣金手续费的准扣比例：
2、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算佣金及手续费扣除限额;
2、人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额；
3、其他非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算扣除限额，而非10%。
【正确答案】AD
【答案解析】选项A,动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定;
选项D,权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。
【答案解析】选项B,租金所得，应该按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;
选项C,提供劳务所得，按劳务发生地确定。
9、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C,包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。
【答案解析】对存在以下情形之一的公益性群众团体，应取消其公益性捐赠税前扣除资格：
1前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的;
2在中请公益性捐赠税前扣除资格时有弄虚作假行为的;
3存在逃避缴纳税款行为或为他人逃避缴纳税款提供便利的;
4存在违反该组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的支出等情况的；
5受到行政处罚的。
被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新中请公益性捐赠税前扣除资格。
11、
【正确答案】CD
【答案解析】企业所得税税前扣除项目的原则包括：
权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。
【答案解析】企业所得税法中，采用注册地标准和实际管理机
构所在地标准作为判定是否属于居民企业的标准。
13^
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D,属于生产成本、制造费用或销售费用。
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