重庆理工大学审计学习题集答案文档格式.docx
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【答案解析】按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。
二、多项选择题
【正确答案】AD
【答案解析】注册会计师审计意见应当说明会计报表是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
【正确答案】ABC
【正确答案】BD
【答案解析】A为从1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，C为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。
【正确答案】ACD
【答案解析】注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位配合和协调，对被审计单位及相关没有行政强制力，故选项A不正确；
政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项C不正确；
政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和独立审计准则，故选项D不正确。
【正确答案】BCD
【答案解析】注册会计师审计是以内部控制制度为基础的审计，内部审计是内部控制的一个重要组成部分。
第二章答案
【答案解析】根据《注册会计师法》的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。
【答疑编号17611,点击提问】
【答案解析】根据《注册会计师法》的规定，注册会计师承办各项业务，必须由其所在事务所统一承接，注册会计师不能以个人名义承接。
【答疑编号17612,点击提问】
【该题针对“会计师事务所的组织形式”知识点进行考核】
【答案解析】
A是属于管理咨询业务，B是属于法定的审计业务，C是属于管理咨询，D是属于其他鉴证业务。
【答案解析】设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。
【答疑编号17615,点击提问】
【该题针对“注册会计师协会”知识点进行考核】
【答案解析】审计业务和其他鉴证业务之间是属于相容的业务，与服务业务（除税务服务外）是不相容的。
【答案解析】非直接经济利益仅在“重大”时才必须回避。
9
【答案解析】A、B、C中的人员都是注册会计师的直系亲属，但他们的职务均不会对审计对象产生重大、直接影响。
10
【答案解析】A、B属于“其他责任”的要求，D属于“专业胜任能力”的要求。
11
【答案解析】审计业务完成后前往会计师事务所工作，如果不是在审计时就已计划好的，并不影响当时审计业务的独立性。
12
【答案解析】所列情形均可能会影响鉴证业务的独立性。
但所影响的角度是不同的。
13
【答案解析】A有过之而无不及；
C中没有要求对王明已有的工作进行复核，不足以消除影响；
D王明担任的是外勤负责人，仅复核王明的工作底稿不足以消除影响。
14
【答案解析】BCD均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。
15
【答案解析】D不严谨：
注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，但若子女的工作内容对审计的对象有重大、直接影响，则不能承接这一企业的审计业务。
16
【答案解析】BCD虽然影响注册会计师的独立性，但如果事务所采取措施可以把对事务所的影 响降低到可接受的水平，仍可以承接业务。
A直接影响事务所的独立性。
17
【答案解析】A中第二句错；
B错在要注册会计师对专家工作结果负责。
事实上，专家应当对自己的工作结果负责，注册会计师仅对专家工作结果的利用负责；
C错在注册会计师不对助理人员的工作结果负责。
18
【答案解析】职业道德的规定：
会计师事务所不得以特定结果的实现与否决定审计收费的高低。
19
【答案解析】违反职业道德不假，但属于按照特定目标的实现决定收费的高低。
20
【答案解析】注册会计师职业道德的“其他责任”中明确禁止注册会计师对自己的能力进行广告宣传，哪怕是“如实”的。
21
【答案解析】如果客户是上市公司，D中做法是被禁止的。
【正确答案】AB
【正确答案】ABD
【答案解析】C项是注册后撤销注册的情形。
【正确答案】AC
【答案解析】B选项，《注册会计师法》不容许个人独资设立或创办股份公司形式的会计师事务所；
D选项，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。
4
【正确答案】ABCD
5
【答案解析】A、C不影响独立性，因为张妻、王父既未担任客户的董事、经理、关键管理职务，也未从事对鉴证对象产生直接重大影响的工作；
B是职业道德规定的影响因素，D中的招待显然超过了正常的社会礼仪。
6
【答案解析】对于B，会计师事务所只要更换派往该客户的签字注册会计师即可保持独立性；
C与B类似；
由于A、D中涉及的人员并不仅限于鉴证小组，所以不是通过更换人员就能加以避免的。
7
【答案解析】A：
只要L仍在Y公司任职，李江的独立性就受到影响；
8B：
李江2005年任职期间的业务可能通过资产负债表延续到2006年度财务报表的审计范围中，李江的独立性无法保证；
C：
李江的工作包含在审计范围中，独立性受到损害；
D：
P已离休，李江的工作对审计范围也无直接影响，对独立性的影响已降至可接受水平以下。
8
累计折旧不会成为应收账款的对方科目，与应收账款之间不仅不存在直接联系，也不存在间接联系；
B：
银行存款可能是应收账款的对方科目；
坏账损失与应收账款有直接联系；
D中所列项目不会成为应收账款的对方科目。
【答案解析】独立原则是注册会计师审计的灵魂，会计师事务所从整体上不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，出具任何意见类型的审计报告都是不谨慎的。
【答案解析】本题的选项是对保密要求的一个小结。
【答案解析】注册会计师在其名片上印有姓名、专业资格、职务可以，但是不得印有社会职务，否则属于违反职业道德规范。
会计师事务所的员工担任被审计单位独立董事属于与执行的鉴证业务不相容的工作，属于违反职业道德规范。
【答案解析】管理咨询是一个宽泛的概念，应具体分析，如属于设计内控等非审计对象的范围， 一般不影响独立性，如咨询的内容与财务直接关联，可能应影响审计的独立性。
D是错误的：
对于上市公司，会计师事务所不能在提供评估服务的当年提供审计服务，即使执行审计业务 的人员与执行评估业务的人员不是同一个人员。
【答案解析】BCD均属于职业道德的明文规定，新旧教材在这一问题上变化很大。
【答案解析】所选答案均属于中国注册会计师协会有关职业道德规范指导意见的内容。
三、判断题
【正确答案】错
【答案解析】注册会计师应当对执此过程中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止。
【正确答案】对
【答案解析】按职业道德规范，这种不寻常的借贷关系将影响审计的独立性。
【答案解析】由于审计在前，投资决定在后，投资行为并不影响审计实质上的独立性，但人们有理由怀疑A的行为是有预谋的，从而违反了形式上的独立性。
【答案解析】这只是遵守了实质上的独立，注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，缺乏对形式上独立，也不能称为遵守了独立性原则。
【答案解析】保密的规定同样适用于鉴证小组所聘用的专家。
【答案解析】不经审计客户同意，前任注册会计师不能告知后任有关情况，否则将违反保密的规定。
另外接受委托前是必须与前任注册会计师进行沟通的。
9.
10.
【答案解析】会计师事务所和注册会计师宣传他人特定产品可能影响形式上的独立性。
11.
【答案解析】按照中国注册会计师职业道德规范，这种情况将会产生对独立性的“自我评价”威胁。
12.
【答案解析】对广告内容的限制主要集中在业务招揽和专业能力等方面，题目中的内容不在限制之列。
13.
【答案解析】会计师事务所之间的业务协作常需要注册会计师跨所执业，只要所属会计师事务所同意，不违反职业道德的规定。
14.
【答案解析】所在国不允许对能力进行广告宣传的注册会计师不能在其他允许的国家发布广告。
四、简答题
【正确答案】
（1）由于ABC会计师事务所收费主要来源于XYZ公司，会计师事务所应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性。
（2）不会影响注册会计师的独立性，原因是注册会计师A的妻子仅为XYZ公司的普通职员，则不会影响其独立性。
（3）ABC事务所与XYZ公司之间存在除业务费之外的其他经济利益，可能会影响会计师事务所的独立性。
（4）鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，这样的关联关系可能会影响会计师事务所的独立性。
（5）注册会计师B的哥哥虽然与注册会计师B属于近亲关系，但是在XYZ公司没有重大经济利益，一般不会影响注册会计师的独立性。
（6）因前任由于在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到鳃聘，ABC会计师事务所及注册会计师会有一定的威胁，可能损害会计师事务所独立性。
（7）会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户XYZ公司的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理职务。
A注册会计师目前担任的独立董事必然影响会计师事务所和注册会计师的独立性。
所以影响A注册会计师的独立性。
（8）由于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。
（9）注册会计师A的外甥虽不属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但拥有XYZ公司大量股票，所以可能影响注册会计师的独立性。
【正确答案】
（1）由于B注册会计师与W有限责任公司的董事长x共同出资设立BX公司，只拥有30％份额，且B注册会计师又是ABC会计师事务所的发起人，任审计部正副经理。
会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间存在密切的经营关系。
或会计师事务所与审计客户之间存在密切的经营关系，这一关系会带来商业的或共同的经济利益，并产生经济利益威胁和外界压力威胁。
不论会计师事务所还是注册会计师的审计，独立性均受到威胁，一般不应接受委托。
如果要接受委托．ABC会计师事务所应要求B注册会计师终止该经营关系；
或者降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要。
（2）如果ABC会计师事务所接受委托，B注册会计师已将该经营关系终止；
或者降低关系的重要性，使经济利益不重大，经营关系明显不重要，可以委派B注册会计师进行审计。
否则唯一适当的措施是将其调离鉴证小组。
第三章答案
【答案解析】审计质量控制是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。
【答案解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对基准对象绩效评价和计量，都不构成适当的标准。
【答案解析】如果没有其他证据的支持，直接获取的电子邮件（B）以及直接获取的口头证据（C）均没有书面证据（A）可靠；
内部书面证据（D）没有外部书面证据（A）可靠。
【答案解析】如果从不同来源获取的证据或获取的不同性质的证据不一致，可能表明某项证据不可靠，注册会计师应当追加必要的程序予以解决。
【答案解析】如果有迹象表明发票的盖章是伪造的，才有必要实施程序D。
【答案解析】证据的适当性不仅包括可靠性，还包括证据的相关性。
【答案解析】在D的情形下，注册会计师应当出具保留或无法表示结论的报告。
【答案解析】在工作范围受限的情况下，注册会计师不可能出具否定结论的鉴证报告。
【答案解析】注册会计师不能承接不胜任的业务。
这里的专业胜任能力不仅是对注册会计师的要求，也是对专家和业务助理人员的要求。
【答案解析】会计师事务所业务质量控制准则的规定。
【答案解析】在有限保证的鉴证业务中，注册会计师应提出消极方式的结论。
【答案解析】确定复核人员的原则是．由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员实施的工作。
本年执业的注册会计师在注册之前至少工作过两年。
【答案解析】工作底稿的归档期限是业务报告日后的60天内。
周期最长不得超过三年；
Ｂ：
至少选取一项进行检查；
参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。
15.
【答案解析】一般来说，来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性。
对于其他的投诉，应进行具体分析，难以一概而论。
【答案解析】鉴证业务基本准则的规定。
【答案解析】在直接报告业务中，注册会计师直接对鉴证对象进行评价或计量，或者从责任方获取对鉴证对象评价或计量的认定，而该认定无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息。
因此，在直接报告业务中，责任方不是对鉴证对象信息负责的组织或人员。
【答案解析】A、C不是必须实施的，而是注册会计师可以根据具体情况进行选择的。
【答案解析】依据鉴证业务基本准则，在基于认定的业务中，注册会计师的鉴证结论只可以采用A、C两种表述形式之一。
【答案解析】客户以前是否委托其他会计师事务所，并不是会计师事务所是否接受委托应考虑的情况。
【答案解析】B、D属于项目负责人进行复核的内容。
【答案解析】书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的。
【答案解析】应分别两个不同的业务，按60天期限的要求分别归档。
【答案解析】除了对于非鉴证业务工作底稿的保管尚无规定外，对于所有鉴证业务工作底稿的保管，均要求自业务报告之日起至少保存10年。
【答案解析】如果注册会计师是责任方或预期使用者，将严重违反鉴证业务的独立性要求。
【答案解析】注册会计师对被审计单位年度财务报表审计属于基于责任方认定的鉴证业务。
因为被审计单位年度财务报表是在责任方对鉴证对象进行评价或计量，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取。
【答案解析】适当的鉴证对象应当使不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果基本一致。
【答案解析】按鉴证业务基本准则，鉴证业务风险通常体现为重大错报风险和检查风险。
检查风险是指某一鉴证对象信息存在错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
提干后面所解释的是重大错报风险的定义。
【答案解析】直接报告业务不涉及责任方认定。
【答案解析】在合理保证的鉴证业务中，注册会计师应当以积极方式提出结论。
【答案解析】会计师事务所业务质量控制准则不仅涵盖了鉴证业务基本准则的适用范围，而且增加了“相关服务业务”这一适用范围。
【答案解析】有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
【正确答案】
（1）注册会计师对年度财务报表审计并发表审计意见。
属于责任方认定的鉴证业务；
对其与2006年l2月31日财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见属于直接报告鉴证业务。
（2）责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在以下四个方面：
①预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同。
前者预期使用者可以直接获取鉴证对象信息；
后者只能通过阅读鉴证报告获取有关的鉴证对象信息。
②注册会计师提出结论的对象不同。
前者可能是责任方认定，也可能是鉴证对象；
后者对鉴证对象提出结论。
③责任方的责任不同。
前者责任方应当对鉴证对象信息负责，可能同时也要对鉴证对象负责；
后者责任方仅需要对鉴证对象负责。
④鉴证报告的内容和格式不同。
前者鉴证报告的引言段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出签证结论；
后者注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出签证结论。
【正确答案】不正确。
主要原因有以下两点：
（1）王华注册会计师指导不正确。
在传统审计中，注册会计师审计工作主要包括控制测试和实质性程序，以获取充分、适当的证据，发表审计意见。
新审计准则要求在合理保证的鉴证业务中，为了能够以积极方式提出结论，必须评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险和采取应对评估风险的措施。
注册会计师应当通过下列不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据：
①了解鉴证对象及其他业务环境事项，在适用的情况下包括了解内部控制；
②在了解鉴证对象及其他业务环境事项的基础上，评估鉴证对象信息可能存在的重大错报风险；
③应对评估的风险，包括制定总体应对措施以及确定进一步程序的性质、时间和范围；
④针对已识别的风险实施进一步的程序．包括实施实质性程序，以及在必要时测试控制运行的有效性；
⑤评价证据的充分性和适当性。
（2）合理保证提供的保证水平低于绝对保证，将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。
原因在于下列因素的存在：
①选择性测试方法的运用；
②内部控制的固有局限性；
③大多数证据是说服性而非结论性的；
④在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断。
第四章答案
【答案解析】一般地，将x年度的业务列入Y年度的财务报表，将使x年度的财务报表不完整（违反完整性认定），并使Y年度的财务报表不真实（违反存在或者发生认定）。
【答案解析】入账金额是针对计价和分摊认定的。
【答案解析】准确性认定既涉及交易、事项的金额，也涉及交易、事项的应记录的其他数据，在其他数据中，应当包括商品的数量。
程序A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”均不是应记录的其他数据。
所以是效果最差的程序。
【答案解析】四个选项虽然都有金额，但A、B均属于“记了不应记的业务”或“该记的没有记”，违反了“完整性”、“存在”认定。
选项Ｃ不影响被审计单位应付账款的完整性和真实性。
D系金额错误，违反了“计价和分摊”认定。
【答案解析】“截止”认定属于与各类交易和事项有关的认定，与财务报表列报无关。
【答案解析】监盘能发现数量方面的差错，函证和详细计算程序都能发现金额方面的差错，分析程序主要是用来帮助注册会计师确定合理怀疑的方向。
【答案解析】A、C、D均为每次财务报表审计必须执行的程序。
【答案解析】担保、抵押的情况不属于入账的范
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