云南省中级会计实务常考题含答案AWord文档下载推荐.docx

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某企业自行开发一栋楼用于开发完成后出租，与另一公司签订租赁合同，租赁开始日为2009年1月1日，租金为每年120万元。

该企业对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，该楼房的实际造价为3000万元；

2009年资产负债表日该楼的公允价值为3300万元。

该项投资性房地产对2009年的损益的影响金额（不考虑所得税等其他影响）为（____）万元。

A．120

B．400

C．300

D．420

【答案】B

[解析]2009年确认的租金收入为100万元（10个月），年末确定公允价值变动收益300万元，合计400万元。

单选题-4

2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。

该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（____）万元。

A．3700

B．3800

C．3850

D．4000

[解析]企业将采用成本模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当按该项投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目，按其账面余额，借记“固定资产”或“无形资产”科目，贷记“投资性房地产”科目，按已计提的折旧或摊销，借记“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，贷记“累计折旧”或“累计摊销”科目，原已计提减值准备的，借记“投资性房地产减值准备”科目，贷记“固定资产减值准备”或“无形资产减值准备”科目。

分录为：

单选题-5

某上市公司2006年度财务报告于2007年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2007年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（____）。

A．2007年1月1日至2007年2月10日

B．2007年2月10日至2007年4月20日

C．2007年1月1日至2007年4月20日

D．2007年1月1日至2007年4月25日

【答案】C

暂无解析

单选题-6

下列项目中，应计入营业外支出的是（____）。

A．计提的坏账准备

B．短期投资跌价损失

C．接受捐赠固定资产发生的相关支出

D．自然灾害造成的固定资产损失

单选题-7

远航企业于2007年12月31日购进一座建筑物，于2008年1月1日用于出租。

该建筑物的成本为1210万元，用银行存款支付。

建筑物预计使用年限为20年。

预计净残值为10万元。

该建筑物划分为投资性房地产，采用公允价值模式进行计量，年租金为150万元，于每年年末支付，2008年12月31日，该建筑物的公允价值为1300万元。

则2008年度由于该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（____）万元。

A．240

B．150

C．90

D．60

[解析]采用公允价值模式计量的投资性房地产不需计提折旧或摊销，2008年度营业利润的影响额=150+（1300-1210）=240（万元）。

单选题-8

甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成小为9000万元，2010年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，2010年的公允价值为10000万元，租赁期为10年，甲公司对该商品房采用公允价值模式后续计算，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。

当年年该商品房的公允价值仍为10000万元，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2010年12月31日资产负债表项目列报正确的是（____）。

A．存货为10000万元

B．固定资产9000万7亡

C．投资性房地产为10000万元

D．投资性房地产为9000万元

[解析]甲公司2010年12月31日资产负债表项目列报正确的是投资性房地产为10000万元，采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧和摊销，期末采用公允价值计量。

单选题-9

折股比率=（____）。

A．国有股股本/发行前国有净资产

B．股票发行价格/股票面值

C．发行前国有净资产/国有股股本

D．股票面值/股票发行价格

[解析]国有资产折股时，不得低估作价并折股，一般应以评估确认后的净资产折为国有股股本。

在一定的市场条件下，也允许公司净资产不完全折股，即国有资产折股的票面价值总额可以略低于经资产评估并确认的净资产总额，但折股方案须与募股方案和预计发行价格一并考虑，折股比率=国有股股本/发行前国有净资产，不得低于65%。

单选题-10

商业承兑汇票到期日付款和账款不足支付时，银行将对付款人处以罚款。

付款企业应将该项罚款支出列作（____）。

A．财务费用

B．营业外支出

C．管理费用

D．其他业务支出

[解析]本题考核点为“营业外支出”账户核算的内容，企业的罚款性支出应计入该账户中。

企业应当设置“营业外支出”科目核算企业发生的营业外支出，并按各营业外支出项目设置明细账，进行明细核算。

企业在生产经营期间，固定资产清理所发生的损失，借记“营业外支出――处置固定资产净损失”科目，贷记“固定资产清理”科目。

企业在清查财产过程中，查明固定资产盘亏，借记“营业外支出――固定资产盘亏”科目，贷记“待处理财产损溢――待处理固定资产损溢”科目。

企业按规定计提的固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备，借记“营业外支出”科目，贷记“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”等科目。

期末，企业应将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外支出”科目应无余额。

单选题-11

某企业2012年4月发现2011年10月一项已经研发成功达到预定用途的管理用专利技术未结转为无形资产，同时也没有进行摊销，该专利技术的成本为100万元，按直线法在10年摊销。

该企业2011年财务报告尚未批准对外报出，该事项正确的处理是（____）。

A.作为2012年4月当期正常业务处理

B.登记2012年4月的无形资产及累计摊销等相关科目，调整2012年度报表相关项目的年初余额和上年金额

C.登记“无形资产”及“以前年度损益调整”等相关科目，调整2011年度报表相关项目年末余额、本期金额，调整2012年报表期初余额和上年金额

D.直接调整2011年10月的无形资产及累计摊销等相关科目

（1）由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“研发支出”的金额转入“无形资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补记摊销金额；

（2）作出上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：

资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；

当期编制的会计报表相关项目的年初余额。

单选题-12

信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入[]

A．营业外收入

B．其他营业支出

C．营业外支

D．营业费用

[解析]信用社固定资产有偿转让、清理、报废和盘亏、毁损的净损失应计入营业外支出。

单选题-13

甲公司为上市公司，2008年初“资本公积”科目的贷方余额为150万元。

2008年2月1日，甲公司以自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，房产账面原价为1000万元，已计提折旧300，万元，转换日公允价值为800万元，12月1日，将该房地产出售。

甲公司2008年另以600万元购入某股票，并确认为可供出售金融资产，2008年12月31日，该股票的公允价值为660万元，假定不考虑相关税费，2008年12月31日甲公司“资本公积”科目的贷方余额为（____）万元。

A．60

C．210

D．310

[解析]“资本公积”科目的贷方余额=150+[800-（1000-300）]-[800-（1000-300）]+（660-600）=210（万元）。

注意虽然自用房产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的部分计入了资本公积，但是该投资性房地产处置时又将资本公积转入当期损益，所以对资本公积没有影响。

单选题-14

企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。

营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理，不正确的是（____）。

A．贷记“其他业务收入”500万元

B．借记“其他业务成本”300万元

C．借记“营业税金及附加”25万元

D．贷记“营业外收入”175万元

多选题-15

甲股份有限公司2004年所得税汇算清缴于2005年3月30日结束，财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年4月20日。

实际对外公布的日期为2005年4月25日，该公司2005年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有（____）。

A．2月10日就乙公司上年11月重大违反经济合同事项提起诉讼

B．3月5日董事会提出2004年股利分配方案

C．4月6日收到被退回的上年11月份销售商品

D．4月10日执行完毕某项债务重组协议，该债务重组协议系甲公司2005年1月10日签订

【答案】A,B,C,D

多选题-16

下列属于国家统一的会计制度的有（____）。

A．《会计档案管理办法》

B．《会计基础工作规范》

C．《企业财务会计报告条例》

D．《企业会计制度》

【答案】A,B,D

[考点]会计法律制度的构成

多选题-17

下列于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（____）。

A．支付生产工人工资

B．固定资产和投资发生严重减值

C．火灾造成重大损失

D．股票和债券的发行

E．外汇汇率发生重大变化

【答案】B,C,D,E

[解析]资产负债表日后事项，是指自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。

资产负债表日后事项是指对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生再大影响的事项或对理解和分析财务报告有重大影响的事项。

选项A不符合资产负债表日后事项的定义和特点。

多选题-18

下列有关无形资产的叙述中，正确的有（____）。

A．使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B．无形资产的摊销费用均应计入当期损益

C．自行研发无形资产过程中发生的；

符合资本化条件的支出，应计入无形资产成本

D．无形资产减值损失’经确认，在以后会计期间不得转回

【答案】A,C,D

[解析]某项无形资产所包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销费用应计入相关资产成本。

多选题-19

某公司2000年度的财务会计报告批准报出日为2001年4月26日，下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有（____）。

A．2001年3月10日收到客户退回的2000年12月10日销售的货物

B．2001年2月10日因火灾发生巨额亏损

C．2001年4月10日公司董事会宣告分配现金股利

D．2001年4月10日公司董事会宣告分配股票股利

【答案】B,C,D

A项属于调整事项。

简答题-20

A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。

A公司于2007年1月1日折价发行了面值为2500万元的公司债券，发行价格为2000万元，票面利率为4.72%，债券实际利率为10%，次年1月5日支付利息，到期一次还本。

A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造一栋五层的办公楼，办公楼从2007年1月1日开始建设，采用出包方式建造，假定当日一次支付工程款3000万元，工程于2007年底完工达到预定可使用状态，并办理竣工决算手续，支付工程款尾款60万元，其中该办公楼第一层的实际成本为700万元，公允价值为800万元，将用于经营性出租或出售。

作为固定资产入账的办公楼，预计使用年限为50年，净残值率为5%，采用直线法于年末计提折旧。

2007年12月31日办公楼第一层出租给中国银行作为储蓄所，租期为5年，从2008年末开始支付租金分别为100万元、80万元、60万元、40万元、20万元，其余四层办公楼交付管理部门使用。

2008年末收到租金为100万元，2008年末办公楼第一层的公允价值为850万元。

2009年末办公楼第一层的公允价值为810万元。

采用实际利率法于年末摊销。

除该借款以外无其他专门借款和一般借款。

要求：

（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录。

（2）2007年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

（3）编制2007年12月31日支付工程尾款的会计分录。

（4）编制2007年12月31日办理竣工决算手续的会计分录。

（5）编制2007年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

（6）编制2008年12月31日收到租金的会计分录。

（7）编制2008年12月31日计提折旧的会计分录。

（8）2008年12月31日计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

（9）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

（10）编制2008年12月31日调整投资性房地产的账面价值。

【答案】

（1）编制2007年1月1日支付工程款的会计分录

简答题-21

考核所得税

甲股份有限公司为A股上市公司，属于增值税一般纳税人，增值税税率17%，适用的所得税税率为25%。

2010年度涉及所得税的有关交易或事项如下：

（1）甲公司将一栋新建建筑物于2009年12月31日达到预定可使用状态时直接出租给A公司，租赁期从2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480万元。

租赁期开始日该投资性房地产账面价值为8000万元，2010年12月31日，公允价值为8200万元。

甲公司会计政策规定，对企业所有的投资性房地产采用公允价值模式计量。

根据税法规定，已出租的建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为0，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。

甲公司在2010年对该投资性房地产进行了如下会计处理：

①确认营业收入480万元，确认营业成本400万元。

②确认公允价值变动收益20万元。

（2）2010年lO月5日，甲公司购入B原材料一批，支付价款351万元（含增值税），取得的增值税专用发票注明的税额为51万元。

2010年末，该批材料未被领用，年末市场价格下降为280万元（不含增值税）。

用该材料生产的产品预计售价为320万元，将B材料加工成产品尚需投入成本50万元，预计发生销售费用及税金5万元。

甲公司对上述业务进行了如下会计处理：

①确认原材料入账价值300万元。

②年末计提存货跌价准备20万元。

税法规定，企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。

（3）甲公司对外销售的C产品，按照国家规定实行三包。

2010年初，与C产品有关的产品质量保证的余额为100万元，本年度实际支付保修费140万元；

本年度销售C产品12000万元，保修费用提取率为1.5%。

甲公司对保修费会计处理如下：

①计提保修费用180万元，计入了主营业务成本180万元。

②年末预计负债（产品质量保证）余额为280万元。

税法规定，计提的产品保修费不得在税前扣除，但可以在实际发生时税前扣除。

（4）2010年1月1日，甲公司经股东大会批准，向20名高管人员每人授予10万份现金股票增值权。

根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2010年1月1日起在公司连续服务满3年，并且以2009年收入为基数，在随后3年中每年收入平均增长率18%时，可以获得行权。

2010年12月31日，每份现金股票增值权的公允价值为4元。

甲公司估计等待期内3年将有2名高管离职。

甲公司对该现金股票增值权进行会计处理时，确认管理费用800万元，计入资本公积（其他资本公积）800万元。

假设税法规定，授予现金股票增值权计提的费用不得在所得税前抵扣，但在实际支付职工薪酬时可以扣除。

（5）2009年12月1日，甲公司购入D电子数据处理设备用于管理，成本为4800万元。

该设备预计使用10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。

根据税法规定，D设备的折旧年限为12年，折旧方法和净残值与会计规定一致。

甲公司2010年计提折旧480万元，计入了管理费用。

（6）甲公司2010年度实现利润总额14000万元，除上述事项外，不存在会计与税收之间的差额。

2010年初递延所得税资产余额为25万元，递延所得税负债余额为0。

假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。

[要求]

（1）根据上述资料，逐笔分析、判断

（1）～（5）笔经济业务中各项会计处理是否正确（分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号）；

如不正确，请说明正确的会计处理。

（2）确定2010年年末甲公司有关资产负债的账面价值和计税基础，计算暂时性差异，将结果填入下表中。

（3）计算2010年甲公司应交所得税、递延所得税和所得税费用，并进行账务处理。

（1）事项

（1）①中，确认营业收入480万元正确；

确认营业成本400万元不正确。

投资性房地产采用公允价值模式计量，会计上不应计提折旧，营业成本为0。