个人所得税的策划讲解.ppt

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第六讲：

个人所得税特别内容：

个人所得税

（一）我国个人所得税的征收范围

（一）我国个人所得税的征收范围1.工资、薪金所得工资、薪金所得，适用，适用5%45%的的7级累进税率级累进税率2.个体工商户个体工商户经营所得经营所得，适用，适用5%35%的的5级累进税率级累进税率3.企业、事业单位企业、事业单位承包经营所得承包经营所得4.劳务报酬所得劳务报酬所得，包括个人技术服务、介绍服务、代办服务等，包括个人技术服务、介绍服务、代办服务等5.特许权使用费特许权使用费所得所得6.利息、股息、红利利息、股息、红利所得所得7.财产租赁财产租赁所得，如：

个人出租房屋所得，如：

个人出租房屋8.财产转让所得财产转让所得，如：

个人转让房屋，如：

个人转让房屋9.稿酬所得稿酬所得等等10.偶然所得偶然所得，如：

体彩中奖，如：

体彩中奖11.国务院规定的其他所得

（二）工资、薪金的个人所得税筹划1.工资工资等等应交个人所得税应交个人所得税l（每月工资薪金收入（每月工资薪金收入3500应由个人负担的应由个人负担的四金）四金）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数l例例：

王某个人月工资：

王某个人月工资12000元，应由个人负担的四元，应由个人负担的四金为金为1500元。

元。

l每月应交个人所得税（每月应交个人所得税（1200035001500）20%555845元元2.工资所得工资所得的的范围认定范围认定

（1）包括包括：

个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

雇有关的其他所得。

（2）不包括不包括：

托儿补助费，托儿补助费，独生子女补贴独生子女补贴3.下列各项个人所得，免纳个人所得税：

（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；

（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。

4.有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

5.目前下列各项免征个人所得税目前下列各项免征个人所得税国债利息收入银行存款利息收入单位为个人交纳的5险1金个人提取的个人提取的4金金个人炒股票、基金、权证、期货的收益彩票中奖彩票中奖每次不超过1万元的6.个人拿票报销的问题电话费等注意超标准费用项目的相关性餐饮发票、企业补交企业所得税发票真伪与数额限制7.奖金在计算个人所得税时的处理干股分红。

实质属于税后利润，上交20%的个人所得税月度奖、季度奖、加班奖、先进奖等l例例：

王某工资收入3500元，9月份同时获得生产奖4500元、先进奖800元、考勤奖900元；同时，按企业规定报销第3季度通讯费5400元（当地税务机关规定每月标准700元），应由个人负担的4金为380元。

则：

l王某9月份工资收入3500+4500+800+900+（5400-7003）13000元l应纳税所得额1300035003809120元适用第4档税率25%l应交个人所得税应交个人所得税912025%10051275元7.部分行业全年平均计算工薪收入缴纳个人所得税

（1）适用特定行业：

指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。

（2）基本计算方法每月预交个人所得税合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补例如：

王某从事远洋运输业务，每月工资收入6000元，年终又一次性补发工资和奖金300000元，每月应有个人负担的4金为1800元。

计算方法为：

计算方法为：

（1）每月应纳税所得额=6000-3500-1800=700元

（2）每月预交个人所得税=7003%=21元（3）全年平均，每月工资所得=30000012+600031000元（4）平均后每月应纳税所得额=31000-3500-1800=25700元适用25%的税率（5）每月实际应交个人所得税2750025%10055870元（6）年终应补缴个人所得税（587021）12=70188元若平时每月工资为3000元，未达到3500元的免征额；应先扣差额，再应先扣差额，再判断判断。

3.关于个人年收入超过12万元的自行申报问题

（1）个人年收入的范围包括11类

（2）申报申报与交税交税是两个概念（3）申报不影响应当享受的减免税待遇，但可以确认收入的永久合法性永久合法性例如：

王某例如：

王某201X年个人收入如下：

年个人收入如下：

月工资收入月工资收入6000元，已由单位财务科每月代扣个人所得税21元。

年终奖年终奖300000元，单位财务科已代扣个人所得税70188元。

转让私人住宅1套，收益700000元，转让时相关部门已经征收相关税费。

国债利息收入20000元。

买彩票中奖500万元，兑奖时已由体彩中心扣除个人所得税100万元。

炒股票赚取炒股票赚取（含打新股）90万元。

l以上资料表明，该公民201X年全年收入共699.2万元，超过12万元的申报标准，应于下年3月31日前自行申报。

但是，炒股票的收益、国债利息收入免税，故这部分收入只申报不交税。

l工资等其他各项收入已扣缴个人所得税，只要计算正确，此项申报不用再交税。

l如果孩子出国留学，转款200万元属于合法属于合法收入收入。

补充资料补充资料1：

工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表级数级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率税率%速算扣除数速算扣除数（元）（元）一一不超过不超过15001500元的元的不超过不超过14551455元的元的3300二二超过超过15001500元至元至45004500元的部分元的部分超过超过14551455元至元至41554155元的部分元的部分1010105105三三超过超过45004500元至元至90009000元的部分元的部分超过超过41554155元至元至77557755元的部分元的部分2020555555四四超过超过90009000元至元至3500035000元的部分元的部分超过超过77557755元至元至2725527255元的部分元的部分252510051005五五超过超过3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分超过超过2725527255元至元至4125541255元的部分元的部分303027552755六六超过超过5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分超过超过4125541255元至元至5750557505元的部分元的部分353555055505七七超过超过8000080000元的部分元的部分超过超过5750557505元的部分元的部分45451350513505补充资料补充资料2：

计算方法：

计算方法1.工资薪金应交个人所得税工资薪金应交个人所得税=应纳税所得额应纳税所得额税率税率数算扣除数数算扣除数2.个人工资薪金应纳税所得额个人工资薪金应纳税所得额=月工资薪金收入月工资薪金收入3500应由个应由个人负担的四金人负担的四金3.个人负担的四金为：

个人负担的四金为：

（1）住房公积金住房公积金

（2）医疗保险费医疗保险费（3）基本养老保险基本养老保险（4）失业保险失业保险4.基本计算运用基本计算运用某员工月工薪收入某员工月工薪收入11000元，应由个人负担的四金共元，应由个人负担的四金共1200元，则：

元，则：

（1）月工资薪金应纳税所得额月工资薪金应纳税所得额=11000-1200-3500=6300元元

（2）适用最高档次的税率为适用最高档次的税率为20应交个人所得税应交个人所得税=63002020-555=705-555=705元元补充资料补充资料3：

个税免征个税免征额3500元元各阶段收各阶段收入个税分析入个税分析（单位：

元单位：

元）月收入月收入起征点起征点20002000应缴应缴税税起征点起征点35003500元应缴元应缴税税少缴税金少缴税金35003500125125001251254000400017517515151601605000500032532545452802808000800082582534534548048090009000102510255455454804801000010000122512257457454804801500015000222522251870187035535519000190003025302528702870155155（三）（三）个人所得税改革的主要内容个人所得税改革的主要内容

（1）改革的对象仅仅是指个人工资薪金收入；

（2）免征额提高到3500元/月；（3）税率由9级将为7级，取消了15%、40%两档两档税率；税率；（44）第一级税率降为）第一级税率降为3%3%；（55）拉大了级距；）拉大了级距；个人月收入在个人月收入在800010000元的减负最多。

（1）个人收入分项太细，按项目所得收税的最大缺陷未能克服；

（2）以个人作为计算主体不科学，应该为以家庭为单位计算；（3）现有税率的档次任然太多，可降为45级；（4）低税率的级差偏小，中档收入者未能真正感受到降低税负的显效性。

（四）此次改革的不足（四）此次改革的不足