内部审计基础分类模拟题10有答案Word文档下载推荐.docx
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内部审计活动应该独立。
内部审计师在他们能自由、客观地进行工作时是独立的。
独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断,这对业务工作的恰当开展是必不可少的。
独立性要通过组织的地位和客观性来实现。
不过,沟通技能的培训与开展业务的知识构架、技能与其他胜任能力有关,与独立性无关。
C.不正确,如果在业务记录中发现重要的审计观察结果在进行业务沟通时被遗漏,独立性就有问题了。
D.不正确,无偏的判断是独立性的一个方面。
3.监督应付账款部分的内部审计师为何不应开展那部分业务的保证检查?
A.由于没有办法来衡量内部审计师是否在合理的期间确立了独立性
B.在合理的期间过去后才能对那部分业务进行保证检查
C.直到由外部审计师进行的下一年度的检查为止
D.直到新的监督人员很清楚地承担了责任为止
[解答]A.不正确,“合理的期间”通常是确定的。
对于借调或临时聘用的人员,只有在借调或聘用一段合理的时间之后(至少一年),内部审计活动才能分配他们参与审计他们以前曾经负责的经营领域,否则将损害客观性。
C.不正确,外部审计与恢复内部审计活动的客观性没有任何关系。
D.不正确,假定新的监督人员立即承担了其职责,但合理的期间还没有过去。
4.如果内部控制得到了很好的设计,由不同的人所执行的两项任务是:
A.批准坏账核销并核对应收账款明细分类账及控制账户
B.薪金支票的发送以及批准赊销退回
C.从现金收入日记账和现金支出日记账过到总分类账
D.记录现金收入并准备银行对账单
D
[解答]A.不正确,核销坏账与核对应收账款之间没有冲突,两者都是一种责任。
B.不正确,薪金支票的支付与批准销货的退回是独立的职能,执行这两种分离任务的人不可能舞弊。
实际上,某些组织利用独立部门的人员来发送薪金支票。
C.不正确,只要经办人不接触实际的现金,将两个明细账都进行过账就不会造成冲突。
如果某个人只接触到了记录但不是资产,没有串通行为就不存在资产盗用的危险。
D.正确。
现金记录建立了资产的责任。
银行对账单将已记录的事项与实际资产相比较。
因此,现金收入的记录与银行对账单的准备应由不同的人员执行,因为对账单的提供者能够隐藏现金的短缺。
比如,如果出纳既要准备银行存款又要负责对账,则她就会盗窃现金并通过伪造对账单来隐藏这样的盗窃。
5.审计师担心退休员工没有得到应得的福利。
要解决此问题,以下哪种审计程序效果最差?
A.对上周加入退休人员清单的员工进行抽样,确定这些人是否被安排领取合适的福利金
B.应用综合测试功能,并提供某段时间的有关会计事项,以确定该系统是否在支付恰当的福利金
C.应用通用审计软件,对数据库的退休员工进行经典变量抽样,并核对所有福利金是否都得到恰当支付
D.应用通用审计软件,根据员工的退休年限和福利金的规模进行分层变数抽样,并核对所有福利金是否都得到恰当支付
[解答]A.不正确,参照题解D。
B.不正确,参照题解D。
C.不正确,参照题解D。
确定员工有没有得到应得的福利金与进行分层变数抽样无关。
6.以下哪项行动违反工作底稿的保密性概念?
A.在前一夜将工作底稿拿回其住宿的地方
B.有时向业务客户出示工作底稿
C.让外部审计师复印工作底稿
D.有时误放工作底稿
[解答]A.不正确,在外勤期间对工作底稿进行持续的实物控制是恰当的。
B.不正确,在经首席审计官批准后,可以向业务客户出示工作底稿。
C.不正确,内部和外部审计师通常能相互接触工作方案和工作底稿。
工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。
在整个外勤工作过程中,它们应在内部审计师的拥有和控制之中,或存放在安全的地方。
在内部审计活动的办公室里,人们应将工作底稿锁在柜子中,取走工作底稿时应签名。
内部审计师有时误放工作底稿,违反了机密性要求。
7.内部审计师想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理,包括但不限于指定医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据,那么最恰当的审计程序是:
A.对所有的投保人进行随机统计抽样,审查当年样本项目中所有索赔申请,确定其处理是否正确
B.抽取一组存档的索赔申请样本,追查至批准和其他支持性文件证据
C.抽取一组被拒绝的索赔申请样本,确认拒绝是否合理。
由于被拒绝索赔文件较少,内部审计师可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围
D.从索赔(现金)支出文件中抽取已支付赔款的样本,并追查至批准和其他支持性文件证据
[解答]A.不正确,对所有的投保人进行抽样检查的成本高,而且容易遗漏错误处理。
B.不正确,从存档的索赔单中抽样不合适,因为有部分索赔没有得到赔款,检查的范围过大。
C.不正确,从被拒绝的索赔中抽样,不能证明已赔款部分的批准和文件处理情况,不能实现审计目标。
从已经支付的索赔申请中抽样,追随文件处理,检查范围是恰当的,也能有效实现审计目标。
8.分析性程序最好归在以下哪类?
A.实质性测试
B.控制测试
C.定性测试
D.预算比较
A
[解答]A.正确。
分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务期间收集的信息的方式。
通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值相比较,可以得出评估结果。
分析性审计程序在确认以下内容时非常有用:
意外差异,预期的差异没有出现,潜在的差错,潜在的不合规或不合法行为,其他异常或不重复发生的交易或事件。
因此,分析性程序属于实质性测试。
B.不正确,控制测试用于评价控制活动的计划、执行和效果。
C.不正确,分析性程序往往是定量的,甚至在考虑非财务信息时也是如此。
D.不正确,预算比较仅仅是多种分析性程序中的一种类型。
9.内部审计师想对计算机程序更改控制进行测试。
下列审计步骤要证实的特定目标是:
只有经过批准才能更改计算机程序(即没有未经批准的程序更改)。
该公司使用自动程序库系统。
内部审计师取得了不同时期程序库系统内容表的副本,这些内容表能显示出上一次程序变动的日期、程序的版本号以及程序的长度。
下列最能有效地证实上述目标的审计程序是:
A.使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本,从这些样本追踪至程序更改批准表
B.对所有程序更改申请进行抽样,从这些申请追查至适当的批准和程序库中的更改
C.使用通用审计软件比较当前程序库中的内容表和内部审计师以前得到的副本,比较并确认差异,选取差异样本进一步调查
D.获取过去6个月中由数据处理经理完成的程序设计清单,从清单中抽取样本并追查至程序更改批准表
C
[解答]A.不正确,由于当前的程序不一定都有变更,使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本,抽取样本总量的范围过大。
B.不正确,对所有程序变更申请进行抽样,抽取样本总量的范围也过大。
C.正确。
通过通用审计软件选出有变动的程序,进行抽样和分析,是最经济、合理、有效的审计程序。
D.不正确,6个月说明不了问题。
通过程序设计清单追查成本较高,并且6个月没有问题不代表6个月前没有问题。
10.每份单独的工作底稿至少应包含:
A.内部审计师的全面意见表达
B.标记图例
C.所审核的内部控制系统的完整流程图
D.描述性标题
[解答]A.不正确,在工作底稿中表达意见过早,并有可能会产生偏见。
B.不正确,标记图例不应出现在每份工作底稿中。
C.不正确,内部控制流程图很有可能包含在重大的业务部分的开端,但不是每份工作底稿都要包含流程图。
每一业务工作底稿都应该能够用来确认业务,能够描述业务工作的内容和目的,由执行该工作的内部审计师签名和注明日期,并包含一个索引或标记编号;
此外,应该对已验明的内容标记符号(钩号),要清楚地注明数据的来源。
11.某小城市自己管理养老基金。
根据城市的规章,养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。
内部审计师已经证实其存在养老金账户,基金余额并不特别大,由城市财务主管管理。
内部审计师决定估计基金投资收益,方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。
在这一过程中,内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。
下一步内部审计师应该:
A.询问财务人员投资收益少于预计金额的原因
B.通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告,列出特定股票或债券支付的利息或股息
C.通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为,并建议邀请法律顾问一起完成调查
D.从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账,以便确定现金是否收到
[解答]A.不正确,内部审计师在与财务主管讨论该事件前应进一步精确估计值。
即便内部审计师对第一次的估计值有信心,但他仍应对潜在的舞弊怀疑采取进一步的行动,如在面对财务主管前将第一步得来的估计收入追踪到现金收入登记簿。
当分析性审计程序发现意外的结果或关系时,内部审计师应检查并评价这些结果和关系。
检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结果或关系应该包括对管理者(在本题中不应对财务主管)进行问询并运用其他业务程序,直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。
如果此类结果或关系无法得到解释,则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严重情形。
尽管大量的差异看上去值得怀疑,但内部审计师在决定采取恰当的行动时应准备更为详尽的估计值。
C.不正确,内部审计师没有充分的证据合理地得出舞弊已发生的结论。
D.不正确,这个程序提供的仅仅是有关账面收入的信息。
12.某大型保险公司规定,如果车辆符合一定的安全标准,它就对车辆保险提供折扣。
如果审计师要确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折待遇,以下哪种审计测试能提供最有力的证据?
A.将今年得到打折待遇的车辆比例与去年进行比较
B.询问管理人员他们是否知道打折标准,他们是否给所有符合标准的车辆提供了折扣
C.选取没有拿到折扣的车辆样本,确定它们被排除在打折范围之外是否恰当
D.选取已拿到折扣的车辆样本,确定他们是否符合所要求的打折标准
[解答]A.不正确,参照题解C。
B.不正确,参照题解C。
选取没有拿到折扣的车辆样本,确定它们被排除在打折范围之外是否恰当,能为确定所有符合标准的已投保车辆是否都已得到这种打折优惠,提供了最有力的证据。
D.不正确,参照题解C。
13.内部审计师怀疑某人力资源管理计算机系统中存在错误数据,诸如无效的工种分类、已超过退休标准的年龄、无效的种族分类等。
为确定这些潜在问题程度的最佳方法是:
A.输入测试数据,以验证对输入数据进行编辑控制的有效性
B.检查并测试接触控制,确保只有经授权的职员才能进入系统
C.运用通用审计软件,确认未包括在特定参数中的所有数据
D.运用通用审计软件抽取员工记录样本,确定样本中数据项目的有效性,并以此推断总体情况
[解答]A.不正确,测试数据仅能提供编辑控制是否正常运行的证据,然而内部审计师关心的是数据可能早已被输入并被进行了错误处理。
B.不正确,接触控制很重要,但与内部审计师关心的主要问题无关,即内部审计师需要确认潜在问题的程度,以便为确定必要的附加审计工作范围作准备。
这是最有效果又最有效率的程序,因为它可以对数据库中存在明显错误数据的程度进行全面分析。
D.不正确,这是一个有效程序,但由于内部审计师被赋予有限的客观性。
14.管理人员在填写内控调查表时对每一个问题都回答“是”,这说明所有列示的要求及控制活动都是他们所采取步骤的一个部分。
内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查表,但没有趁管理人员在场时浏览一下回答情况。
审计经理对此项初步调查任务的完成情况进行评价时,指出复查管理人员对内控调查表内容的必要性。
内部审计师应与管理人员面谈,以获取补充信息。
因为面谈方式:
A.提供了为确定可能存在问题领域而提问的机会
B.是将信息提高到客观性水平最有效的方式
C.当需要大量信息时这是成本最低的审计技术
D.是对获取的信息唯一不需确认和进行测试的审计步骤
对被审计单位人员填写的内控调查表复查的最好方式是面谈。
因为面谈中内部审计师可以逐一地询问和了解被审计单位控制活动的具体情况,以判断这些控制是否存在问题。
B.不正确,面谈属于证明证据,证据力较弱,因此不是将信息提高到客观性水平最有效的方式。
C.不正确,面谈也是需要花费人力、时间成本的,因此内控调查表并非成本最低的审计技术。
D.不正确,与被审计人员面谈的有效性要低于采用分析性程序、观察和向独立的第三方面谈所获得的证据。
因此,面谈所获得的证据需要通过收集其他客观数据加以证实。
15.下列哪项例证了内部控制的固有局限性?
A.会计主管同时操作和记录现金存款
B.保安允许仓库保管员在没有得到授权的情况下将公司资产搬出仓库
C.公司赊销商品却没有适当的信用批准
D.公司指派一名不认识字的员工保管磁带库和运行手册
[解答]A.不正确,两项功能的分离是惯例。
这种情况表明缺少适当的控制,而不是内部控制的固有局限。
串通可以逃避最佳控制的影响。
C.不正确,销售交易在发生之前能够并应该得到授权。
D.不正确,对不胜任员工的指派是可以避免的,因此不是内部控制的固有局限。
16.关于为了证实应付账款清单而使用的分析性程序,以下描述最恰当的是:
A.比较清单中项目与应付账款总账或未付款凭单文件
B.比较清单余额与上一年余额
C.比较从抽取的债权人处收回的函证结果与应付账款总账
D.审查供应商发票金额与清单中抽取的项目是否一致
[解答]A.不正确,将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较,将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较,检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况都是详细测试。
分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价开展业务期间收集的信息的方式。
意外差异、预期的差异没有出现、潜在的差错、潜在的不遵循或不合法行为、其他异常或不重复发生的交易或事件。
因此,分析性程序包括将当期信息与预算、预测或前期的类似信息进行比较。
C.不正确,参照题解A。
D.不正确,参照题解A。
17.当前一项与支付活动相关的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误,它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。
到目前为止,所发现的各种错误的原因还未得到充分地确认。
对于这些问题,内部审计师应该采取的最适当的行动是:
A.与应付账款职员和处理这些交易所涉及的人员面谈
B.针对应付账款和采购部门参与的交易中已经检查到的属性,扩大样本规模
C.集中于现金支付检查的审计项目要求,争取从这些检查中发现任何相关信息
D.在给管理层的报告中描述到目前为止确认的与交易有关的问题,而不必说明原因或内部审计师对这种情况得出的结论
收集反馈的三种方法是观察、分析和询问。
和应付账款核查过程涉及的人员和其他人面谈是最适合的行动。
B.不正确,扩大样本规模会产生关于这些属性错误率的更真实信息,但不会提供错误原因的反馈。
C.不正确,现金支付检查会显示在实施核查过程和对系统进行修正之后的交易处理结果,这些信息不会提供错误原因的额外反馈。
D.不正确,内部审计师对收集错误原因的反馈感兴趣。
18.内部审计活动章程中应包含以下哪项权限要素?
A.确定要开展审计的组织部门
B.确定应向审计委员会披露的类型
C.接触与绩效审计有关的记录、人员和实物资产
D.接触外部审计师的业务记录
[解答]A.不正确,章程不应具体地确认业务的主题。
B.不正确,向审计委员会作出披露是义务,而非权限要素。
内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定。
章程应确立内部审计活动在组织内的地位,授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产,界定内部审计活动的范围。
D.不正确,不能保证一定会接触到外部审计师的业务记录。
19.作为对采购职能进行初步调查的一部分,某内部审计师阅读了该部门的政策和流程手册,该内部审计师得出结论:
本手册很好地描述了处理步骤,并且包括一个适合的内部控制设计。
下一阶段的审计目的是确定该内部控制运行的有效性。
为完成这一目标,以下哪个程序是最适合的?
A.编制一个流程图
B.编制一个系统描述说明
C.对控制进行测试
D.进行实质性测试
[解答]A.不正确,流程图适合于研究内部控制的设计,这与本次审计目的无直接关系。
B.不正确,系统说明适合于研究内部控制的设计,这与本次审计目的无直接关系。
内部控制测试,又被称为遵循性测试,有助于审计师确定控制制度是否被遵守并且是否有效。
例如,一项政策要求所有大额交易都必须由经理批准。
当测试控制制度时,审计师可以从大额交易抽取一个样本,检查是否都有经理的批准,是否抽出的交易都符合经理应当证实的项目标准。
D.不正确,实质性测试是确定目标是否完成的测试,没有必要测试内部控制。
20.某审计师拟采用属性抽样测试一项有关现金支出批准程序内部控制的有效性。
在属性抽样中,当所有其他决定样本量的因素都保持不变,将预计错误发生率从5%降为4%,这可能导致修正的样本量:
A.变大
B.变小
C.不变
D.无法确定
[解答]A.不正确,预计错误发生率增大,样本量会变大。
预计错误发生率下降,样本量会变小。
C.不正确,当其中一个变量变动而其他因素保持不变,样本量也会发生变动。
D.不正确,预计错误发生率减少而其他因素保持不变,样本量将会减少。
21.某审计师发现,预算控制对销售费用进行了有效控制。
除了预算编制者的签字,75份有关各星期的费用报告,每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名,分别代表不同销售管理层审批费用的证据。
销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告,并输入销售数据库,作为报告资料。
该审计师应该:
A.建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告
B.将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账,以确保入账的准确性
C.将特殊查证信函向顾客发送,以确定销售电话是在所报告的日期打出
D.确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员
本题考察批准权与责任是紧密结合在一起的知识。
各销售管理层而非负有预算责任的人员审批费用报告,不能增加额外的控制,并且没有有效地利用他们的时间。
B.不正确,题中没有显示B选项所述程序对所有的交易都是必要的。
C.不正确,题中所给信息没有提供需要进行广泛函证的基础。
D.不正确,基于预算控制的功能,没有理由确定这一业绩标准。
22.内部审计师应谨慎对待同其公司以外的人员和组织的关系。
以下哪项活动最不可能负面地影响内部审计师的道德行为?
A.接受为专业协会进行咨询工作而获取的报酬
B.担任竞争公司的咨询师
C.担任供应商的咨询师
D.与外部当事人讨论业务计划或结果
根据IIA的《职业道德规范》,专业组织不可能是公司的员工、客户、顾客、供应商或商业伙伴。
因此,咨询费不可能会削弱,或据推测会削弱内部审计师的专业判断。
此外,与专业组织的关系不可能造成利益冲突或损害,或据推测会损害内部审计师的无偏判断。
因此,咨询业务不应产生对信息的不当使用。
B.不正确,参照题解A。
23.业务工作底稿应包括:
A.检查和评价内部控制系统的适当性和有效性的文件记录
B.开展业务期间所检查的所有原始凭证的复印件
C.开展业务期间所检查过的所有程序的复印件
D.在以前对同一领域开展的业务中所编制的所有工作底稿
工作底稿应记录业务过程的以下各个方面:
计划的制订,检查与评价内部控制系统的充分性和有效性,实施的业务程序,获取的信息及得出的结论、复核,沟通和后续追踪。
B.不正确,许多所检查的原始凭证可能与业务目标无关,这些凭证不必包含在内。
C.不正确,在很多情况下,对业务程序的准确措词不一定会支持业务观察或建议。
D.不正确,有些以前的工作底稿可能会过期;
不过,以前的部分工作底稿可以放入已更新过的当前工作底稿中。
24.内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。
目前内部审计活动不会对营销部门实施审计,而且也不在计划安排中。
内部审计师:
A.应该拒绝这个提议,并向恰当的领导报告
B.可以接受这个提议,由于这个提议的价值是非实质性的
C.可以接受这个提议,由于没有开展或计划对营销部门的业务
D.如果得到适当的领导批准,就可以接受这个提议
内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系人员的酬金或礼物都是不道德的,审计师的客观性可能出现因接受酬金或礼物而受损的表象。
这种表象不论在审计师目前的或未来的业务开展中都有可能出现。
业务状况不应该成为接受酬金或礼物的理由。
接受一些一般公众都能得到的或价值极小的宣传品(例如钢笔、年历或样品等)不应该妨碍内部审计师的专