第十章 筹资与投资循环审计Word文档下载推荐.docx
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A．核实被审计单位持有的目的和能力，检查本科目核算范围是否恰当
B．向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程
C．检查持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确
D．结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转
8.注册会计师发现被审计单位于2007年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元，2007年12月31日，该幢商品房的公允价值为2150万元。
长江公司2007年应确认的公允价值变动损益为（A）万元。
A．损失50B．收益150C．收益150D．损失100
9.按照会计准则规定，下列说法中正确的是（A）。
A．投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整
B．投资企业对子公司的长期股权投资应采用权益法核算
C．投资企业对子公司的长期股权投资既可以采用应采用权益法核算，也可以采用成本法核算
D．投资企业对子公司的长期股权投资应按公允价值核算
10.以下关于可供出售金融资产的实质性测试错误有（D）。
A向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量，并记录函证过程，取得回函时应当检查相关签章是否符合要求。
B注意出售可供出售金融资产时相应的资本公积有无调整。
C如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，并且预期这种下降趋势属于非暂时性的，应当检查被审计单位是否计提资产减值准备，计提金额和相关会计处理是否正确。
D已确认减值损失的可供出售金融资产，当公允价值回升时，债券等债务工具和股票等权益工具应从资本公积转回，不得从当期损益转回。
11.在对短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。
以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，不正确的有（C）。
A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B．短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C．短期借款的重大风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D.Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
12.确定Ｌ公司的长期借款是否已在资产负债表上充分披露时，注册会计师无须审查的内容是（C）。
Ａ.借款费用资本化的金额是否在报表附注中单独说明
Ｂ.与借款相关的担保、抵押情况是否在报表附注中作了充分披露
Ｃ.“一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中扣除并单列于流动资产类下
Ｄ.长期借款的审定数是否与报表数相符
13.注册会计师执行的下列各项审计程序中，最能够证实杰曼公司长期借款完整性的是（B）。
A.根据长期借款明细账，追查有关借款的原始凭证
B.向杰曼公司所有的银行发函询证
C.将长期借款明细汇总表与明细账和总账核对
D.检查借款利息与本金是否相符
14.A注册会计师负责对生产型企业甲公司2010年度财务报表进行审计。
A注册会计师了解到甲公司2010年度的借款规模、存款规模分别与2009年度基本持平，但财务费用比2009年度有所下降。
甲公司提供的以下理由中，不能解释财务费用变动趋势的是（C ）。
A.甲公司于2009年1月初借入3年期的工程项目专门借款10000000元，该工程项目于2010年1月开工建设，预计在2010年6月完工
B.甲公司在2010年度以美元结算的货币性负债的金额一直大于以美元结算的货币性资产的金额。
人民币对美元的汇率在2010年上半年保持稳定，从2010年下半年开始有较大上升
C.为了缓解流动资金紧张的压力，甲公司从2010年4月起增加了银行承兑汇票的贴现规模
D.根据甲公司与开户银行签订的存款协议，从2010年7月1日起，甲公司在开户银行的存款余额超过1000000元的部分所适用的银行存款利率上浮0.5％
15.被审计单位A公司为建造厂房于2010年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。
2010年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。
该工程因发生施工安全事故在2010年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。
2010年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内闲置资金获得投资收益7万元），该项厂房建造工程在2010年度应予资本化的利息金额为（B）万元。
A.80B.13C.53D.10
16.注册会计师在对甲公司2010年度财务报表审计时，发现该公司为建造一座厂房用了两笔一般借款：
于2010年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。
另一笔于2010年3月1日借入500万元，借款利率为3％。
则注册会计师认为该公司2010年度的资本化率为（C ）。
A.6％B.5％C.4.43％D.4.5％
17.下列有关对筹资活动实施的审计程序的表述中，正确的是（D）。
A.股东权益增减变动的业务较少而金额较大，在审计中注册会计师一般无需对其内部控制进行了解而直接执行实质性程序
B.考虑到严格的监管环境和董事会针对筹资活动设计的严格控制，注册会计师应当将重大错报风险评估为低水平
C.如果被审计单位是国际资本市场上的大型公众公司，由于有良好的内部控制，注册会计师应将与筹资交易和余额有关的重大错报风险评估为低水平
D.注册会计师对有限数量的筹资交易实施了实质性程序，同时也需要对控制活动进行记录以识别可能产生的重大错报风险，以确保实施的实质性审计程序能够恰当应对所识别的重大错报风险
18.甲公司2010年1月1日，以760万元购入C公司40％普通股权，并对C公司有重大影响，2010年1月1日C公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，款项已以银行存款支付。
甲公司会计分录正确的是（A）。
A.借：
长期股权投资——C公司（成本）760
贷：
银行存款760
借：
长期股权投资——C公司（成本）40
贷：
营业外收入40
B.借：
C.借：
长期股权投资——C公司（成本）800
贷：
银行存款800
D.借：
贷：
投资收益40
19.A公司购入一固定资产，该固定资产的说明书上标明的使用期限是10年，公司根据以往经验，此类固定资产一般使用5年左右就要报废，而根据税法规定，该类固定资产可以享受最低3年折旧的税收优惠，在会计核算上该固定资产的折旧年限最合适的是（B ）。
A.10年B.5年C.3年D.6年
20.注册会计师在对甲公司2010年度财务报表审计时，发现2010年1月1日，甲公司购入B公司30％的普通股权，对B公司有重大影响，甲公司支付买价640万元，同时支付相关税费4万元，购入的B公司股权准备长期持有。
B公司2010年1月1日的所有者权益的账面价值为2000万元，公允价值为2200万元。
则注册会计师认为甲公司长期股权投资的入账价值为（D）万元。
A.600B.640C.644D.660
21.如果被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师首选的程序是（ C ）。
A.实地盘点投资证券
B.获取被审计单位管理层声明
C.向代保管机构发函询证
D.逐笔检查被审计单位相关会计记录
22.下列关于投资活动的内部控制的说法不正确的是（ B）。
A.业务的会计记录以及投资资产的保管应该岗位分离
B.企业自行保管，可以由一人进行控制，单独接触证券
C.应由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点
D.由独立的专门机构保管，可以防止各种证券及单据的失窃或毁损，并且由于它与投资业务的会计记录工作完全分离，可以大大降低舞弊的可能性
23.B注册会计师在对乙公司的投资活动进行审计时，应关注的重要内部控制制度是（A）。
A.公司发行股票、宣布发放股息等业务的批准手续
B.债券投资业务活动中业务授权、执行、会计记录和投资资产的保管等方面的明确分工
C.投资资产计价方法正确，期末余额正确
D.投资在资产负债表上的披露正确
二、多项选择题
1.注册会计师在了解W公司筹资与投资循环内部控制后，准备对W公司投资业务的内部控制进行测试，以验证投资增减变动及其投资均已经登记入账，执行的主要程序有（AB ）。
A.观察并描述筹资业务职责分工
B.了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否与总账或外部机构核对
C.检查年度内借款增减变动的原始凭证
D.检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确。
2.为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，注册会计师可选用（ABC）程序进行测试。
Ａ.函证银行存款余额的同时函证负债业务
Ｂ.分析财务费用，确定付款利息是否异常地高
Ｃ.向被审计单位索取债务声明书
Ｄ.审查年内到期的长期负债是否列示在流动负债类项目下
3.注册会计师在实施借款业务的实质性程序时，无论是短期借款，还是长期借款，其均应实施的实质性程序是（BC）。
Ａ.评估被审计单位的信誉状况和融资能力
Ｂ.向银行或其它债权人寄发询证函
Ｃ.检查非记账本位币折合记账本位币采用的汇率是否正确
Ｄ.检查一年内到期的长期借款是否转列为流动负债
4.助理人员正在对关于长期股权投资的工作底稿进行复核，请判断下列说法中正确的有（BC。
A．投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益
B．投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值
C．投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外
D．投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认
5.下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（ACD）。
A．成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠
B．成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润
C．权益法核算被投资企业宣告发放股票股利
D．权益法核算被投资企业宣告发放现金股利
6.Ｈ注册会计师负责对Ｃ公司2005年度财务报表进行审计。
在对Ｃ公司的筹资和投资循环实施审计程序时，Ｈ注册会计师计划测试Ｃ公司2005年末长期借款余额的完整性。
以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（ACD）。
Ａ.了解银行对Ｃ公司的授信情况
Ｂ.检查长期银行借款明细表中本年新增借款的银行进账单
Ｃ.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
Ｄ.重新计算并分析2005年度长期借款利息
7.被审计单位设定的下列（ABC）内部控制措施有助于其达到确保投资的计价方法和期末余额正确的控制目标。
Ａ.按每一种证券分别设立明细账详细记录相关资料
Ｂ.核算方法符合会计制度和会计准则的规定
Ｃ.检查长期股权投资的核算方法是否符合规定
Ｄ.由独立人员定期盘点证券投资资产
8.H注册会计师计划测试C公司2010年末银行长期借款余额的完整性。
以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（ACD ）。
A.了解银行对C公司的授信情况
B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单
C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函
D.重新计算并分析2010年度长期借款利息
9.注册会计师审查企业长期借款抵押资产时，应查明（ABD ）。
A.抵押资产的所有权是否属于企业
B.抵押资产的价值状况与抵押契约是否一致
C.抵押资产的账面原值是否属实
D.抵押资产的情况是否在资产负债表的附注中予以披露
10.注册会计师李明在检查ABC公司本期财务费用时，比较本期各月财务费用，发现下半年财务费用明显比上半年增加，下列情况能解释这一现象的有（ABCD ）。
A.ABC公司在当期６月份采用分期付款的方式购买了一批商品
B.在９月份公司账面显示为扩大生产线融资租入一台设备
C.由于下半年资金短缺，ABC公司不再享受供应商的现金折扣政策
D.由于次年需要增加进口原料采购量，公司借入较多的外汇
11.下列关于借款费用资本化的处理，正确的有（AC）。
A.一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×
所占用一般借款的资本化率
B.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间包括在内
C.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本
D.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常连续中断，且中断时间达到3个月的，应当暂停借款费用的资本化
12.为证实被审计单位是否存在未入账的长期借款业务，注册会计师可选用的测试程序的有（ABC）。
A.函证银行存款余额的同时函证负债业务
B.分析财务费用，确定付款利息是否异常地高
C.向被审计单位索取债务声明书
D.审查一年内到期的长期借款是否列示在流动负债类项目下
13.下列有关短期借款实质性程序的说法中正确的有（ BCD ）。
A.注册会计师应在期末对所有的短期借款进行函证
B.对年度内减少的短期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额
C.注册会计师应根据短期借款的利率和期限，复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确
D.如果被审计单位有外币短期借款，注册会计师应检查外币短期借款的增减变动是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额
14.A注册会计师作为X公司2010年度财务报表的审计项目负责人，在对借款进行审计时，审计工作底稿中有以下审计结论，正确的有（AD）。
A.用短期借款购建的固定资产，建议将其达到预定可使用状态前的短期借款利息按照会计准则规定予以资本化
B.用长期借款购建的固定资产，建议将其交付使用前的长期借款利息予以资本化
C.为购建固定资产发行债券支付的发行费用大于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其差额直接记入“在建工程”
D.为购建固定资产发行债券支付的发行费用小于资金冻结期间产生的利息收入的部分，建议将其作为溢价收入处理
15.下列可以实现对筹资交易发生认定的控制测试有（ AD ）。
A.索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全
B.检查支持借款记录的原始凭证
C.询问会计科目表的使用情况
D.检查借款合同或协议
16.投资与筹资循环审计中，注册会计师针对被审计单位实收资本增减变动的情况，应具体采取的措施包括（BCD）。
A.事先询问所有债务人，债务人无异议
B.查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致
C.逐笔追查至原始凭证、检查其会计处理是否正确
D.对首次接受委托的客户，除取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单
17.下列有关筹资相关控制测试的说法正确的有（BCD）。
A.如果企业应付债券业务不多，注册会计师可根据成本效益原则采取综合性方案
B.除非注册会计师对管理层的诚信产生疑虑，否则重大错报风险一般应当评估为低水平
C.如果检查风险的可接受水平较高，注册会计师应主要采用实质性分析程序和有限的细节测试
D.如果注册会计师拟依赖内部控制，则应实施控制测试
18.采用权益法核算时，可能计入“长期股权投资——×
×
公司（损益调整）”科目贷方发生额的有
（ AC）。
A.被投资企业宣告分派现金股利
B.被投资企业发生的其他权益变动
C.被投资企业发生亏损
D.被投资企业实现净利润
19.采用权益法核算下列各项业务发生时，不会引起投资企业资本公积发生变动的有（ABCD ）。
A.被投资企业接受非现金资产捐赠
B.被投资企业以股本溢价转增股本
C.被投资企业发放股票股利
D.被投资企业以盈余公积弥补亏损
20.C注册会计师陈华在了解丙公司长期股权投资的内部控制时，一般应了解如下（ABC ）内部控制制度。
A.投资项目是否经授权批准
B.是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得投资证明
C.长期股权投资的会计记录与授权、执行和保管等方面是否有明确的分工
D.定期与债权人核对账目
21.注册会计师陈华在审计杰豪公司时，注意到杰豪公司有如下内控措施，其中，有助于其达到确保投资的计价方法和期末余额正确的控制目标的包括（ABC ）。
A.按每一种证券分别设立明细账详细记录相关核算资料
B.核算方法符合会计制度和会计准则的规定
C.期末成本与市价孰低比较并正确记录投资准备
D.由独立人员定期盘点证券投资资产
22.下列关于投资活动所涉及的监控程序，管理层的定期复核应当包括（BCD ）。
A.定期计算持有股票凭证或有价证券的年度报表，并与投资账户余额（提供有价证券存在性的证据）相比较
B.检查所有的购买和销售交易，如果交易的数量有限则寻求授权的证据
C.检查经纪人的买入和卖出公告
D.将所收到的现金或所付出的支票与相关买入、卖出交易和收益的收据的授权信息相核对
三、判断题
1.在测试Ｙ公司投资业务的内部控制时，为了确保投资业务不相容职务的相互分离，注册会计师应采用观察与询问的方法确定Ｙ公司投资预算的编制与投资业务的记录两项职务是否由不同的人员分别担任。
（F）
2.按照《企业会计制度》的规定，企业应将因外币借款而发生的汇兑差额列入资本公积，不能按借款费用处理。
（F）
3.审查V公司的持有至到期投资时，注册会计师应结合银行借款等科目，了解是否存在已用于债务担保的持有至到期投资。
如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。
（T）
4.当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，应当将长期股权投资的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为长期股权投资减值损失，计入当期损益，同时计提相应的长期股权投资减值准备。
长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
（T）5.复核投资收益时，应以期末被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认。
（F）
6.如果被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致，注册会计师应当建议按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资收益。
7.注册会计师在审查公开发行股票的公司已发行的股票是否真实、是否已收到股票时，应向主要股东函证。
8.假定S公司2007年度无须编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，以下会计附注披露正确（会计报表注释中披露的其他应收账款的账龄结构如下）。
账龄
2007年12月31日
2006年12月31日
金额（元）
比例（％）
比例（％）
1年以内
9658252.81
65.58
8805969.27
65.37
1～2年
2548613.02
17.31
3027082.47
22.46
2～3年
1437597.69
9.76
678968.42
5.04
3～4年
942223.05
6.40
789630.42
5.86
4～5年
139884.83
O．95
153086.20
1.14
5年以上
16906.00
O.13
合计
14726571.40
100
13471642.78
9.假定S公司2007年度无须编制合并会计报表，也未发生重大重组行为，在不考虑披露格式、内容的完整性等其他因素的前提下，以下会计附注披露正确（会计报表项目注释中披露的长期股权投资明细如下）。
被投资单位
投资期限
初始金额（元）
股权比例（％）
2006年12月31日账面价值（兀）
A公司
1997年8月
一2007年7月
15000000
15％
B公司
1998年10月
一2008年9月
30000000
30
升级会员 