审计学自考题分类模拟15Word格式文档下载.docx

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（7）固定资产的定期盘点制度；

（8）固定资产的维护保养制度。

4.简述采购与付款循环的内部控制测试的内容。

（1）检查企业有关岗位责任制度等文件，了解购货和付款循环的业务分工，评价分工是否合理，是否能够起到自动复核的作用，并通过实地观察判断这些分工是否得到了执行。

（2）检查采购部门是否有专人审批购货价格，检查订货单上的采购单价是否都经过事先授权批准。

（3）检查采购制度中是否规定大额采购应通过招标方式选择供货商，并且检查这一制度是否得到了执行。

（4）检查订货单和验收单是否都已经预先编号，检查作废的单据是否有注销的痕迹并保存良好。

（5）从存货增加的明细账上抽取一定的业务，检查相应的记账凭证以及后附的请购单、订货单、验收单和卖方发票等原始凭证，将这些凭证一一核对，对原始凭证和记账凭证上的授权批准标识和内部审核标识要特别注意。

（6）检查企业会计制度的规定，判断企业会计制度的合理性和严密性。

（7）检查存货和应付账款的明细账，检查会计记录是否按照企业会计制度的要求进行。

（8）检查原始凭证、记账凭证和明细账的日期，判断企业的会计核算是否及时。

（9）获取某月末卖方对账单，检查是否进行了核对，注意对不相符的内容的处理程序。

（10）检查对编制的会计报表有无独立审核程序，并对应披露事项的核对检查。

（11）检查企业有无内部审计制度，内部审计是否定期进行审计和报告。

5.简述应付账款的实质性程序。

（1）获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）根据被审计单位实际情况，对应付账款进行分析程序。

（3）函证应付账款。

（4）查找未入账的应付账款。

（5）从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额，检查带有现金折扣的应付账款是否按发票上记载的全部应付金额入账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。

（6）从订货单或验收单出发，追查至应付账款明细账，检查是否所有发生的业务都已经正确地记账。

同时，检查每笔业务的入账金额。

（7）检查应付账款是否存在借方余额。

（8）检查应付账款长期挂账的原因，作出记录，注意其是否可能无需支付。

（9）关注是否存在应付关联方账款。

（10）对于用非记账本位币结算的应付账款，检查其采用的折算汇率是否正确。

（11）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。

6.简述固定资产的实质性程序。

（1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表；

（2）分析程序；

（3）检查固定资产的增加；

（4）检查固定资产的减少；

（5）检查固定资产的所有权；

（6）对固定资产进行实地观察；

（7）检查固定资产的租赁；

（8）检查固定资产的抵押、担保情况；

（9）检查有无与关联方之间的固定资产购售活动；

（10）检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。

7.简述累计折旧的审计目标。

（1）确定折旧政策和方法是否符合国家有关的财务会计制度，是否一贯遵循；

（2）确定累计折旧增减变动的记录是否完整；

（3）确定折旧费用的计算、分摊是否正确、合理和一贯；

（4）确定累计折旧的期末余额是否正确；

（5）确定累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。

8.简述预付账款的审计目标。

（1）确定预付账款是否存在；

（2）确定预付账款是否归被审单位所有；

（3）确定预付账款增减变动的记录是否完整；

（4）确定预付账款期末余额是否正确；

（5）确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。

9.简述预付账款的实质性程序。

（1）获取或编制预付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；

同时请被审计单位协助，在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目，抽查复核其真实性和正确性。

（2）根据被审计单位的具体情况，对预付账款进行分析程序。

（3）分析预付账款账龄及余额构成。

（4）结合应付账款明细账，查核有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个项目同时挂账的情况。

（5）分析明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议作重分类调整。

（6）检查预付账款长期挂账的原因。

（7）关注是否存在预付关联方账款。

（8）对于用非记账本位币结算的预付账款，检查其采用的折算汇率和汇兑损益处理的正确性。

（9）检查预付账款是否已在资产负债表上恰当披露。

10.简述在建工程的审计目标。

确定在建工程是否存在；

确定在建工程是否归被审单位所有；

确定在建工程增减变动的记录是否完整；

确定计提在建工程减值准备的方法和比例是否恰当，在建工程减值准备的计提是否充分；

确定在建工程的期末余额是否正确；

确定在建工程在会计报表上的披露是否恰当。

11.简述固定资产减值准备的实质性程序。

（1）获取或编制固定资产减值准备明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。

（2）检查固定资产减值准备计提的批准程序，取得并核对书面报告等证明文件。

（3）运用分析程序，分析本期末固定资产减值准备数额占期末固定资产原价的比率，并与期初数比较。

（4）检查实际发生固定资产损失时，相应固定资产减值准备的转销是否符合有关规定，会计处理是否正确。

（5）确定固定资产减值准备的披露是否恰当。

12.简述在建工程的实质性程序。

（1）获取或编制在建工程明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

（2）检查本期在建工程的增加数。

（3）检查本期在建工程的减少数。

（4）检查在建工程项目期末余额的构成内容，并实地观察工程现场，确定在建工程是否存在；

了解工程项目的实际完工进度；

检查是否存在实际已使用但未办理竣工决算手续、未及时进行会计处理的项目。

（5）结合银行借款等的检查，了解在建工程是否存在抵押、担保情况。

如有，则应取证记录，并提请被审计单位作必要披露。

（6）确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当。

13.简述固定资产清理的审计目标。

（1）确定固定资产清理的记录是否完整；

（2）确定反映的内容是否正确；

（3）确定固定资产清理的期末余额是否正确；

（4）确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。

三、论述题（总题数：

10.00）

14.试述应付账款的分析程序。

5.00）

（1）对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因：

对本期期末应付账款构成、账龄与上期期末进行比较，分析其波动原因。

（2）分析应付账款的明细余额，将固定供货单位的明细余额与上期期末数字对比，如果同一单位在两年内余额差别很大，要检查其原因。

（3）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

（4）计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体的合理性。

（5）根据存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度，判断应付账款增减变动的合理性。

（6）比较当年及以前年度应付账款支付期的变动情况。

（7）比较截止日前后2个月的支付期、余额构成及主要供货商的变化。

（8）比较2年间信用额度和折扣及与采购金额的比例。

15.试述固定资产清理的实质性程序。

（1）获取或编制固定资产清理明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

（2）检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经有关技术部门鉴定，固定资产清理的发生和转销是否经授权批准，相应的会计处理是否正确。

（3）检查固定资产清理是否长期挂账，如有，应作出记录，必要时建议作适当调整。

（4）检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。

四、案例分析题（总题数：

53.00）

某注册会计师对某公司的应付账款项目进行审计。

根据需要，该注册会计师决定对某公司下列四个明细账户中的两个进行函证：

明细账户

应付账款年末余额

本年进货总额

A公司

42650元

66100元

B公司

——

2880000元

C公司

85000元

95000元

D公司

289000元

3032000元

试问：

6.00）

（1）.该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证?

为什么?

该注册会计师应选择B公司和D公司进行应付账款余额的函证。

因函证客户的应付账款，应选择那些可能存在较大余额而并非在会计决算日有较大余额的债权人。

函证的目的在于查实有无未入账负债，而不在于验证具有较大年末余额的债务。

本年度该公司从B、D两公司采购大量商品存在漏记负债业务的可能性更大。

（2）.假定上述四公司均为该公司的购货人，上述表格的后两栏分别是应收账款年末余额和本年销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证?

该注册会计师应选择C、D两家公司作为应收账款的函证对象。

因为函证应收账款的目的，在于验证各期末余额的准确性，防止客户多计应收账款，夸大资产。

C、D两家公司在会计决算日应收客户货款最多，高估的风险因而更大。

D公司2008年的销售额为1500万元，净利为280万元，资产总额为2000万元。

审计人员在对该公司2008年度的会计报表审计时，发现以下情况：

（1）应收账款总账为借方余额900万元，而明细账中有三家客户的余额为贷方余额，分别为50万元，60万元和90万元；

（2）设备修理费5000元记作十二月份的费用，而发票上注明为十一月份修理费；

（3）会计人员清点现金，发现短少600元；

（4）该公司短期借款12月份应计利息10万元尚未入账；

（5）该公司自建的一项固定资产价值500万元，估计使用年限10年，已于2008年6月完工并交付使用，但该公司的“在建工程”账户并未立即结转至“固定资产”账户，6月份起至年末又有该项固定资产的借款利息支出15万元，记入“在建工程”账户。

要求：

（1）.审计人员对以上情况应采取何种对策?

如果需要的话，请编制相应的调整或重分类分录。

（假定不考虑固定资产残值）（分数：

审计人员对以上情况应采取顺查法。

①明细账中三家客户的余额为贷方余额，即属于预收账款误列入应收账款账户。

调整分录：

借：

应收账款2000000

贷：

预收账款2000000

②将发票改为十二月份修理费

③调整分录：

营业外支出600

现金600

④调整分录：

财务费用100000

应付利息100000

⑤调整分录：

固定资产5000000

在建工程5000000

财务费用150000

在建工程150000

（2）.2008年12月31日的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应该是多少?

2008年12月31目的资产负债表上，“应收账款”项目的数额应是11000000元。

16.诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2008年度财务报表审计业务。

注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。

下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作：

认定

最常用的实质性程序

外购固定资产所有权认定

存货存在认定

原材料转让业务截止认定

请针对上表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标，应当实施的最常用的实质性程序。

（填入表中）

认定

外购固定

资产所有

权认定

检查购货合同、购货发票、保险单、

所有权证等

存货存

在认定

从存货明细账、存货盘点记录中选

取项目追查至存货实物，以测试存

货明细账和存货点记录的正确性

原材料

转让业务

截止认定

（1）从资产负债表日前后若干天的

账簿记录追查至记账凭证，检查发

票存根与发运凭证，证实已入账收

入是否在同一期间已开具发票并发

货，有无多记收入；

（2）从资产负债

表日前后若干天的发票并发货，有

无多记收入；

（3）从资产负债表日前

后若干天的发票根追查发运凭证与

账簿记录，确定已开具发票的货物

是否已发货，并于同一会计期间确

认收入（或从资产负债表日前后若

干天的发运凭证追查至发票与账簿

记录，确定相关业务收入是否已记

入恰当的会计期间）

大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。

注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。

在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：

（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）；

（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；

（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；

（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；

（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账；

（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；

（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；

（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。

（1）.指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。

材料内部控制存在的问题：

①由仓库验收材料不符合职责分工的要求；

②验收后未将验收单同时送交采购部，使采购部不了解实际到货情况；

③会计员开具付款赁单后未经领导批准即由出纳付款；

④材料由仓库保管员1人保管和登记明细账，不相容职务没有分离；

⑤领用单未送财务部，而由仓库月底报送，属单线联系，很难避免差错和舞弊；

⑥仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对。

（2）.根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。

由于材料内部控制存在重大缺陷，很可能导致重大错误或舞弊，应向管理当局出具管理建议书。

改善内部控制的建议：

①建议由专人验收材料；

②建议增加一联验收单，并送交采购部；

③建议每张付款赁单须经领导签字后才能付款；

④在仓库，建议由两人分别担任保管员和记账员；

⑤建议增加一联领用单，并送达财务部；

⑥建议仓库与使用部门和财务部定期核对材料使用、结余情况。

①注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2009年开开化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2006年向开开化工厂购买化工原料的货款，至今未付。

②注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：

金额单位：

元

供货单位

本年度供货总额

42650

66500

0

2980000

89000

96000

298000

3136000

（1）.针对资料①，分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查?

“应付账款——开开化工厂”明细账可能存在的问题有：

①甲公司与开开化工厂在业务上有纠纷拒付货款；

②甲公司故意拖欠货款，占用开开化工厂的资金；

③可能是一方或双方记账差错；

④利用应付账款隐瞒收入或利润。

要查明事实真相，应该进一步进行审查，方法是采用面询或函证的方法向开开化工厂进行调查。

针对不同的情况，注册会计师应作出相应的处理。

（2）.针对资料②，请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

因为函证应付账款，目的主要在于查实有无未入账的负债。

本年度该公司从B和D两家公司采购了大量商品，存在漏记业务的可能性更大。

17.注册会计师甲和乙在审计D公司2009年度财务报表时，注意到与采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷。

他们认为D公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。

请分析：

注册会计师甲和乙应如何查找未入账的应付账款?

注册会计师甲和乙应从以下方面查找未入账