10.内部审计技术方法.ppt

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第十章第十章内部审计技术方法内部审计技术方法第一节第一节内部审计准备工作内部审计准备工作一、内部审计流程一、内部审计流程二、选择审计项目二、选择审计项目三、制定审计计划三、制定审计计划四、送达审计通知书四、送达审计通知书一、内部审计流程一、内部审计流程

（一）国际上通行的内部审计程序

（一）国际上通行的内部审计程序

（二）审计准备阶段的主要工作

（二）审计准备阶段的主要工作v

（一）国际上通行的内部审计程序v第一步：

选择审计对象v第二步：

审计准备v第三步：

初步调查v第四步：

审查内部控制制度v第五步：

扩大性测试v第六步：

形成审计发现和审计建议v第七步：

撰写审计报告v第八步：

后续审计v第九步：

审计评价v

（二）审计准备阶段的主要工作v准备阶段是从接受或确定审计项目到审计人员进入被审计单位为止的时期。

准备阶段主要包括以下七个方面。

v主要工作v、内部审计立项内部审计立项v、组织审计力量v、进行审计前调查v、确定审计目标v、编制审计方案、编制审计方案v、选定审计标准v、下达审计通知书下达审计通知书二、选择审计对象二、选择审计对象

（一）审计对象的选择原则

（一）审计对象的选择原则重要性原则重要性原则重要的、有影响力的、有可能出成果的重要的、有影响力的、有可能出成果的领导经常提起的事、各中层管理人员经常抱怨的事；以前出领导经常提起的事、各中层管理人员经常抱怨的事；以前出过大问题的项目。

过大问题的项目。

风险导向原则风险导向原则胜任原则胜任原则

（二）审计对象的选择方法

（二）审计对象的选择方法经验估计法经验估计法统计抽样法统计抽样法风险排序法风险排序法风险排序法风险排序法1.1.识别潜在审计对象识别潜在审计对象从外延上来看，内部审计的对象可以是一个公司整体，也可以是从外延上来看，内部审计的对象可以是一个公司整体，也可以是公司下属各分、子公司，各部门，各班组甚至是某个人，某件事。

公司下属各分、子公司，各部门，各班组甚至是某个人，某件事。

从内涵上看，审计对象指的是审计内容或审计内容在范围上的界从内涵上看，审计对象指的是审计内容或审计内容在范围上的界定，即内部审计师在某次审计工作中将要检查和评价的内容。

定，即内部审计师在某次审计工作中将要检查和评价的内容。

http:

/1内部控制的质量内部控制的质量内部控制的质量内部控制的质量内部控制的质量内部控制的质量22管理人员的能力管理人员的能力管理人员的能力管理人员的能力管理人员的能力管理人员的能力33管理人员的正直程度管理人员的正直程度管理人员的正直程度管理人员的正直程度管理人员的正直程度管理人员的正直程度44会计系统的近期变动会计系统的近期变动单位的规模单位的规模会计系统的近期变动会计系统的近期变动55单位的规模单位的规模经济环境恶化经济环境恶化业务的复杂性业务的复杂性66资产的流动性资产的流动性业务的复杂性业务的复杂性资产的流动性资产的流动性77重要人员的变动重要人员的变动重要人员的变动重要人员的变动单位的规模单位的规模88业务的复杂性业务的复杂性会计系统的近期变动会计系统的近期变动经济环境恶化经济环境恶化99快速的增长快速的增长快速的增长快速的增长重要人员的变动重要人员的变动1010政府法规政府法规管理人员对完成目标的压力管理人员对完成目标的压力快速的增长快速的增长各行业的前各行业的前1010种最主要的风险因素（德勤种最主要的风险因素（德勤20052005）2.2.选择风险因素并确定权责权重选择风险因素并确定权责权重3.3.量化并评价潜在审计对象的风险水平量化并评价潜在审计对象的风险水平4.4.计算各潜在审计对象的风险总分并排序计算各潜在审计对象的风险总分并排序5.5.结合拥有的审计资源，确定审计对象结合拥有的审计资源，确定审计对象三、制定审计计划（参考三、制定审计计划（参考第第21012101号内部审计具体准号内部审计具体准则则审计计划审计计划）

（一）审计计划的内涵与种类

（一）审计计划的内涵与种类l审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。

达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。

l一般包括年度审计计划和项目审计方案。

一般包括年度审计计划和项目审计方案。

审计计划依据内容层次不同，审计计划包括审计策略计划、期审计计划依据内容层次不同，审计计划包括审计策略计划、期间审计项目计划和项目审计计划。

间审计项目计划和项目审计计划。

1.1.审计策略性计划：

审计策略性计划：

是确定一定时期、一定范围内审计工作总是确定一定时期、一定范围内审计工作总目标、总任务，以及为实现总目标、总任务而采取的审计政策和重目标、总任务，以及为实现总目标、总任务而采取的审计政策和重大措施的审计计划。

比如大措施的审计计划。

比如审计署审计署“十二五十二五”审计工作发展规划审计工作发展规划就属就属于长期策略性计划。

于长期策略性计划。

2.2.期间审计项目计划期间审计项目计划：

是安排一定时期内需要依次进行审计的：

是安排一定时期内需要依次进行审计的所有审计项目的计划。

比如所有审计项目的计划。

比如南京市鼓楼区审计局南京市鼓楼区审计局20132013年审计项目计年审计项目计划划就属于期间审计项目计划。

就属于期间审计项目计划。

3.3.项目审计计划：

项目审计计划：

是依据期间审计项目计划，按每一个审计项是依据期间审计项目计划，按每一个审计项目分别制定的审计计划，它是对期间审计项目计划中的一个具体项目分别制定的审计计划，它是对期间审计项目计划中的一个具体项目做出具体化的说明，决定具体实施办法、程序和实施条件。

比如目做出具体化的说明，决定具体实施办法、程序和实施条件。

比如注册会计师审计过程中编制的总体审计策略和具体审计计划就属于注册会计师审计过程中编制的总体审计策略和具体审计计划就属于项目审计计划。

项目审计计划。

（二）制定年度审计计划

（二）制定年度审计计划1.1.年度审计计划的含义年度审计计划的含义年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。

内部审计机构负责人负责年度组织年度工作计划的重要组成部分。

内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作。

审计计划的编制工作。

2.2.内部审计机构在编制年度审计计划前，应当重点调查了解下列情内部审计机构在编制年度审计计划前，应当重点调查了解下列情况，以评价具体审计项目的风险：

况，以评价具体审计项目的风险：

（一）组织的战略目标、年度目标及业务活动重点；

（一）组织的战略目标、年度目标及业务活动重点；

（二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划

（二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同；和合同；（三）相关内部控制的有效性和风险管理水平；（三）相关内部控制的有效性和风险管理水平；（四）相关业务活动的复杂性及其近期变化；（四）相关业务活动的复杂性及其近期变化；（五）相关人员的能力及其岗位的近期变动；（五）相关人员的能力及其岗位的近期变动；（六）其他与项目有关的重要情况。

（六）其他与项目有关的重要情况。

3.3.年度审计计划的内容年度审计计划的内容审计计划应当包括下列基本内容：

审计计划应当包括下列基本内容：

（一）年度审计工作目标；

（一）年度审计工作目标；

（二）具体审计项目及实施时间；

（二）具体审计项目及实施时间；（三）各审计项目需要的审计资源；（三）各审计项目需要的审计资源；（四）后续审计安排。

（四）后续审计安排。

XXXX集团股份有限公司集团股份有限公司20112011年度审计工作计划年度审计工作计划44.年度审计计划的制订流程年度审计计划的制订流程自上而下逐级下达审计工作要求自上而下逐级下达审计工作要求自下而上逐级编报审计工作计划草案自下而上逐级编报审计工作计划草案自上而下逐级核定下达审计工作计划自上而下逐级核定下达审计工作计划（三）制定项目审计方案（三）制定项目审计方案1.1.项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。

计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。

2.2.审计项目负责人应当根据被审计单位的下列情况，编制项目审计项目负责人应当根据被审计单位的下列情况，编制项目审计方案：

（审计方案：

（11）业务活动概况；（）业务活动概况；（22）内部控制、风险管理体）内部控制、风险管理体系的设计及运行情况；（系的设计及运行情况；（33）财务、会计资料；（）财务、会计资料；（44）重要的合）重要的合同、协议及会议记录；（同、协议及会议记录；（55）上次审计结论、建议及后续审计）上次审计结论、建议及后续审计情况；（情况；（66）上次外部审计的审计意见；（）上次外部审计的审计意见；（77）其他与项目审计）其他与项目审计方案有关的重要情况。

方案有关的重要情况。

3.3.初步了解被审计对象的方法初步了解被审计对象的方法

（1）

（1）查阅有关档案资料查阅有关档案资料

（2）

（2）询问主管领导及相关人员询问主管领导及相关人员（3）（3）进行现场调查进行现场调查4.4.项目审计方案应当包括下列基本内容：

项目审计方案应当包括下列基本内容：

（11）被审计单位、项目的名称；）被审计单位、项目的名称；（22）审计目标和范围；）审计目标和范围；（33）审计内容和重点；）审计内容和重点；（44）审计程序和方法；）审计程序和方法；（55）审计组成员的组成及分工；）审计组成员的组成及分工；（66）审计起止日期；）审计起止日期；（77）对专家和外部审计工作结果的利用；）对专家和外部审计工作结果的利用；（88）其他有关内容。

）其他有关内容。

范例：

范例：

XXXX项目竣工决算审计实施方案项目竣工决算审计实施方案（http:

/内部审计实施工作内部审计实施工作一、内部审计的实施工作一、内部审计的实施工作二、初次沟通与现场了解二、初次沟通与现场了解三、了解内控与测试内控三、了解内控与测试内控四、收集审计证据四、收集审计证据五、总结审计发现五、总结审计发现六、整理工作底稿六、整理工作底稿一、内部审计实施工作一、内部审计实施工作

（一）实施阶段：

主要是依据审计方案的要求，采用适当的

（一）实施阶段：

主要是依据审计方案的要求，采用适当的审计技术和方法，对调查中确定的缺陷或问题进行深入细致审计技术和方法，对调查中确定的缺陷或问题进行深入细致的分析研究，获取充分可靠的审计证据，揭示审计发现的原的分析研究，获取充分可靠的审计证据，揭示审计发现的原因和结果，做出初步审计结论和意见，并提出有价值的审计因和结果，做出初步审计结论和意见，并提出有价值的审计建议的整个过程。

建议的整个过程。

（二）主要实施内容

（二）主要实施内容（以财务审计为例）（以财务审计为例）11、初次沟通与现场了解初次沟通与现场了解22、了解内控与测试内控了解内控与测试内控33、收集审计证据、收集审计证据44、总结审计发现、总结审计发现55、整理工作底稿、整理工作底稿二、初次沟通与现场了解二、初次沟通与现场了解

（一）初次沟通

（一）初次沟通1.1.初次见面会（进点会）的含义初次见面会（进点会）的含义进点会是审计组在项目实施工作开始前，与被审计单位进点会是审计组在项目实施工作开始前，与被审计单位管理层及相关人员的正式初次沟通，这种沟通一百采用会议管理层及相关人员的正式初次沟通，这种沟通一百采用会议的形式完成，所以叫做的形式完成，所以叫做“进点会进点会”。

2.2.初次见面会（进点会）的参与人员初次见面会（进点会）的参与人员审计组：

全体成员审计组：

全体成员被审计单位：

被审计单位负责人、关键部门负责人、与被被审计单位：

被审计单位负责人、关键部门负责人、与被审计事项直接相关的业务主管人员、关键岗位的具体工作人审计事项直接相关的业务主管人员、关键岗位的具体工作人员。

员。

3.3.初次见面会（进