国外审计动态审计署文档格式.docx
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2017年，国际同业复核报告中针对美国审计署存在的不足提出的改进建议主要有：
一是制定实现审计项目管理系统潜力最大化的策略。
二是继续关注审计报告的清晰度。
三是关注提要页的清晰度。
四是继续探索审计结果的沟通方式。
五是进一步强化与利益相关者合作的机制。
《美国审计署2017年度绩效与责任报告》指出了影响美国审计署绩效的外部因素和内部管理面临的挑战及其应对措施。
这些挑战及应对措施得到了美国审计署监察长的认可，他在《美国审计署2017年度绩效与责任报告》附的备忘录中指出，这些挑战不仅一直存在于审计工作中，而且在其向美国审计署管理层提交的各种报告和简报中都有关注和提及。
2017年的国际同业复核报告中针对美国审计署存在的不足提出了改进建议。
这些建议在一定程度上代表着美国审计署内外部对于当前面临的挑战和应对措施的观点和看法，现编译如下，供研究参考。
一、《美国审计署2017年度绩效与责任报告》中指出的挑战和应对措施
（一）来自美国审计署外部的挑战。
来自美国审计署外部的挑战主要包括国会关注重点的变化、法定要求的修改或废除、机构信息的获取等三个方面。
2017年因为有739个国会要求和新授权的项目，所以对审计署工作的要求非常高。
审计长和其他高级官员与国会保持频繁的沟通，以保证审计署的工作能够有助于国会立法和重点领域监督，尽管这些重点监督领域可能受到国内外事件的影响。
审计署将继续与国会合作，对那些缺乏相关性和失效的要求进行修改或废除。
具体而言，审计署与军事委员会（thearmedservicescommittees）合作在2017年国防授权法案中有三项要求需要进行修订或废除。
此外，2016年12月，国会通过了美国审计署授权法案的修订案，其中修订或废止了八项法定的报告要求。
另一个挑战是审计署获取信息的程度。
信息获取对于审计署向国会和美国民众报告重要事项的能力方面发挥着重要作用。
审计署此前报道称，尽管美国审计署有全面和长期获得机构记录的权力，但却没能成功取得健康和人力资源部的全美新聘雇员档案，因为健康和人力资源部认为获取这些信息必须要有法定的授权。
2017年1月，总统签署了2017年美国审计署获取信息和监管法案，使其成为法律。
这个法律中明确了美国审计署有权取得全美新聘雇员档案。
通过获取这个档案信息，审计署服务国会的能力得到了较大提升，使审计署能够对失业保险、学生贷款、补充营养援助计划等联邦项目进行监督。
这项立法也将促进美国审计署为国会工作，其中包括不当支付中的重要优先领域。
正如审计署之前所报道的，2015年审计署与美国国务院和美国国际开发署（USAID）沟通成功，这两个机构开始了新的做法，为审计署提供包含着受控非保密信息（CUI）的副本，使审计署的能力显著提升。
持续监测表明，这两个机构继续遵循新的做法，极大地增强了审计署的能力，使审计署能够高效地执行任务。
审计署还报道了在过去的几年里，审计署依照114号情报界指令（IntelligenceCommunityDirective114）获取情报界的信息。
这个指令是与审计长协商后，由国家情报局局长于2011年发布的。
在114号情报界指令为美国审计署与情报界之间良性互动提供保障的同时，审计署一直关注如何解释这个指令中的关键术语，因为这些术语被设计为不能向审计署的某些审计或审查提供有关信息的范畴。
随着美国审计署对情报界（IntelligenceCommunity）业务审查的持续增长，审计署将持续监控114号情报界指令的执行情况，以确保审计署能够获得需要的信息来帮助国会履行监督责任。
2017年，审计署通过技术接入情报界获得各种信息，成功地完成了工作。
然而，这种与情报界的技术接入，需要耗费大量的时间和精力，耽搁了审计署的工作。
美国审计署将继续关注114号情报界指令的执行情况，致力于与情报界进行建设性的接触。
在过去的一年，审计署在人事管理局（OPM）获取信息方面遇到了重大困难，无法及时有效地取得相关信息。
尽管人事管理局有责任向美国审计署提供审计工作所需的信息，但是在过去的一年，人事管理局在提供数据特别是企业人力资源集成（EHRI）统计数据方面，存在长时间的拖延。
审计署将继续致力于解决这些问题，并及时有效地取得工作所需要的所有数据。
（二）内部管理方面的挑战。
审计长、执行委员会和其他高级管理人员通过机构风险管理战略规划、管理、内部控制和预算流程来识别管理挑战。
审计署通过年度绩效问责，要求监察长每年对这些挑战进行管理评估，来监控应对挑战方面的进展。
美国审计署监察长半年报告中反映，有3条监察长办公室提出的建议还没有完全得到落实。
美国审计署正在继续落实这些建议。
2018年，审计署将集中关注三个内部管理方面的挑战，即保持员工素质、提高项目效率以及在不断变化的环境中提供安全的信息技术服务。
1．保持员工素质方面的挑战。
美国审计署超过80%的预算用于员工，因为招聘适合的人员，为他们提供合适的培训并留住他们是至关重要的。
美国审计署为了履行使命，必须维系一个技术精湛、积极参与和尽心尽力的工作团队。
为实现员工计划的目标，审计署正在扩展人力资本管理，将必要的活动都囊括进来。
一是获取人才。
国家首都和审计署许多派出机构所在城市的就业市场竞争都十分激烈。
为了有效完成美国审计署的使命，审计署必须有战略有部署地获得符合岗位需要、具有与职位相对应的胜任能力的、具有关键技术的人才，充实分析师团队以及操作人员队伍。
审计署将继续执行全面综合的年度人力资源战略规划，以确保在组织内的各个层级和所有岗位上都有稳定的、多样化的人才。
二是留住专家和经验丰富的员工。
招聘合适的人只是第一步，审计署还必须通过为人才持续提供专业教育、创造最佳的发展机会、充分发挥他们的经验、知识和技能来培养和留住他们。
除了继续支持既定的培训和指导项目外，开发远程培训以满足更多流动员工的需要是一个首要任务。
三是管理和雇佣远程员工。
审计署的许多工作场所比较灵活，包括远程办公，在满足机构和使命需要的同时，为员工提供工作和生活之间的平衡。
虽然远程办公多年来一直是审计署工作文化的一部分，但是审计署承认，远程办公存在新员工适应组织文化、维持员工间的联系和合作、确保责任、为有效远程办公提供必要的技术支持等挑战。
审计署将致力于全面地解决这些问题。
2018年，审计署将采用统一的通信工具（UCT）来解决关于内部远程办公的问题，进而重新审视并增强合作的工具。
这套通信工具将员工的所有工作放在一个“平台”下，能够随时随地为电子邮件、即时消息、桌面共享以及音频和视频会议提供无缝操作平台。
最后，审计署将继续建立和采取适当的方法，在风险管理框架内，从组织各个层级角度，对基于美国审计署良好团队合作精神的远程办公效果和合作工作环境进行评价并解决其中存在的问题。
四是继续保持具有包容性的工作环境。
审计署致力于创建和维护使每位员工感受到重视、尊重和公平对待的组织，并且能够给予每位员工凭借独有的技术、才能和经历来丰富他们在美国审计署工作经历的机会。
作为被美国公共部门合作组织（thePartnershipforPublicService）认定为支持多样性方面做得比较好的部门，美国审计署倡导和支持员工讨论与审计署有关的许多方面问题，以及任何可能导致他们作出离开美国审计署决策的事情。
为此，2017年，美国审计署设立了一个新的主管级职位，专门负责保持美国审计署多样性和包容性方面的工作，包括美国审计署人员价值观的推广，从而进一步突出审计署的信念，即多样性对于审计署的力量壮大和实现目标十分关键。
2．提高项目效率方面的挑战。
审计署一直在寻找不牺牲质量的同时，使产品的生产和分析过程变得更快、更有效率的方法。
为审计署所有的流程带来效率，特别是在技术和创新管理领域，一直是管理的重点和挑战。
在预算之内，识别、取得和应用合适的技术，以高效地完成审计署的工作一直是一个挑战。
在技术领域，审计署今年在机构范围淘汰了3个老旧的系统，转换为新的项目管理系统。
审计署也在新系统里构造了足够的能力，以支持报告撰写、质量保证、审核和发布流程，计划在2018年初试用。
此外，审计署创建了一个更广泛的流程，识别需要优先改进或新技术支持的机构，进而更好地了解高级领导团队的需求，提高识别那些能够通过共同方案满足需求的能力。
用现代的集成的解决方案取代过时的系统，简化整体系统配置来支持项目工作的挑战仍然存在。
在创新管理方面，审计署继续向分析师和管理层宣传新项目管理程序和新系统。
审计署还通过向项目团队和其他单位提供演示和简报，扩大了新内容创建系统的推广力度。
此外，审计署扩大了项目管理方面的推广和沟通，尤其是向管理层的推广，通过必要的培训教他们如何应用原则、作业辅助程序和技术来支持分析师的工作。
要使大家充分意识到使用这些新系统的好处、流程和方法，这是组织文化方面的挑战。
3．在不断变化的环境中提供安全的信息技术服务方面的挑战。
与每一个联邦机构一样，为用户提供全面安全的技术对于美国审计署来说依然是一个挑战。
美国审计署的信息系统和技术人员（InformationSystemsandTechnologyStaff）在不断变化的环境中，始终努力在现代技术平台上提供可用的系统，同时也提供保护使它们免受可能的威胁。
此外，信息系统和技术人员最近已经为关键业务流程推出了新的技术解决方案，并且继续开发能够让审计署工作的系统和流程。
在预算紧张的情况下，提供全方位的机构层面上的功能和条件，是审计署在日常工作中面临的挑战。
由于来自全球的威胁不断产生和升级，以及网络攻击技术的复杂性和破坏性不断增强，在可以预见的未来，信息安全将一直是美国审计署以及所有政府和私营部门面临的管理挑战。
为了监控、检测和应对那些对计算机资源的不当访问，审计署已经建立了一个分层方法确保信息安全，形成基本身份验证和访问控制的安全构造块（securitybuildingblocks）。
大多数恶意活动将最终用户作为攻击目标，因此，审计署在桌面上对恶意活动进行强大的监控和检测，同时对网络访问进行强有力的控制。
随着威胁不断进化，审计署将继续追求先进的技术来保护审计署的信息和信息系统。
在提供强大的计算能力来满足审计署业务需求的同时，审计署继续重视保护资产、数据和系统。
审计署实现了目前的技术，正在计划未来升级审计署现有的基础设施，为更好使用和应急行动提供支持。
信息系统和技术人员正在评估可以补充或扩展现有应急能力的云服务，正在计划关键投资和升级提高应急能力。
最近，美国审计署部署了一个新的机构层次的系统来进行项目管理和跟踪项目的进展。
这一工作取得了成功，因为美国审计署采用了有序的开发策略，这个策略包括与美国审计署使命相符的技术解决方案，以及强大的创新管理的推广。
此外，美国审计署努力通过定期的项目和方案审查来管理关键方案的风险，必要时会作出调整。
审计署正在努力部署新系统来管理美国审计署产品的公布和接收采购投标投诉（procurementbidprotests）。
审计署也正在逐步采用新的美国审计署财务管理系统。
这些工作很重要，为此需要继续确保运用正确的技术和有效的创新管理程序来管理与这些项目有关的风险。
二、2017年国际同业复核报告中对美国审计署提出的改进建议
一是制定一个旨在实现审计项目管理系统潜力最大化的策略。
自2015年6月以来，美国审计署推出了一个新的审计项目管理系统（EMS）。
这个系统为美国审计署人员和管理层提供了单个项目的数据，能够生成一系列的管理报告。
截至2017年4月，所有的审计项目组都使用审计项目管理系统来管理工作。
审计项目管理系统可以生成几个标准报告，例如，项目组合报告（engagementportfolioreports）、员工和项目进度报告（staffandengagementprogressreports）和其他监督报告。
鉴于这是一个新的系统，美国审计署使用这些报告对员工进行评估尚处于早期阶段。
审计项目管理系统使美国审计署对审计项目的管理变得更容易和更持续，在管理单个项目、整个组织和其他事项等方面也进一步提高了效率。
但随着美国审计署对审计项目管理系统的继续升级和审核，希望美国审计署能开发一个策略以实现审计项目管理系统所提供信息使用的最大化。
审计报告的目的是以清晰和易于理解的方式向目标受众传达重要信息。
同业复核中选取的那些绩效审计报告，虽然有些报告讨论了技术性较强的主题，但结构合理、内容清晰。
同时，还有一些报告的清晰度欠佳，例如一些报告使用了长段落、频繁使用了专业术语和缩写词。
美国审计署可以持续提高报告的清晰度。
建议考虑对报告进行统一、分析报告的基本要素，列出清晰报告范例，鼓励审计组相互之间学习。
美国审计署在大多数报告中都有一个提要页（HighlightPage），它高度概括了报告中发现的主要问题以及相关建议。
根据美国审计署的政策，提要页必须独立成文，而且要提供足够多的符合政府审计准则要求的证据和细节。
在同业复核的绩效审计报告中，有些提要页应该能以更为简洁和易于理解的方式传达整个信息。
要做到这一点，美国审计署需要考虑在提要页中使用更多的图形、尽可能少的使用长段落和缩略词。
此外，提要页关于为什么进行审计和审计发现问题的意义这方面内容，应该保持一贯的清晰度。
美国审计署用来沟通审计发现问题主要有四种方式，即报告、统一编号的信函（numberedcorrespondence）、简报和证词。
随着数字通信环境，以及用户获取美国审计署信息和美国审计署为忙碌的阅读者提供关键信息的手段发生变化，美国审计署正使用“快报”（FastFact）。
“快报”采取的是一种新的互联网登录页面，通过它快速地传递报告的关键信息。
它是一个限于650个字符的可视化页面。
这是一个积极的发展，美国审计署应更广泛地应用“快报”。
建议美国审计署探索其他方式，向公众和其他感兴趣的人群沟通审计工作的结果。
虽然项目审核会议（EngagementReviewMeeting）在向审计组某些事项提出建议时，已经让美国审计署的公共事务办公室参与审计项目中，但是美国审计署在审计的早期阶段，也可以更多地系统性地关注于产品类型和设计。
这将有助于美国审计署确定使目标受众更容易获取信息和更易于理解的沟通方式。
美国审计署利用组织内部的利益相关者，有助于提高审计的技能和专业胜任能力。
美国审计署现有的论坛也可以实现知识的共享。
由于知识分享对于质量保证体系非常重要，美国审计署可以探索在与利益相关者合作中如何促进知识分享，如何使利益相关者高效地工作。
例如，他们可以分享如何参与审计计划、如何同时管理多个任务、如何改善最终产品，一起讨论工作中遇到的常见问题和挑战，以及需要改进的地方和创新实践。
编译：
中国审计学会秘书处刘力云王慧
资料来源：
1．GAOPerformanceandAccountabilityReportFiscalYear2017.source:
2．InternationalPeerReviewofthePerformanceandFinancialAuditPracticesoftheUnitedStatesGovernmentAccountabilityOffice,September,2017.source:
报：
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各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），
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