出版发行行业会计核算与名词解释Word文档格式.docx
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如
ISBN978-7-5443-2290-4，其中978是由国际物品编码（EAN·
UCC）系统专门提供给国际ISBN管理系统的产品标识编码（2008年开始国际ISBN中心启用前缀979，所以会出现978和979并行的情况），7是分配给中国ISBN中心管理的组区号，5443为海南出版社的出版者号，2290为《现代科技信息管理学》的书名号，4为根据978－7－5443－2290按照规定的计算方法计算出来的校验码。
码洋：
是图书刊物价值计量的一种称谓,一本书的定价,其货币额叫码洋。
旧称银币为洋钱，又简称洋、大洋，故一本书的版权页上所标记的价格，叫作“码洋”。
实洋：
发行部门向出版社（或分销商）进货时，有一定比例的折扣，按码洋打了折扣以后的金额，俗称实洋。
实洋分为采购实洋和销售实洋。
发行部门的采购实洋就等于出版社的销售实洋。
代印：
接受出版社的委托，联系纸张供应、印刷加工等业务。
所有费用由出版社直接支付供应商和印厂，公司只负责生产管理，参与一项或几项成本控制。
同时负责成本的计算（出版社一般按公司计算的成本支付费用）。
印刷完成后，按外购处理，入库，再销售给供应商。
此类产品很数量和金额均很有限。
自有：
公司使用由自己的型片印制图书，对产品生产阶段的成本直接控制。
通俗的讲，就是公司所印制图书的内容是公司自己（出版事业部）开发的，公司使用自己的型片进行生产。
租型：
公司租用出版社的型片（型片是指印刷图书时使用的胶片）印制图书，对产品生产阶段的成本直接控制。
通俗的讲，就是公司所印制的图书的内容是他人已开发并享有权利的，公司需要向出版社支付型片的费用，并使用租来的型片进行生产。
“租型”,这个出版界的特有说法起源于2001年以前。
那时全国只有人民教育出版社一家出版社受国家投资委托指定编写出版中小学教材。
由于我国地域辽阔,地处北京
的人教社无法在同一时间内满足全国各地的教材需要。
为了保证每年全国中小学学生在开学前拿到教材,人教社索性把教材的印刷胶片分给各地方的省新闻出版局,地方新闻
出版局再指定当地出版总社或者人民出版社出版、印刷,新华书店独家发行销售。
地方人民出版社按照教材总定价的3％-4％付“租型”费用给人教社。
中盘：
所谓中盘，是指连接上游出版商和下游批发、零售商，依托现代信息技
术和物流配送体系，能够提供分销服务和分拨服务的经销商和代理商
、主要业务流程及会计核算流程介绍
出版业务流程（以”X出版社”为例）：
序号
流程
工作内容
1
选题
编辑提出出版内容的选题，总编组织论证、社长为选题管理负责人。
编辑每人每年不少于5个选题。
分为年度选题和每月增补选题。
2
选题报批
总编室组织论证，社长办公会审定，并报集团审核后。
由社长正式签发报集团及省新闻出版局。
3
组稿、编辑
编辑就经核准的选题组稿，与作者签订出版合同
4
三审、发稿、申报书
号
编辑加工稿件、复审、终审，封面、版式设计、发排、
申请书号、条码，申报CIP（图书在版编目）
5
确定印数及定价
确定每版书的印刷册书及销售价格（出版物的定价乘以数量在行业内称为“码洋”，与各销售企业实际结算的价格乘以数量称为“实洋”）
6
校对
校对、印前质量检查
7
排版、印刷
印刷公司排版、印刷、装订
8
发行与销售
教材教辅向发行集团销售，一般图书通过渠道发行与销售。
出版业务主要会计核算特点介绍：
根据出版行业业务流程的特点以及”X出版社”的的经营管理模式，主要核算特点如下：
1、图书销售主要分为两大部分，一是教材教辅：
全部给新华发行集团进行销售，以码洋的一定折扣确定实际销售金额（实洋）；
二是一般图书：
主要是向省外销售，包括主渠道和二渠道。
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图书的发行一般包括自办发行和独立发行两种方式。
自办发行是指由出版社作为主发行商，与零售书店签订协议，约定按图书码洋的一定折扣向零售书店提供图书，并由出版社将成品书从印刷厂发运到各书店，在约定期限内，书店将未售出的图书退回；
独立发行是指通过独立发行商（主要为图书批发商）发行。
独立发行又可以分为包销和经销，包销主要以教材和畅销书为主，一般不允许退货；
经销则是以一般图书为主，通常允许退货。
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根据我们了解到的出版发行行业的惯例以及调查阶段所了解到的情况，江西出版社的销售的确认以结算开票为准。
教材教辅部分以新华发行集团的收货单为销售数量，根据确定的折扣及结算通知，财务开票确认收入，由于存在向学校的收款期及免费教材省财政厅结算期的问题，一般确认收入比实际发货时间滞后3个月甚至更长。
般图书以实际收款为确认收入的时间，一般确认收入比发货存在较长的滞后时
间，有的甚至有1－2年
2、成本核算
图书的生产成本主要包括向著作权人支付的稿酬，审稿、制版、校对等编辑费用，委托印刷费加工费，纸张成本等；
江西出版社成本核算主要是手工卡片记录，按每本书归集。
教材教辅是在确认收入的时候，从生产成本转库存商品结转成本，期末库存商品无余额。
一般图书完工后转库存商品，期末库存商品在系统内不能体现到书。
教材教辅退货部分在结算时按净数结算确认收入，成本按全部结转。
3、存货核算
教材教辅没有实物库存，产品完工后直接交新华发行集团，由新华发行集团签收（收货单）。
一般图书有实物出入库记录，由市场发行部及仓储部分别用独立的软件登记，详细记录每本书的发货数量、码洋、客户及入库（含退货入库）。
由于退货部分财务不做处理，仓库实物结存数比财务账面数大。
仓库中实物的码放并不规律，盘点工作需要很大的工作量。
4、相关账务处理
A领用原材料
借：
生产成本-原辅料
贷：
应付账款预付账款银行存款
B支付印刷费
生产成本印刷费
应交税金—应交增值税—进项税
银行存款
C支付编录费
制造费用编录费
银行存款、应付工资等等
D月末将制造费用编录费用全部转到生产成本编录费
生产成本编录费
E教材教辅收入、成本确认
每月与发行公司联系，根据其能支付的款项，开具发票的同时，结转收入、成本；
a、开具发票
应收账款集团内款项
预收账款待结商品销售收入
应交税金—销项税
b、回款
c、同时结转收入和成本
主营业务收入集团内收入
库存商品
生产成本
产品销售成本
F一般图书（本版图书）收入、成本确认
a、开发票时
应收账款应收集团内账款客户辅助核算市场开发部
应交税金—增值税—销项税
预收账款—待结商品销售收入
b、收款时
c、成本会计成本计算单上每本书的成本统计齐全时
d、每本书的销售完全确定后，财务根据实际销售情况确认销售收入，同时将此本书所有的成本结转。
例如，如果A书一共印刷100册，财务需要待这100册的销售情况完全确定后，才确认收入成本。
如果实际销售80册，财务人员确认80册的收入，同时将退回的20册视同废书，故将100册书的成本均结转。
预收账款—待结转（80册）
商品销售收入（80册）
商品销售成本（100册）
库存商品（100册）
教材教辅收入确认滞后金额，可以通过核对产品制作部制作的“图书印制任务安排表”
与财务账簿中已确认的教材教辅书名之间的差异统计。
I一般图书收入确认滞后的影响金额，可以通过仓储会计处的账簿统计：
G仓储施会计对一般图书的核算主要用于对应收账款的催收，具体过程：
a、一般图书入库：
库存商品（不含税码洋）
应付账款-过度科目（不含税码洋）所附的原始单据：
江西省出版社入库清单；
b、一般图书出库：
1）、仓储管理员根据市场开发部开的““X出版社”批销业务清单”（一式六联、市场）发货后，根据清单粉联记凭证：
应收账款（含税实洋）借或贷：
应付账款（码洋与实洋的差额）（折扣及销项税）
库存商品（码洋）
同时黄联记录**单位往来账，发货时登记，收到款后用笔划掉，表示收款；
（分客户单独保管）
c、收款：
应付账款（含税实洋）
应收账款（含税实洋）
发行业务流程
发行业务主要分为教材、教辅、一般图书的发行，其中教材的发行由发行集团有限公司下属教材发行部负责统一征订工作，教辅主要由江西省兴华教育图书发行有限公司负责统一订购，一般图书由江西省新华书店连锁经营中心负责统一订购，各市、县新华书店无自行采购的权限。
1）教材发行业务
1编制《教材征订目录》
教材发行部业务员收到江西省教育厅及各出版社提供的《教学用书目录》，进行核对，按照省教育厅的《教学用书目录》编制《教材征订目录》。
由教材发行部负责人对《教材征订目录》是否符合省教育厅的《教学用书目录》进行评审，通过负责人签字后，印刷下发。
2生成《课本预印数》
基层书店征订数未上报前，教材发行部根据上季征订数，凡是能用的品种均依据一定比例向出版社提出《课本预印数》,让印刷厂提前开印,减轻后期交货压力。
3生成《课本提印数》
各基层书店根据各所在地学校提交的征订品种、数量在教材发行系统中填写电子征订单。
教材发行部业务员收到各市县店电子征订单，对照报定店的上季报订情况进行审核，审核重点是针对教材品种（主副科数量）不配套、漏订、错订、错行、多零、少零等情况，发现问题及时与保定店联系核实，并通知更改、调整。
教材发行部业务员将全省报订数汇总，生成《课本提印数》，交给主任审核签字后报送本省和省外的出版社。
4追加订数
教材发行部业务员在出版社规定的时间内，及时追加教材报订数，出版社若因订数少等原因无法供货或有关书名、订价及单位地址、联系电话等信息变更时，应以书面形式通知教材发行部有关业务员。
5到货验收及发货
印刷厂向江西省新华物流有限公司（发行集团下属公司）交书并提供《送货单》，物流公司业务员拆包验收（实际为预收货），在《送货单》上签字确认后入库，在WMS系统中记录图书信息（书名、码洋等）后，在系统中录入数量（发货清单上的数量）后保存物流公司根据实际收货开局《收货单》（结算凭证）
业务员在WMS系统中输入征订号（事先已编制），系统中出现分发明细，物流公司按分发明细统一发货至各市县新华书店。
送完货后，运输员将回执交给回执反填员，回执反填员将回执中的数量输入WMS系统后发货工作即完成
印刷厂将《收货单》送交教材发行部，相关经办人核对每一个品种的书名、版别、定价、册数、进货折扣、码洋、实洋等信息，并进行登记。
6财务结算
印刷厂在教材品种、订数全部交清3个月后，由出版社与发行集团财务部结算书款。
本省出版社提供发票和《收货单》，外省出版社提供发票和发货清单。
财务部送来的《划款单》都需由教材发行部分管的经办人对书名、册次、版别等信息对照记录进行核实并登记。
发票上应有财务部经办人、教材发行部经办人、教材发行部主任和发行集团分管副总审核签字，以确保承付无误。
7调剂
直接调剂：
各级店之间直接进行课本调剂。
间接调剂：
基层店通过省级店在全省范围调剂
现场追加:
开学前10天，少量的课本追加可以直接在物流公司仓库办理，现场做《批销单》。
8退货
教材原则上不允许基层书店退货，如需退货，需经过教材发行部主任同意后方可受理。
数额较大的，还需要发行集团分管副总同意。
同时填写《教材发行部教材寄销、退书通知单》，经教材发行部主任、业务员、仓库保管员签字同意后方可办理付退手续。
9教材发行服务
教材发行工作结束后，教材发行部将对客户进行随机调查，并请基层书店填写《客户服务满意度调查表》对教材发行工作质量作出评价。
此外，教材发行部形成《教材统计表》，送交有关领导和财务部门，协调财务部门做好回款工作。
发行业务相关财务处理
采购入库
库存商品（码洋）贷：
库存商品-进销差价（折扣）库存商品-进项税
应付账款-购货款
收到增值税发票并付款
应交税金-进项税
确认销售
应收账款（含税销售额）
主营业务收入-折扣主营业务收入-销项税贷：
主营业务收入（码洋）
应交税金-销项税（13%）
结转成本
主营业务成本
库存商品-进销差价
库存商品-进项税
库存商品-码洋
收到书款
应收账款
2）一般图书发行业务供应商的选择：
一般选择比较大的、信誉好、合作历史久的出版社。
价格的确定：
书价是固定的，采购价格折扣一般由出版社决定，一经约定，一般不
变。
（无合同或协议支持）
1采购流程
各连锁店和个人书店在江西新华发行集团有限公司网站（）中的“业务处理”栏中填报“请配单”（工作日每日一次）；
新版图书、畅销图书等连锁经营中心会主动配发连锁店（配发数根据往年销售情况确定，每年修订一次）。
连锁经营中心配购部汇总请配单后，首先匹配检查库存，如有库存则直接进行调剂向物流公司发出配送指令，如无库存则打印无库存的“订单信息”（包括书名、ISBN货号、出版社、定价、数量等）送至采购部。
采购部业务员收到配购部的订单信息后在NVS系统中编制“进货单”，在“进货单”
界面点击“订单确认”即生成订货单（包括书号、书名、版别、折扣、进价、订货数量）；
（从收到请配单到发出订货单不超过3天）
2验收、入库和仓储货物到货后，由物流公司进行拆包验收，在发货清单（供应商提供）上签字确认后入库，将实际入库数量录入WMS系统后保存即生成“到货验收单”，物流公司的WMS系统与连锁经营中心的NVS系统是衔接的，采购业务员根据“到货验收单”中的到货数进行分发，财务根据实际到货数入账。
仓储由物流公司负责。
3发出货物
各连锁店请配时有库存的，由配购部业务员发出配送指令给物流公司，由物流公司统一送货；
采购后入库的，由采购部业务员进行分发后向物流公司发出配送指令，由物流公司统一送货。
物流公司将送货回执中的数量输入WMS系统后，连锁经营中心能在NVS系统中看到发货情况，确认发货完成。
4退货
连锁经营中心向供应商退货：
正常情况下可以退货，但部分有时间限制和比例控制的除外。
各连锁店向连锁经营中心退货：
正常情况下可以退货，损失由连锁经营中心承担。
（直营店退货较多，非直营店退货较少，因为非直营店都是请配，无主配）
5盘点各直营店每年盘点二次，年终盘点时连锁经营中心会派人参加；
总部仓库（库存几千万）每年盘点至少一次。
盘点表体现“货架号、书名、单价”。
6货物报废
每年年底对因出版时间过长而滞销、因风黄污损而无法销售、因教材改版无法销售、过期的音像制品等进行报损，报损经库房保管员签名后，需经库房主管、分管经理、总经理审核批准。
7会计核算
1）货物验收入库
库存商品—码价
库存商品—进销差价贷：
库存商品—进项税额贷：
2）和供应商结算
书籍销售出去后就可以结算，
般结算周期为3-6月凭码价清单和增值税专用发票结算。
应交税金—进项税额
3）发出货物
发到直营店（即委托代销）：
物流公司将送货回执中的数量输入系统后，连锁经营中心能在NVS系统中看到发货情况。
库存商品—委托代销
库存商品—码洋
发到非直营店（托收）：
物流公司将送货回执中的数量输入系统后，连锁经营中心能在NVS系统中看到发货情况。
但不做账务处理，等开具托收后，才确认收入结转成本。
4）确认收入、结转成本
直营店：
书籍在联网系统TOPS中销售出去后会定点备份，连锁经营中心财务能在NVS系统中获悉销售情况。
确认收入：
一律70%折扣
主营业务收入（码洋*70%）
主营业务成本借：
库存商品—进销差价借：
库存商品—进项税
非直营店：
进价基础上加价3%-5%。
一般结算周期为3—6月。
以开具托收为确认收入时点。
主营业务收入—调拨折扣（3%-5%）贷：
主营业务收入—调拨收入（码洋）
库存商品—进销差价
5）月底统一计提销项税
主营业务收入—销项税
6）回收货款
书款存入转户（只进不能出），连锁经营中心财务每月转账一次
7）支付物流公司费用
按照销售码价的3%向物流公司支付费用。
销售费用贷：
其他应付款
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