流动负债Word文档格式.docx
《流动负债Word文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《流动负债Word文档格式.docx（24页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
固定资产清理550000
应交税费——应交营业税550000
固定资产清理1420000
营业外收入——处置非流动所得1420000
（7）借：
银行存款500000
累计摊销200000
无形资产600000
应交税费——应交营业税25000
营业外收入——处置非流动资产所得75000
4.
（1）工资：
生产成本120000
管理费用30000
销售费用20000
研发支出50000
应付职工薪酬——工资220000
（2）职工福利费：
生产成本16800
管理费用4200
销售费用2800
研发支出7000
应付职工薪酬——职工福利费30800
（3）社会保险费：
生产成本39600
管理费用9900
销售费用6600
研发支出16500
应付职工薪酬——社会保险费72600
（4）工会经费：
生产成本2400
管理费用600
销售费用400
研发支出1000
应付职工薪酬——工会经费4400
（5）职工教育经费：
生产成本3000
管理费用750
销售费用500
研发支出1250
应付职工薪酬——职工教育经费5500
第十章非流动负债
1.2008.1.1
银行存款4000000
长期借款4000000
2008年初
在建工程2400000
银行存款2400000
2008.12.31
在建工程360000
应付利息360000
银行存款360000
2009年初
在建工程1600000
银行存款1600000
2009年10月底
在建工程300000
应付利息30000
固定资产4660000
在建工程4660000
2.2008.7.1发生债务时：
银行存款50000000
应付债券——面值50000000
2008.12.31计算利息费用时：
在建工程1500000
应付债券——应计利息1500000
2009.12.31计算利息费用时：
在建工程3000000
应付债券——应计利息3000000
2010.12.31计算利息费用时：
财务费用3000000
2011.6.30计算利息费用时：
财务费用1500000
2011.7.1还本付息：
应付债券——应计利息9000000
银行存款59000000
3.2008.12.31发行债券时：
银行存款38315054
应付债券——利息调整1684946
应付债券——面值40000000
财务费用2298903.24
应付利息2000000
应付债券——利息调整298903.24
财务费用2316837.43
应付债券——利息调整316837.43
2011.12.31计算利息费用时：
财务费用2335847.68
应付债券——利息调整335847.68
2012.12.31计算利息费用时：
财务费用2355998.54
应付债券——利息调整355998.54
2013.12.31还本付息：
财务费用2377358.11
应付债券——面值40000000
应付债券——利息调整377359.11
银行存款42000000
4.2008.1.1发行可转换公司债券时：
银行存款800000000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）60652589
应付债券——可转换公司债券（面值）800000000
资本公积——其他资本公积60652589
2008.12.31确认利息费用时：
财务费用73934741
应付利息64000000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）9934741
2009.1.1债券持有人行使转换权时：
应付利息64000000
股本86400000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）50717848
资本公积——股本溢价787534741
一、
1．借：
银行存款150000
贷：
短期借款150000
2．借：
财务费用750
应付利息750
3．借：
应付利息1500
财务费用750
银行存款2250
4．借：
库存商品200000
应交税费——应交增值税（进项税额）34000
应付票据234000
5．借：
财务费用4680
应付票据4680
6．借：
应付票据238680
财务费用4680
银行存款243360
7．借：
银行存款50000
预收账款50000
8．借：
预收账款140400
主营业务收入120000
应交税费——应交增值税（销项税额）20400
9．借：
银行存款90400
预收账款90400
二、
原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700
银行存款11700
银行存款58500
主营业务收入50000
应交税费——应交增值税（销项税额）8500
库存商品26100
应交税费——应交增值税（进项税额）3900
4．
在建工程（建筑物）12550
库存商品10000
应交税费——应交增值税（销项税额）2550
固定资产（建筑物）105300
银行存款105300
原材料40000
应交税费——应交增值税（进项税额）6800
银行存款46800
在建工程（建筑物）17550
原材料15000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2550
应交税费——应交增值税（已交税金）10000
银行存款10000
本月销项税额=8500+10710+2550=21760
本月进项税额=1700+3900+6800=12400
本月进项税额转出=2550
本月应交增值税=11910
应交税费——应交增值税（转出未交增值税）1910=11910-10000
应交税费——未交增值税1910
三、1．借：
应收账款468000
主营业务收入400000
应交税费——应交增值税（销项税额）68000
营业税金及附加40000
应交税费——应交消费税40000
主营业务成本320000
库存商品320000
3．
（1）借：
原材料100000
应交税费——应交增值税（进项税额）17000
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
（2）借：
主营业务成本80000
库存商品80000
（3）借：
营业税金及附加10000
应交税费——应交消费税10000
委托加工物资——甲500000
原材料500000
委托加工物资——甲40000
应交税费——应交消费税4000
银行存款44000
委托加工物资——乙600000
原材料600000
委托加工物资——乙33000
原材料33000
原材料——甲540000
——乙633000
委托加工物资——甲540000
四、1．借：
银行存款80000
其他业务收入80000
营业税金及附加2400
应交税费——应交营业税2400
银行存款2400
3
（1）借：
固定资产清理1200000
累计折旧800000
固定资产2000000
固定资产清理1500000
固定资产清理10000
（4）借：
固定资产清理750000
应交税费——应交营业税750000
（5）借：
营业外支出——处置固定资产净损失460000
固定资产清理460000
银行存款600000
其他业务收入 600000
借：
营业税金及附加 30000
贷：
应交税费——应交营业税30000
５．借：
在途物资 460000
银行存款 400000
应交税费——应交资源税 60000
五、1.
（1）编制会计分录：
①借：
原材料——A原材料
608.37
应交税费——应交增值税（进项税额）
102.63
银行存款
711
②借：
长期股权投资
70.2
其他业务收入
60
应交税费——应交增值税（销项税额）
10.2
其他业务成本
45
存货跌价准备
5
贷：
50
③借：
30.06
其他业务收入18
3.06
（18×
17％）
——应交消费税
9
④借：
应收账款
1170
主营业务收入
1000
170
主营业务成本
720
库存商品——B产品
营业税金及附加
100
应交税费——应交消费税
⑤借：
在建工程
164.04
存货跌价准备
6
库存商品——B产品
75
应交税费——应交增值税（进项税额转出）
10.2
——应交增值税（销项税额）
15.64
——应交消费税
9.2
⑥C原材料应交消费税的组成计税价格
＝（15.2＋2.8）/（1－10％）＝20（万元）
委托加工物资
2.8
应交税费——应交消费税
2
应交税费——应交增值税（进项税额）
0.48
5.28
原材料——C原材料
18
（2）计算本月应交增值税和应交消费税
本月份应交增值税额
＝（10.2＋3.06＋170＋15.64）－（102.63＋0.48＋18－10.2）
＝198.9－110.91＝87.99（万元）
本月应交消费税＝9＋100＋9.2－2＝116.2（万元）。
非流动负债
（1）分别计算2007年度和2008年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理：
本题既涉及到专门借款又涉及到占用的一般借款，所以应予以资本化的借款费用金额既包括专门借款费用应予以资本化的金额，也包括一般借款应予以资本化的借款费用金额。
①
计算专门借款利息费用资本化金额
2007年专门借款利息费用应予以资本化金额＝2000×
8%－500×
0.5%×
6＝145（万元），其中500×
6是2007年专门借款中闲置资金用于短期投资所取得的投资收益。
2008年度专门借款利息费用应予以资本化的金额＝2000×
8%×
180/360＝80（万元）。
②计算所占用的一般借款利息费用资本化金额
一般借款资本化年利率＝（2000×
6%＋10000×
8%）/（2000＋10000）×
100%＝7.67%
2007年年底累计支出为4000万元，超出专门借款2000万元，所以，2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝2000×
180/360＝1000万元，
2007年一般借款利息资本化金额＝1000×
7.67%＝76.70（万元）。
2008年占用一般借款资金的资产支出加权平均数＝（2000＋1500）×
180/360＝1750（万元）
2008年一般借款利息资本化金额＝1750×
7.67%＝134.23（万元）。
所以，2007年度应予以资本化的利息费用总额＝145＋76.7＝221.70（万元）
2008年度应予以资本化的利息费用总额＝80＋134.23＝214.23（万元）
相应的账务处理：
2007年度：
221.70
贷：
应付利息
2008年度：
214.23
（2）该项固定资产的实际成本＝1500＋2500＋1500＋221.7＋214.23＝5935.93（万元）
（1）计算2008年利息资本化和费用化的金额并编制会计分录：
借款利息费用应从2008年1月1日起开始资本化，在2008年3月1日～6月30日期间发生非正常中断4个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。
①计算2008年专门借款应予资本化的利息金额
2008年专门借款发生的利息金额
＝2000×
6％＝120（万元）
其中，2008年3～6月专门借款发生的利息费用＝2000×
6％×
120/360＝40（万元）
2008年专门借款存入银行取得的利息收入
＝1000×
0.5％×
3＋500×
3＝22.5（万元）
其中，在资本化期间内取得的利息收入
＝1000×
2＝10（万元）
2008年应予资本化的专门借款利息金额
＝120－40－10＝70（万元）
2008年应当计入当期损益（财务费用）的专门借款利息金额（减利息收入）
＝40－（22.5－10）＝27.5（万元）
②计算2008年一般借款应予资本化的利息金额
在2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝1000×
180/360＋900×
120/360＝800（万元）
2008年一般借款发生的利息金额
＝3000×
12％＋4000×
9％×
（6/12）＝540（万元）
一般借款的资本化率
＝540÷
[3000＋4000×
（6/12）]×
100％＝10.8％
2008年一般借款应予资本化的利息金额
＝800×
10.8％＝86.4（万元）
2008年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝540－86.4＝453.6（万元）
③计算2008年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额
2008年应予资本化的借款利息金额
＝70＋86.4＝156.4（万元）
2008年应当计入当期损益的借款利息金额
＝27.5＋453.6＝481.1（万元）
④2008年有关会计分录：
156.4
财务费用
481.1
应收利息（或银行存款）
22.5
660
（2）计算2009年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理：
①计算2009年专门借款应予资本化的利息金额
2009年应予资本化的专门借款利息金额
②计算2009年一般借款应予资本化的利息金额
2009年占用一般借款资金的资产支出加权平均数＝1900＋1100＋600×
240/360＋1200×
180/360＝4000（万元）
2009年一般借款发生的利息金额
9％＝720（万元）
＝720÷
（3000＋4000）×
100％＝10.29％
2009年一般借款应予资本化的利息金额
＝4000×
10.29％＝411.6（万元）
2009年应当计入当期损益的一般借款利息金额＝720－411.6＝308.4（万元）
③计算2009年应予资本化和应计入当期损益的利息金额
2009年应予资本化的借款利息金额＝120＋411.6＝531.6（万元）
2009年应计入当期损益的借款利息金额为＝720－411.6＝308.4（万元）
④2009年有关会计分录：
531.6
308.4
840
三、应付债券
1.溢价摊销表
时点
实付利息
利息费用
溢价摊销
未摊销溢价
账面价值
（1）=面值×
5%
（2）=（5）×
4%
（3）=
（2）-
（1）
（4）=（4）-（3）
（5）=（5）-（3）
2006.1.1
64884
864884
2006.6.30
40000
34595
5405
59479
859479
2006.12.31
34379
5621
53859
853859
2007.6.30
34154
5846
48013
848013
2007.12.31
33921
6079
41933
841933
2008.6.30
33677
6323
35611
835611
2008.12.31
33424
6576
29035
829035
2009.6.30
33161
6839
22197
822197
2009.12.31
32888
7112
15084
815084
2010.6.30
32603
7397
7688
807688
2010.12.31
32312
0
800000
2．相关会计分录：
（1）2006.1.1发行债券时：
银行存款864884
应付债券——面值800000
——利息调整64884
（2）2006.6.30支付利息时：
财务费用34595
应付债券——利息调整5405
银行存款40000
其它各期分录结构相同，只是把“财务费用”和“应付债券——利息调整”换成表中对应行的值即可。
（3）2010.12.31债券到期时：
应付债券——债券面值800000
银行存款800000
四、
（1）
银行存款 486126.5
应付债券——利息调整 13873.5
应付债券——面值 500000
（2）2009年年末：
在建工程 19445.06
应付利息 15000
应付债券——利息调整 4445.06
银行存款 15000
2010年年末：
财务费用 9811.43
在建工程 9811.43
应付债券——利息调整 4622.86
（3）
在建工程 420000
银行存款 420000（350000＋59500＋10500）
在建工程 35100
原材料 30000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 5100
在建工程 15643.51
应付职工薪酬 15000
银行存款
643.51
固定资产 500000
在建工程 500000
（4）2011年12月31日
财务费用 19805.58
应付债券——利息调整 4805.58（13873.5－4445.06－4622.86）
应付债券——面
升级会员 