税务师考题必备后附答案A 2Word下载.docx

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则该公司的最佳现金持有量为（　）元。

A、10000 

B、25000 

C、50000 

D、100000 

9、甲公司2015年12月初存货成本为5000元，月末存货成本为4000元，当月存货周转天数为1.5天，假设每月按30天计算。

本月销货成本为（　）元。

A、80000 

B、90000 

C、75000 

D、60000 

10、下列各项中，属于衡量企业发展能力指标的是（　）。

A、资本保值增值率 

B、基本每股收益 

C、销售现金比率 

D、净资产收益率 

11、下列关于重置成本的表述中，正确的是（　）。

A、资产按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量 

B、资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量 

C、资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量 

D、资产按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到的价格计量 

12、已存入证券公司但尚未进行交易性投资的现金，应借记（　）。

A、银行存款 

B、短期投资 

C、其他应收款 

D、其他货币资金 

13、2014年1月10日甲公司将以赚取差价为目的从二级市场购入的一批债券作为交易性金融资产，面值总额为1000万元，利率为4%，3年期，每年付息一次，该债券为2013年1月1日发行。

取得时公允价值为1060万元，含已到付息期但尚未领取的利息40万元，另支付交易费用20万元，全部价款以银行存款支付。

2014年12月31日，该债券的公允价值为1500万元。

2015年2月，将持有的该项金融资产全部处置，处置价款是1600万元，另支付交易费用10万元。

则处置该项交易性金融资产时产生的损益金额是（　）万元。

A、90 

B、580 

C、590 

D、100 

14、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（　）。

A、应收账款 

B、交易性金融资产 

C、持有至到期投资 

D、可供出售权益工具投资 

15、2×

16年6月30日，甲公司从境外公司M公司处购入一批存货，支付价款50万美元。

购进货物以人民币支付入关关税25万元，同时发生增值税进项税额51万元人民币。

甲公司将其运回公司发生运杂费共计60万元人民币，同时支付保险费10万元人民币。

2×

16年6月30日，汇率为1美元＝6.55元人民币。

甲公司购进该存货的初始入账成本为（　）万元人民币。

A、422.5 

B、397.5 

C、327.5 

D、473.5 

16、某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付银行存款10万元。

该批产成品账面成本为52万元，已计提存货跌价准备10万元，不含税售价为40万元；

收到的原材料不含税售价为48万元。

假设双方适用增值税税率均为17%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为（　）万元。

A、40.64 

B、43.84 

C、45.30 

D、50.64 

17、甲公司采用计划成本对材料进行日常核算。

2016年12月，月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为超支4万元；

本月入库材料计划成本为800万元，材料成本差异为节约12万元；

本月发出材料计划成本为600万元。

假定甲公司按本月材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为（　）万元。

A、393.60 

B、396.80 

C、403.20 

D、406.40 

18、下列各项中，不影响在建工程项目成本的是（　）。

A、在建工程试运行收入 

B、为建造该工程取得的专门借款资本化期间产生的利息 

C、建造期间工程物资盘亏净损失 

D、在建工程项目取得的财政专项补贴 

19、2016年12月，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为8年，租金总额为8800万元。

假定在租赁期开始日最低租赁付款额的现值为7000万元，租赁资产的公允价值为8000万元，租赁内含利率为10%，另外以银行存款支付初始直接费用50万元，当月达到预定可使用状态。

租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司，该设备的折旧年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，则该项融资租入固定资产2017年应计提的折旧为（　）万元。

A.700

B.705

C.800

D.850

A 

B 

C 

D 

20、2014年5月1日甲公司对某生产线进行改良，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。

改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税率为17%，拆下的旧零件账面原价为50万元，工程于2014年10月1日达到预定可使用状态。

则2014年10月1日改良后固定资产入账成本为（　）万元。

A、455.4 

B、457.5 

C、477.9 

D、435.0 

21、预计资产未来现金流量应当考虑的因素不包括（　）。

A、与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量 

B、以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量 

C、对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致 

D、涉及内部转移价格的需要作调整，即调整成公平交易中的公允价格 

22、甲公司于2012年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。

该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。

该无形资产2012年12月31日预计可收回金额为261万元，2013年12月31日预计可收回金额为240万元。

假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。

该无形资产在2014年6月30日的账面价值为（　）万元。

A、217.05 

B、203.00 

C、225.00 

D、210.00 

23、甲公司于2017年1月1日购入乙公司于当日发行的5年期、面值总额为3000万元、一次还本分期付息的公司债券，划分为持有至到期投资核算，每年末支付当年利息，票面年利率为5%，实际支付价款为3130万元；

另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。

则甲公司在2017年末的摊余成本为（　）万元。

A、3132.27 

B、3081.86 

C、3107.56 

D、3280.27 

24、下列关于可供出售金融资产持有期间的会计处理不正确的是（　）。

A、发生暂时性的公允价值上升时

借：

可供出售金融资产——公允价值变动

　　贷：

其他综合收益 

B、发生减值时

资产减值损失

可供出售金融资产——公允价值变动 

C、收到股利时

银行存款

应收股利 

D、可供出售权益工具减值后价值回升的

资产减值损失 

25、A、B两家公司属于非关联公司。

A公司于2016年5月1日以本企业的无形资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。

该无形资产原值2000万元，已摊销500万元，已提取减值准备70万元，5月1日该无形资产公允价值为1550万元。

4月10日，B公司宣告发放现金股利120万元。

B公司2016年5月1日所有者权益为3000万元。

A公司该项长期股权投资的入账价值为（　）万元。

A、1550 

B、1478 

C、1320 

D、1800 

26、甲公司于2015年初取得乙公司40%股权，实际支付价款为3500万元，投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。

甲公司能够对乙公司施加重大影响。

甲公司投资后至2015年末，乙公司累计实现净利润1000万元；

甲公司2015年6月30日将生产的一批产品出售给乙公司，该产品售价为400万元，成本300万元。

乙公司当年将该产品的10%对外出售。

则甲公司当期应对乙公司确认的投资收益为（　）万元。

A、396 

B、316 

C、364 

D、404 

27、下列有关商品期货套期业务的账务处理的表述中，正确的是（　）。

A、企业将存货指定为被套期项目的，应当将指定日存货的公允价值计入“被套期项目”科目 

B、对公允价值套期，资产负债表日，企业应当按套期工具产生的利得或损失，计入“公允价值变动损益”科目 

C、公允价值套期的被套期项目为销售商品的确定承诺的，企业应当在该销售实现时，将“被套期项目”科目中累计公允价值变动额转入“主营业务成本”等科目 

D、预期交易预期不再发生时，企业应当将“其他综合收益——套期储备”科目中已确认的套期工具利得或损失转入“公允价值变动损益”等科目 

28、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是（　）。

A、预收购货单位的货款 

B、收到出租包装物的押金 

C、应付经营租入固定资产的租金 

D、企业采用售后回购方式融入的资金 

29、2017年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额4150万元，其中2017年年末应付租金1500万元。

假定在2017年1月1日最低租赁付款额的现值为3500万元，租赁资产公允价值为4000万元，租赁内含利率（即实际利率）为10%。

2017年12月31日，甲公司因该项租赁而确认的长期应付款的账面价值为（　）万元。

A、2000 

B、2350 

C、2650 

D、2850 

30、甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。

因甲公司无法偿还到期债务，经协商，乙公司同意甲公司以库存商品偿还其所欠全部债务。

债务重组日，重组债务的账面价值为1000万元；

用于偿债商品的成本为650万元，计提存货跌价准备50万元，公允价值为700万元。

不考虑其他因素，该债务重组对甲公司损益的影响金额为（　）万元。

A、100 

B、181 

C、281 

D、300 

31、下列关于因提供产品质量保证而确认预计负债的表述中，错误的是（　）。

A、通常在产品售出后，根据产品质量保证条款的规定、产品的销售额以及预计质量保证费用的最佳估计数确认产品的质量保证负债金额 

B、不论保证费用的实际发生额与预计数相差是否较大，都不需要对预计比例进行调整 

C、针对特定批次产品确认预计负债，在保修期结束时，应将“预计负债——产品保证损失”余额冲销，不留余额 

D、已对其确认预计负债的产品，如企业不再生产，则应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证损失”余额冲销，不留余额 

32、下列有关可转换公司债券的说法中，正确的是（　）。

A、可转换公司债券初始确认时，应分拆为负债成分与权益成分 

B、可转换公司债券的负债成分应按照面值确认初始确认金额 

C、可转换公司债券权益成分的初始确认金额等于可转换公司债券面值与负债成分初始确认金额的差额 

D、为发行可转换公司债券发生的交易费用，应冲减负债成分的入账价值 

33、甲公司2017年12月31目的股本为8000万股，面值为1元，资本公积（股本溢价）800万元，盈余公积1000万元。

经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票1000万股并注销。

假定甲公司按每股3元回购股票，则在注销股份时应当冲减的“盈余公积”科目金额为（　）万元。

A、0 

B、1000 

C、200 

D、800 

34、2016年度，甲公司销售各类商品共计60000万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计60000万分，假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。

2016年客户实际使用奖励积分共计30000万分。

甲公司估计2016年度授予的奖励积分将有80%使用。

则企业2016年度应确认的收入总额为（　）万元。

A、60000 

B、59775 

C、59800 

D、59400 

35、下列关于约当产量比例法的相关表述中，不正确的是（　）。

A、约当产量比例法下，如果原材料是生产开工时一次投入，在产品无论完工程度如何，都应负担全部原材料费用 

B、约当产量比例法一般是在各月末在产品数量比较稳定、相差不多的情况下应用 

C、约当产量比例法下，如果原材料是分次投入，则在产品的直接材料费用负担额应按完工程度确定 

D、采用约当产量比例法，确定期末在产品的完工程度是重要的环节 

36、下列事项中，产生可抵扣暂时性差异的是（　）。

A、应收账款计提坏账准备 

B、当期购入的可供出售金融资产公允价值上升 

C、当期购入的交易性金融负债公允价值下降 

D、当期购入的固定资产按照年限平均法计提折旧，税法按照年数总和法计提折旧 

37、甲企业于2013年12月31日以1200万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量。

税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。

2014年末，该投资性房地产公允价值为1600万元。

甲企业适用的所得税税率为25%。

则2014年年末该投资性房地产产生的所得税影响为（　）。

A、确认递延所得税负债460万元 

B、确认递延所得税负债400万元 

C、确认递延所得税负债115万元 

D、确认递延所得税负债100万元 

38、下列交易或事项中，虽然属于会计政策变更但采用未来适用法核算的是（　）。

A、发出存货的计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法 

B、固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法 

C、坏账准备原按应收账款余额的5%计提改为按应收账款余额的10%计提 

D、投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式 

39、下列报表项目中，应根据总账科目余额直接填列的是（　）。

A、应付账款 

B、长期借款 

C、固定资产 

D、短期借款 

40、A公司以4300万元取得B公司70％的股权。

在合并前，A公司与B公司不存在关联方关系。

合并当日，B公司可辨认净资产公允价值为5000万元，其可辨认净资产账面价值为4000万元，税法认可账面价值。

适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，则A公司在合并当日编制合并抵消分录时应确认的商誉为（　）万元。

A、300 

B、625 

C、975 

二、多项选择题

1、下列各项中，属于协调股东与经营者之间利益冲突方式的有（　）。

A、债权人通过合同实施限制性借债 

B、债权人停止借款 

C、市场对公司强行接收或吞并 

D、债权人收回借款 

E、将经营者的报酬与其绩效直接挂钩，如：

认股权证和绩效股 

2、某企业只生产一种产品，单价为10元，单位变动成本为6元，固定成本5000元，销量1000件。

欲实现目标利润2000元，可以采取的措施是（　）。

A、单价提高到12元，其他条件不变 

B、单位变动成本降低至3元，其他条件不变 

C、固定成本降低至2000元，其他条件不变 

D、销量增加至1500件，其他条件不变 

E、销量增加750件，其他条件不变 

3、下列关于全面预算的说法中，正确的有（　）。

A、财务预算综合性最强，是全面预算的核心内容 

B、经营预算和资本支出预算是财务预算的基础 

C、现金预算是全面预算的核心内容 

D、全面预算主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表 

E、销售预算是整个预算管理体系的前提 

4、关于股利分配形式，下列说法正确的有（　）。

A、发放股票股利是企业向股东分配股利的基本形式 

B、发放现金股利有利于改善企业长短期资金结构 

C、发放现金股利会导致企业的偿债能力下降 

D、发放股票股利会降低股票的每股价值 

E、发放股票股利可以增强股东的投资能力 

5、下列各项中，构成投资项目现金流量的有（　）。

A、原始投资 

B、营业收入 

C、无形资产摊销费用 

D、收回原垫付的流动资金 

E、原有固定资产的变现收入 

6、下列方法中能满足现金支出管理的需求的有（　）。

A、推迟应付款的支付 

B、提前收取应收款 

C、支票代替汇票 

D、争取现金流出与现金流入同步 

E、改进员工工资支付模式 

7、下列各项财务指标中，能反映企业短期偿债能力的有（　）。

A、流动比率 

B、产权比率 

C、现金比率 

D、速动比率 

E、资产负债率 

8、下列各项业务中，能使企业资产和所有者权益总额同时增加的有（　）。

A、支付现金股利 

B、向银行借入款项存入银行存款账户 

C、资本公积转增资本 

D、可供出售金融资产公允价值上升 

E、接受股东投入的货币资金 

9、下列会计事项中，表明企业应收款项发生减值的有（　）。

A、债务人某项合同发生亏损 

B、发行的金融资产可以在活跃的市场上继续交易，但发行方发生重大财务困难 

C、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组 

D、债务人违反合同条款逾期尚未付款 

E、债务人违反了合同条款不能按期偿付利息和本金 

10、下列属于货币性项目的有（　）。

A、短期借款 

B、长期应收款 

C、交易性金融资产 

D、资本公积 

E、持有至到期投资 

11、下列各项中，企业应作为存货核算的有（　）。

A、购入周转使用的包装物 

B、委托其他单位代销的商品 

C、为自建生产线购入的材料 

D、建造合同工程施工大于工程结算的差额 

E、建造合同工程施工小于工程结算的差额 

12、下列情形，表明存货的可变现净值低于成本的有（　）。

A、存货的市价暂时下跌 

B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 

C、企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，但该原材料的市场价格高于其账面成本 

D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌 

E、存货已霉烂变质 

13、“材料成本差异”科目借方反映的内容有（　）。

A、购进材料实际成本大于计划成本的差异 

B、购进材料实际成本小于计划成本的差异 

C、发出材料应负担的超支差异 

D、发出材料应负担的节约差异 

E、调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本 

14、企业判断融资租赁的标准中，下列表述不正确的有（　）。

A、在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人 

B、承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值 

C、租赁期通常大于等于固定资产使用年限的90% 

D、最低租赁付款额的现值通常大于等于固定资产公允价值的75% 

E、租赁资产性质特殊，如果不做较大改造，只有承租人才能使用 

15、下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（　）。

A、固定资产日常维修期间，应照常计提折旧 

B、经营方式出租的固定资产不计提折旧 

C、已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产，不计提折旧 

D、按规定单独估价作为固定资产入账的土地不计提折旧 

E、提前报废的固定资产，不应补提折旧 

16、下列关于内部研发无形资产的处理的说法中，不正确的有（　）。

A、如果无法区分研究阶段的支出与开发阶段的支出，应将其所发生的研究支出全部费用化，计入当期损益 

B、研发无形资产时发生的注册费计入当期损益 

C、研究阶段发生的支出符合资本化条件的计入无形资产的成本 

D、企业自行研发无形资产的过程中，发生的相关支出在研发支出科目中进行归集 

E、研究阶段的支出资本化的条件是能够单独核算 

17、下列情况中，持有至到期投资剩余部分可以不重分类为可供出售金融资产有（　）。

A、因投资单位信用状况严重恶化急需资金，将持有至到期投资予以出售 

B、出售日或重分类日距离该项投资到期日只有2个月，市场利率变化对该项投资的公允价值有显著影响 

C、根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类 

D、因法律、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售 

E、因监管部门要求大幅度提高资产流动性，或大幅度提高持有至到期投资在计算资本充足率时的风险权重，将持有至到期投资予以出售 

18、下列各项，不属于企业投资性房地产的有（　）。

A、房地产企业自行建造后用于出售的房地产 

B、生产经营企业自行建造后出租的房地产 

C、房地产企业购入的准备投入开发的土地使用权 

D、生产经营企业以经营租赁方式出租的生产线 

E、已出租的土地使用权 

19、下列表述中，属于短期薪酬的有（　）。

A、养老保险 

B、失业保险 

C、住房公积金 

D、短期带薪缺勤 

E、设定提存计划 

20、一般纳税人应交的增值税，在“应交税费”科目下设置的明细科目包括（　）。

A、未交增值税 

B、已交税金 

C、待抵扣进项税额 

D、进项税额转出 

E、简易计税 

21、下列关于借款费用暂停、停止资本化的说法中，正确的有（　）。

A、暂停资本化期间，为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额，应计入建造成本 

B、因生产用料没有及时供应属于连续中断4个月，借款费用应暂停资本化 

C、如果是施工前可以预见的中断，而且是工程建造必须经过的程序，借款费用不应暂停资本化 

D、为购建固定资产发生正常中断且中断时间连续超过3个月的，中断期间的利息应计入建造成本 

E、购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用