注册会计师考试辅导模拟试题Word文档格式.docx
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（C）代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地
（D）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
a
外商投资企业和外国企业缴纳增值税、消费税、营业税，但不缴纳城建税。
5.某自营出口企业向某国出口服装一批，离岸价格为600万元，其中包括支付给国外的佣金20万元。
企业在离岸价格之外另行支付了服装的包装费40万元。
假设服装的出口关税税率为10%，该出口企业应缴出口关税（）。
（A）56.36万元
（B）58.19万元
（C）62.83万元
（D）65.05万元
关税税额＝（600-20+40）÷
（1+10%）×
10%＝56.36（万元）
6.某1994年从联合企业矿山中独立出来的铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨14元。
该矿当月应纳资源税为（）元。
（A）33600
（B）56000
（C）22400
（D）28000
4000×
14×
（1-60%）＝22400（元）。
7.某房地产开发公司转让一幢综合楼取得收入9000万元，为取得土地使用权支付的金额为1400万元，开发成本2600万元，开发费用1800万元，其中利息1000万元（能按转让项目分摊并提供金融机构证明）。
计算增值额时准许扣除的开发费用为（）。
（A）400万元
（B）1200万元
（C）1400万元
（D）1800万元
b
准予扣除的开发费用＝（1400+2600）×
5%+1000＝1200（万元）
8.下列各项中，不免征城镇土地使用税的是（）。
（A）市政街道、广场、绿化地带等公共用地
（B）纳税单位无偿使用免税单位的土地
（C）中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地
（D）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地
纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
9.按现行规定，不征房产税的是（）。
（A）个人以市场价格出租的居民住房
（B）事业单位的附属招待所用房
（C）房地产开发企业待销售的商品房
（D）房地产开发企业自用本企业建造的商品房
A、B均为经营用房产，缴房产税；
D自使用之次月起履行纳税义务。
10.某国有企业有房屋8栋，其中7栋用于生产经营，账面原值共2600万元，2000年统一安装空调设备价值48万元，已作单独固定资产入账，另外一栋出租，年租金30万元，当地政府规定房产原值的扣除比例为30%，则该企业生产经营自用房当年应纳房产税为（）。
（A）21.84万元
（B）22.24万元
（C）25.44万元
（D）25.84万元
当年生产经营自用房应纳房产税＝2600×
（1-30%）×
1.2%＝21.84（万元）。
11.甲为乙办理货物运输业务，未签订运输合同，他们之间的运费结算单据应该（）。
（A）未签合同不贴印花税票
（B）应按单据所列运费额贴印花税票
（C）暂不贴印花税票
（D）按件贴5元印花税票
运费单据作为合同性质的凭证应按所列金额贴花。
12.以下免征契税的项目有（）。
（A）增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的
（B）以自有房产作股投入本人独资经营企业
（C）买房拆料
（D）以出让方式取得土地房屋权属
以自有房产作股投入本人独资经营企业属于免征契税的范围；
其他列举情况均发生了房屋土地权属的转移，属于应缴契税的范围。
13.某外资企业2001年购买国产设备价税合计234万元，得到退还该设备发票上34万元增值税的优惠，发生设备安装调试费6万元，设备购置当年，该企业进入“两免三减半”的第一个免税年度，则该企业抵免新增所得税额及最长抵免期是（）。
（A）80万；
5年
（B）80万；
7年
（C）82.4万；
（D）82.4万；
7年
可抵免新增所得税＝（234万-34万）×
40%＝80万元；
设备购置当年为第一个法定免税年度，则该企业最长延续抵免期为2+5＝7年。
14.某公司王先生，12月份除取得当月工资2000元外，另取得年终奖2800元，王先生12月应纳个人所得税（）元。
（A）275
（B）475
（C）270
（D）390
按现行税法有关规定，年终奖金、劳动分红等一次性收入应单独按一个月工资计算，但不得减除费用标准。
应纳个人所得税＝（2000-800）×
10%-25+2800×
15%-125＝390（元）
15.税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权和起诉期限时计算。
但最长不得超过（）。
（A）1年
（B）2年
（C）3年
（D）5年
税务机关作出具体行政行为时，未告知当事人诉权和起诉期限，致使当事人逾期向人民法院起诉的，其起诉期限从当事人实际知道诉权和起诉期限时计算。
但最长不得超过2年。
二、多项选择题（本题型共15题，练习题提供正误对照，不记分，每题均有多个正确答案，请从每题的各选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用犯铅笔境涂相应的答案代码。
每题所有答案选择正确的得分；
不符、错答、漏答均不得分。
1.中央固定收入包括（）。
（A）关税
（B）国内消费税
（C）国内增值税
（D）海关代征消费税
a,b,d
国内增值税属于中央地方共享税；
关税、消费税、车辆购置税、海关代征消费税为中央固定收入。
2.某企业委托酒厂（一般纳税人）加工药酒10箱，该酒无同类产品销售价格，已知原材料成本20000元，加工费5500元（含辅料金额1500元，不含增值税），则酒厂税务处理的正确做法有（）。
（A）酒厂代收的消费税为2556元
（B）酒厂代收的消费税为2833元
（C）酒厂应纳增值税为935元
（D）酒厂应纳增值税为4335元
b,c
代收消费税＝（20000+5500）÷
（1-10%）×
10%＝2833（元）；
酒厂应纳增值税＝5500×
17%＝935（元）
3.下列经营收入中，属于营业税计税依据的有（）。
（A）金融企业从事受托收款业务以收取的全部收入
（B）代理业务向委托方收取的全部报酬减去代付款项后的余额
（C）广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额
（D）娱乐业向顾客收取的各项费用
c,d
代理业务以向委托方收取的全部报酬为营业税计税依据。
金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额。
4.我国目前实行复合关税的货物物品有（）。
（A）摄录一体机
（B）数字照相机
（C）新闻纸
（D）啤酒
a,b
新闻纸实行滑准税；
啤酒使用从量税。
5.下列（）说法是错误的。
（A）将集体土地转让应缴土地增值税
（B）土地使用权出让应缴土地增值税
（C）存量房的买卖要缴土地增值税
（D）转让国有土地使用权要缴土地增值税
集体土地自行转让是违法行为，土地使用权出让不属于土地增值税的征税范围。
6.下列土地由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的是（）。
（A）个人所有的居住房屋及院落用地；
（B）免税单位职工家属的宿舍用地；
（C）对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的
（D）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
a,b,c
由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地是国家税收优惠政策。
7.居民张女士2003年将市区内三室一厅的私房出租给他人居住，月租金3000元，其全年应缴纳的税金为（）。
（A）营业税1080元
（B）营业税1680元
（C）房产税1440元
（D）城建税75.6元
a,c,d
个人出租住房营业税减按3%税率征收，应纳营业税＝3000×
12×
3%＝1080（元）；
应纳城建税＝1080×
7%＝75.6（元），应纳房产税＝3000×
4%＝1440（元）
8.下列项目中，应纳车船使用税的有（）。
（A）个人中奖后自用的小轿车
（B）邮政快递车
（C）企业附属医院完全自用车辆
（D）残疾人专用车辆
CD为财政部批准免税的其他车辆。
AB为应税车辆。
9.资源税的减免税项目有（）。
（A）对冶金联合企业矿山铁矿石资源税在规定税额的基础上减征60%，按规定税额标准的40%征收
（B）对有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按规定税额标准的70%征收
（C）对开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税
（D）煤矿生产的天然气，免税
a,b,c,d
在原油开采过程中伴生的天然气，照章征税；
煤矿生产的天然气暂不征税。
10.下列适用于印花税定额税率的有（）。
（A）房屋产权证
（B）专利证
（C）工商营业执照
（D）商标注册证
权利、许可证照。
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
11.契税征税对象中土地使用权的转让包括（）。
（A）赠与方式转移土地使用权
（B）出售方式转移土地使用权
（C）农村集体土地承包经营权的转移
（D）非债权人承受破产企业土地房屋权属
农村集体土地承包经营权的转移不属于土地使用权转让的范畴。
12.企业下列已列作费用开支的项目，需在计算应纳税所得额时作纳税调整增加处理的有（）。
（A）无法得到赔偿的意外事故净损失
（B）科技开发费用
（C）非广告性质的赞助支出
（D）按成本价出售给职工个人的住房折旧和维修管理费
AB为准予扣除项目，不用纳税调整。
13.外商投资企业准予按一定标准或限额从税前扣除的项目有（）。
（A）与生产经营有关的交际应酬费
（B）信贷、租赁业的坏账准备金
（C）职工工资
（D）向银行流动资金借款利息
外商投资企业工资支出经批准税前据实扣除；
向银行流动资金借款利息可以扣除。
14.个人取得的下列应税项目在计征个人所得税时，准允从收入中定额减除800元费用的有（）。
（A）设计费3500元
（B）单位集资利息1000元
（C）稿酬4000元
（D）房屋租赁收入5000元（营业税费为275元，维修基金750元）
B为全部金额征税项目，D房屋租赁收入扣除营业税费、维修基金后所得＝5000-275-750＝3975元，小于4000元，定额减除800元。
15.下列各项内容中，属于税务行政处罚法定原则的有（）。
（A）对公民和组织税务行政处罚必须有法定依据，没有明文规定不得处罚
（B）税务行政处罚必须由法定的国家机关在其职权范围内设定
（C）税务行政处罚的法律规范要事先公开，处罚程序要公开
（D）税务行政处罚必须由税务机关按照法定程序进行实施
税务行政处罚的法律规范要事先公开，处罚程序要公开，不属于税务行政处罚的法定原则。
三、判断题（本题型共20题，练习题提供正误对照，不记分，请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂代码“√”，你认为错误的．填涂代码“×
”。
每题判断正确的得1分；
每题判断错误的倒扣1分；
不答题既不得分，也不扣分。
扣分最多扣至本题型零分为止。
1.有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。
（）
（×
有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局和海关总署。
2.纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起60天内向主管国家税务局申报抵扣，超过60天的不得予以抵扣。
纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣，超过90天的不得予以抵扣。
3.某化妆品厂设立一独立核算的销售公司，则销售公司销售的化妆品应按销售额（不含增值税）计算征收消费税和增值税。
独立核算的销售公司销售化妆品只交增值税，不交消费税。
4.燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，应征收营业税。
燃气公司和生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位，在销售货物或提供增值税应税劳务时，代有关部门向购买方收取的集资费、手续费、代收款等，属于增值税价外收费，应征收增值税，不征收营业税。
5.对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年之前暂免征收城建税和教育费附加。
2005年之前是说截止到2004年年底，规定是到2005年12月31日。
6.根据关税税法的规定，纳税人在海关填发税款缴纳书次日起15日内向指定银行缴纳关税。
根据关税税法的规定，纳税人在海关填发税款缴纳书之日起15日内向指定银行缴纳关税。
7.在资源税率表中未列入的其它有色金属或非金属矿采选产品是否征收资源税由各省、直辖市、自治区人民政府决定。
在资源税率表中未列入的其它有色金属或非金属矿原矿，由各省、直辖市、自治区人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
8.纳税人建造普通标准住宅销售，免征土地增值税。
建造普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税。
9.某公司实际占用土地面积40000平方米，其中6000平方米为厂区外的绿化地，企业内部医院占地2000平方米，出借给另一公司4000平方米土地使用权，还出借给部队1000平方米作训练场地，该公司所处地段城镇土地使用税年税额为每平方米3元，其当年应纳土地使用税为93000元。
（√）
应纳城镇土地使用税＝（40000-6000-2000-1000）×
3＝93000（元）
10.对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产原值计算征收，至少租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
对融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
11.对客货两用汽车，按乘人汽车税额和机动载货汽车税额高者征收车船使用税。
对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；
载货部分按机动载货汽车税额征税。
12.某企业将部分闲置房屋出租给另一企业使用，双方签订租赁合同，合同上注明的年租金为10万元，租期5年，按年支付租金，则双方均应按100元计税贴花。
由于租期5年，双方均应按10万×
5年×
1‰＝500元贴花。
13.非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且国有独资企业在新设公司中占股份超过80%的，新设公司承受原国有企业土地、房屋权属的，免征契税；
达不到80%的，征收契税。
非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其部分资产与他人组建新公司，且国有独资企业在新设公司中占股份超过50%的，新设公司承受原国有企业土地、房屋权属的，免征契税。
14.纳税人从关联方取得的借款，其利息支出不得税前扣除。
向关联企业借款不超过注册资本50%以内的且不高于金融机构同期贷款利率以内部分借款利息准予扣除，超过部分不得扣除。
15.税务机关查补的企业所得税额，若其属于设备购买前期间，不得影响抵免国产设备投资的原有计算。
查补的企业所得税额属于设备购买前期间的，调增该年度缴纳的企业所得税税额基数。
16.以修改其他债务条件进行债务重组的，债务人应当将重组债务的计税成本减记至将来应付金额，减记的金额确认为当期的债务重组所得。
债务重组减少的债务支出要确认为企业所得。
17.外商投资企业以非货币资产对外投资的，其评估确认的投资价值与原账面价值的差额，应计入当期应纳税所得额。
外商投资企业以非货币资产对外投资的，其评估确认的投资价值与原账面价值的差额，应计入当期应纳税所得额。
18.个人投资者（除个人独资、合伙企业之外），以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的分配，并入投资者个人的生产经营所得，按照“个体工商业户所得税”的应税项目征收个人所得税。
个人独资、合伙企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，按照“个体工商户所得税”的应税项目征收个人所得税；
除个人独资、合伙企业之外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，按“利息、股息、红利”的应税项目征收个人所得税。
19.税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。
税收保全措施与税收强制执行措施的执行对象范围并不相同，对扣缴义务人、纳税担保人，不经税收保全措施就可实施税收强制执行措施；
另外，对实施税收保全措施后，纳税人在规定期限内完税的，就会终止税收保全措施，且不会执行税收强制执行措施。
20.税务所不是税务行政处罚的主体，它无权实施税务行政处罚。
税务所不是税务行政处罚的主体，但可以实施处罚额在2000元以下的税务行政处罚。
四、计算题（本题型共4题，练习题提供正误对照，不记分，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
1.某酒厂为增值税一般纳税人，2003年2月份发生如下经济业务：
（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价22230元/吨。
（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价4680元/吨，收取包装物押金2340元。
（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价2340元/吨，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得防伪税控系统增值税专用发票，全部用于勾兑并销售。
（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价交换酿酒所用原材料222300元。
（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元，支付加工费6000元、增值税1020元。
收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价35100元/吨，当月全部销售。
（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
（粮食白酒适用的消费税税率为25%和每斤0.5元，薯类白酒适用的消费税税率为15%和每斤0.5元，酒精适用的消费税税率为5%）
要求：
根据上述资料，计算该酒厂本月应纳消费税税额及本厂代收代缴的消费税税额。
（1）销售瓶装白酒应纳消费税税额
＝35×
22230÷
（1+17%）×
25%+35×
2000×
0.5＝201250（元）
（2）除销售啤酒、黄酒外，酒类包装物押金不论会计上作何处理，都应计入销售额征收消费税。
销售散装白酒应纳消费税税额＝（4680×
3+2340）÷
25%+3×
0.5＝6500（元）
（3）
2340×
6÷
25%+6×
0.5＝9000（元）
（4）纳税人将自产消费品用于换取生产资料的，应按同类产品的最高销售价格计算消费税：
222300÷
25%+10×
0.5＝57500（元）
（5）纳税人将应税消费品与非应税消费品，以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中适用税率最高的消费品税率征税：
35100×
20÷
25%+20×
0.5＝170000（元）
（6）纳税人将自产白酒用于非应税项目，视同销售征收消费税：
（3+7）×
（7）故酒厂当月应纳消费税税额＝501750（元）
（8）从事委托加工业务，代收代缴的消费税税额：
（51000+6000）÷
（1-5%）
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