xx集团度财务报表附注格式附件2Word格式.docx

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说明企业坏账损失的确认标准。

说明委托贷款计价、利息确认方法，委托贷款减值准备的确认标准、计提方法，以及委托贷款的保全措施。

7、存货

说明存货的分类，取得和发出的计价方法，存货的盘存制度以及周转材料（包括低值易耗品和包装物等）的摊销方法，存货跌价准备的确认标准和计提方法、可变现净值的确定依据。

8、长期股权投资

说明长期股权投资初始计量，后续计量及收益确认方法，成本法与权益法的适用范围及具体核算方法，长期股权投资权益法核算与成本法核算的转换，长期股权投资的处置，长期股权投资减值准备的确认标准、计提方法。

9、投资性房地产

说明投资性房地产的界定标准、依据、后续计量及后续计量模式的变更。

10、固定资产

说明固定资产的确认条件、计价方法和折旧方法，固定资产后续支出的会计处理方法，固定资产减值准备的确认标准、计提方法。

11、在建工程

说明在建工程的初始计量、在建工程结转为固定资产的标准，在建工程减值准备的确认标准、计提方法。

12、无形资产

说明无形资产的确认、计价方法、摊销方法、摊销年限，无形资产减值准备的确认标准、计提方法，说明研究开发项目研究阶段支出与开发阶段支出的划分标准，开发阶段支出符合资本化的确认条件。

13、长期待摊费用

说明长期待摊费用的内容、摊销方法、摊销年限。

14、借款费用

说明借款费用资本化与费用化的原则、条件，资本化金额的确定方法。

15、职工薪酬

说明职工酬的内容，分别说明各类职工薪酬的确认原则、标准与计量方法以及会计处理方法。

16、股份支付

说明股份支付的类别，说明权益工具公允价值的确定方法以及确认可行权权益工具最佳估计的依据。

17、应付债券

说明应付债券的计价及债券溢价或折价的摊销方法。

18、预计负债

说明产生预计负债原因，预计负债确认标准和计量方法。

19、收入

说明各类收入的确认原则和方法。

20、建造合同

说明建造合同收入、成本的确认原则和会计处理方法，说明确定合同完工进度的方法，说明合同预计损失的确认标准和计提方法。

21、租赁

说明租赁的分类、经营租赁会计处理方法、融资租赁的判断标准和会计处理方法。

22、政府补助

说明政府补助的分类、取得政府补助的初始计量、后续计量及终止确认、政府补助的返还的会计处理方法。

23、所得税的会计处理方法

说明所得税的会计处理方法，递延所得税的确认方法，所得税汇算清缴的方式。

五、会计政策、会计估计变更、重大前期差错更正及其他事项调整的说明

（一）会计政策变更

应当在附注中分类（项）披露与会计政策变更有关的下列信息：

1.会计政策变更的性质、内容和原因。

说明会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前后所采用的会计政策、变更的原因等。

2.分类（项）说明当期和各个列报前期财务报表受影响的项目名称和调整金额。

3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因，以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。

（二）会计估计变更

应当在附注中分类（项）披露与会计估计变更有关的下列信息：

1.会计估计变更的内容和原因。

2.对当期和未来期间的影响数。

3.会计估计变更影响数不能确定的，披露这一事实和原因。

（三）前期重大差错更正

应当在附注中分类（项）披露与前期重大差错更正有关的下列信息：

1.前期重大会计差错的性质、内容、形成原因。

2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。

3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因，以及对差错开始进行更正的时点、具体更正情况。

（四）其他事项调整

1.其他事项调整的内容和原因。

2.分类（项）说明各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。

（五）因同一控制下企业合并有关的情况

应当在附注中分别披露因同一控制下企业合并有关的下列信息：

本期发生同一控制企业合并的，还应分别披露因期初合并被合并方调整合并财务报表期初所有者权益的相关情况。

（六）按上述期初数调整类别汇总披露期初各权益项目的调整情况。

六、主要税项

说明企业适用的主要税种及税率，以及具体的纳税情况，涉及税收优惠的，还需说明优惠税负情况及相关批文

1、所得税：

2、增值税：

3、营业税：

4、消费税：

5、个人所得税：

6、城市维护建设税：

7、教育费附加：

8、地方教育费附加：

9、本公司有关税收优惠政策的说明：

七、合并财务报表的编制

说明企业合并的处理方法，即企业合并的分类、合并日的会计处理以及合并财务报表的编制方法，并且披露非同一控制下企业合并中商誉/负商誉的金额和确定方法。

若发生非同一控制下的购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法。

说明合并日相关交易公允价值的确定方法。

（一）企业合并的分类、合并日的会计处理方法

1、同一控制下的企业合并：

2、非同一控制下的企业合并：

（二）合并范围的确定原则、合并报表编制的依据及方法：

说明合并会计报表的编制方法，即合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及方法。

1、合并范围：

2、编制依据及方法：

（三）本年纳入合并报表范围的子企业基本情况：

企业应当按下列格式披露纳入报表合并范围的全部子企业主要情况：

序号

企业名称

持股比例（%）

享有表决权（%）

注册资本

投资额

级次

企业类型

审计意见类型

备注

注：

企业类型：

1.境内非金融子企业，2.境内金融子企业，3.境外子企业，4.事业单位，5.基建单位；

审计意见类型：

0.未经审计，1.标准无保留意见，2.带强调事项段的无保留意见，3.保留意见，4.否定意见，5.无法表示意见。

如果存在拥有其半数或半数以下表决权而纳入合并报表范围的子公司，还需要说明纳入合并报表原因。

（四）本年合并范围的变更及理由

披露合并范围的变更内容及变更原因，并披露报告期内新纳入合并范围公司以及报告期内不再纳入合并范围公司的主要财务指标。

已处置子公司还需披露在处置日和上一个会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年期初至处置日的收入费用和利润的金额

本期发生的同一控制下企业合并，说明合并日的确定依据、支付的对价及被合并方的账面净资产，并披露被合并方自合并本期期初至合并日的收入、净利润、现金流量等情况。

（五）本期发生的非同一控制下的企业合并情况

企业发生非同一控制下购买、出售股权而增加或减少子公司的，说明购买日或出售日的确定方法，合并日相关交易公允价值的确定方法、商誉的金额及计算方法。

公司名称

合并日

账面净资产

可辩认净资产公允价值

交易对价

商誉

金额

确定方法

（六）股权比例超过半数但未纳入合并范围的原因：

（要求逐项说明）

未纳入合并

范围原因

（七）股权比例未超过半数但纳入合并范围的原因

（八）母公司直接或间接拥有被投资单位表决权不足半数但能对其形成控制的原因。

（九）境外子企业、金融子企业、基建单位和事业单位纳入合并范围的情况及合并方法

（十）本年不再纳入合并范围的原子公司情况

说明原子公司的名称、注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本年不再成为子公司的原因。

原子公司在处置日和上一个会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年期初至处置日的收入、费用和利润的金额。

（十一）子公司的特殊会计政策

对纳入合并报表范围内子公司与母公司会计政策不一致且未进行调整的，应说明子公司采用的特殊会计政策，未调整的原因及其对合并会计报表的影响。

（十二）子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况

八、合并财务报表重要项目的说明

具体的报表项目应按以下要求进行披露：

1、货币资金

应按人民币与外币分别披露现金、银行存款及其他货币资金的期末、年初余额，其中，外币资金按外币折合人民币的金额披露。

项目

期末账面余额

年初账面余额

外币金额

折算率

人民币金额

现金：

人民币

美元

欧元

银行存款：

其他货币资金：

合计

（1）货币资金期末账面余额比年初账面余额增加的原因：

（2）期末其他货币资期末账面余额中包括：

项目

金额

银行承兑汇票保证金

信用证保证金

履约保函

……

合计

（3）年末、年初中国人民银行公布的即期汇率如下：

外币币种

年末汇率

年初汇率

美元

欧元

2、交易性金融资产

期末公允价值

年初公允价值

一、交易性债券投资

二、交易性权益工具投资

三、指定为以公允价值计量且其变动计入

当期损益的金融资产

四、衍生金融资产

五、其他

3、应收票据

票据种类

银行承兑汇票

商业承兑汇票

说明已贴现的商业承兑汇票

4、应收账款

类别

期末余额

年初余额

坏账准备

采用个别认定法计提坏账准备的应收账款

采用组合测试（账龄分析）法计提坏账准备的应收账款

（1）采用账龄分析法计提坏账准备的应收账款

期末数

年初数

账面余额

1年以内（含1年）

1-2年（含2年）

2-3年（含3年）

3-4年（含4年）

4-5年（含5年）

5年以上

（2）采用单项认定法计提坏账准备的单项金额重大的应收账款

债权单位

债务单位

计提金额

账龄

计提依据或原因

　合　计

（3）应收账款金额前五名单位情况（注：

每含有一名关联方，则需相应增加一名外部客户）

单位名称

与本公司关系

年限

占应收账款总额的比例（%）

（4）单笔重大坏账准备转回的金额及原因

债务人名称

坏账准备转回数

转回原因

（5）本年度实际核销的应收账款（含关联方）

关联方关系

期末金额

核销金额

核销原因

应逐笔说明逾期应收票据转入应收账款的情况。

5、预付款项

（1）预付款项前五名单位情况（注：

占预付款项总额的比例（%）

（2）账龄超过1年未收回的大额预付账款

未结清原因

6、其他应收款

采用个别认定法计提坏账准备的其他应收款

采用组合测试（账龄分析）法计提坏账准备的其他应收款

（1）采用账龄分析法计提坏账准备的其他应收款

（2）采用单项认定法计提坏账准备的单项金额重大的其他应收款

合　计　

（3）其他应收款金额前五名单位情况（注：

（5）本年度实际核销的其他应收款（含关联方）

应逐笔说明预付账款转入其他应收款的情况。

（6）应收股利明细：

被投资单位名称

本年增加

本年减少

未收回原因

是否减值

（1）存货构成

年初账面

余额

本年增加额

本年减少额

期末账面

原材料

自制半成品及在产品

库存商品（产成品）

周转材料（包装物、低值易耗品等）

消耗性生物资产

工程施工（已完工未结算款）

其他

其他项中应说明房地产企业土地储备的情况，概括土地储备的面积、本年增加及土地储备期末余额。

（2）存货跌价准备

存货种类

转回额

转出额

建造合同形成的资产

8、其他流动资产

期末账面价值

年初账面价值

1.

9、可供出售金融资产

1.可供出售债券

2.可供出售权益工具

3.其他

10、持有至到期投资

1.

2.

……

11、长期应收款

期初金额

分期收款销售商品

分期收款提供劳务

同时说明如下事项：

（1）单笔重大坏账准备转回的金额及原因：

（2）本年度实际核销的应收款项性质、理由及其金额，其中实际核销的在联交易产生的应收款项应单独披露：

关联关系

12、长期股权投资

（1）长期股权投资分类

对子公司投资

对合营企业投资

对联营企业投资

对其他企业投资

小计

减：

长期股权投资减值准备

（2）对重大的合营企业投资

注册地

业务性质

表决权比例（%）

期末净资产总额

本期营业收入总额

本期净利润

要求：

A、合营企业与本公司的重要会计政策、会计估计存在重大差异的，应予以披露相关重大差异情况，并同时说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如进行了相应调整的，还应当说明具体的调整情况，如未进行相应调整的，应当说明未调整的原因以及产生的影响；

B、公司如取得合营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异的，应当说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如未进行相应调整的，还应当说明这一事实及其原因；

C、公司对被投资公司持股比例与其在被投资单位表决权比例不一致的应说明原因；

D、对被投资单位具有共同控制的依据；

E、与合营企业投资相关的或有负债：

合营企业称

原始发生额

年末余额

形成原因

（3）对重大的联营企业投资

A、联营企业与本公司的的重要会计政策、会计估计存在重大差异的，应予以披露相关重大差异情况，并同时说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整，如进行了相应调整的，还应当说明具体的调整情况，如未进行相应调整的，应当说明未调整的原因以及产生的影响；

B、公司取得联营企业时其可辩认净资产与账面价值存在差异的，应当说明权益法核算时是否对其净利润进行相应调整；

如未进行相应调整