史丹利现金流量业务分类指南13页文档资料文档格式.docx

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1、经营租赁固定资产收到的现金（如租金）。

2、收取卫生费收到的现金。

3、收取自行车存车费收到的现金。

4、取得各类罚款收入、违约金、赔偿金收入收到的现金

5、收取押金收到的现金。

退还押金支付现金时在本项目以相反方向反映。

6、收取各类保证金收到的现金，当年退还各类保证金支付现金时在本项目以相反方向反映。

7、收到的各种代收款项的现金，代付时在本项目以相反方向反映。

8、其他营业外收入收到的现金。

9、职工辞职时交付的培训费、交付的劳动保护用品款收到的现金。

10、银行存款利息收到的现金。

11、工程、材料招标收取的现金，当年退还时在本项目以相反方向反映。

12、环保部门返还排污治理基金收到的现金。

13、建筑管理办公室返还劳保基金收到的现金。

（四）收到的内部款项的现金：

收到内部单位的所有现金（包括收到内部单位用于贴现的银行承兑汇票），由收款单位填列。

（五）收到的子公司款项的现金：

收到往来款项的现金。

二、经营活动产生的现金流出：

（一）下列事项应列入购买商品、接受劳务支付的现金：

1、购买材料、备件支付的现金，包括一并支付的增值税进项税额；

产品包装、检测、检验、装载所支付的现金。

2、应计入原材料价值的运费、修理费、设备台班费支付的现金。

3、接受协作队伍提供劳务支付的现金。

4、劳务管理费、外单位管理费支付的现金。

5、购买风、水、电、汽、暖所支付的现金。

6、购买作为材料管理办理入库的劳动保护用品所支付的现金。

未办理入库手续的，列入支付给职工以及为职工支付的现金。

7、材料整理、检验、加工、卸载、包装所支付的现金。

8、偿还经营性应付账款、应付票据支付的现金。

9、购买商品、接受劳务预付的现金。

10、购货退回收到的现金（不包括专项工程及专项工程物资支付的现金）在本项目以相反的方向反映。

11、电话费、水电费、暖气费用支付的现金。

收取零星电话费用、水电费、暖气费用的现金收入在本项目以相反方向反映。

（二）下列事项应列入支付给职工以及为职工支付的现金

1、支付工资、奖金、各类津贴、补贴的现金。

不含列入在建工程科目支付的工资、奖金。

2、用于职工培训、教育方面支付的现金。

3、用于职工福利方面支付的现金。

4、直接支付给职工个人书报费、烤火费、防暑降温费的现金。

5、支付职工食堂补贴的现金。

6、支付职工人身保险费的现金。

7、支付非在岗职工生活费的现金。

8、支付丧葬补助费的现金。

离退、退休人员发生的丧葬补助费列入支付的其他与经营活动有关的现金。

9、支付职工计划生育的现金。

10、支付购买药品的现金。

售出药品收到的现金以相反方向反映。

11、支付职工的养老保险、失业保险、工伤保险、医疗保险。

住房公积金、住房困难补贴的现金。

12、支付职工工资时直接扣缴职工个人负担的养老保险、失业保险、医疗保险、住房公积金、个人所得税及其他代扣款项，在支付时列入本项目。

13、支付解除劳动合同补偿金的现金。

14、支付股利的现金。

（三）下列事项应列入支付的各项税费：

企业所得税、增值税、营业税、城建税、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。

不包括本期退回的增值税、所得税等税收返还。

（四）下列事项应列入支付的其他与经营活动有关的现金：

1、支付差旅费的现金。

2、支付办公费的现金。

已办理入库的办公用品支付的现金列入购买商品、接受劳务支付的现金。

3、支付交通费的现金。

4、支付经营性租赁的现金。

5、支付证照年检的现金。

6、支付工程保修费的现金。

7、支付财产保险的现金。

收到保险公司赔偿的现金在此项目以相反方向反映。

8、支付排污费、河道维修费的现金。

9、支付工会经费、党团组织活动经费、团体会费、各类会议费的现金。

10、支付离退休人员费用的现金。

11、支付抚恤救济费的现金。

12、支付咨询、诉讼、审计、绿化、广告费的现金。

13、支付业务招待费的现金。

14、支付招投标、合同签证、公证、定额测定等费用的现金。

15、支付展览费、仓储费、代理费的现金。

16、支付职工子女学费的现金。

17、支付各类罚款、赔偿、违约金的现金。

18、支付微机联网、电话初装的现金。

19、支付金融机构票据工本费、手续费及保函费用的现金。

20、支付各种发票的现金。

21、支付房屋修缮费、物业管理费。

22、支付独生子女医药费、保健费、托儿费的现金。

23、支付的银行保函手续费。

24、支付工程投标的保证金，当年退还时在此项目以相反方

向反映。

25、支付银行及非银行金融机构用于贴现的银行承兑汇票（银

行对企业无追索权的），收到贴现款时在此项目以相反方向反映。

26、支付公司承担销售费用-运费。

（五）支付的内部款项的现金：

包括所有支付给内部单位的现金（包括支付给内部单位的银行承兑汇票贴现款），由付款单位填列。

（六）支付的子公司款项的现金：

支付往来款项的现金。

第二部分投资活动产生的现金流量

一、投资活动产生的现金流入：

（一）应列入收回投资收到的现金：

1、出售转让或到期收回除现金等价物以外的长期股权投资收到的全部现金。

2、出售短期投资（包括债权性投资和股权性投资）收到的全部现金（作为现金等价物的除外）。

3、短期投资持有期间取得的现金股利和利息。

4、出售长期债权投资收到的本金（不包括收回的利息和非现金资产）。

（二）应列入取得投资收益收到的现金：

1、取得长期债权投资利息收到的现金。

2、收到股利或利润的现金。

（三）应列入处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金：

1、处置固定资产收到的现金。

2、处置临时设施收到的现金。

3、出售在建工程收到的现金。

4、处置无形资产收到的现金。

5、处置以上资产支付的有关费用以相反的方向反映，如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，应在“支付其他与投资活动有关的现金”反映。

6、固定资产报废、毁损的净收益以及因自然灾害所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的现金（包括保险赔偿收入）。

二、投资活动产生的现金流出：

（一）应列入购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金：

1、支付购买固定资产所的全部现金，含：

买价、运费、途中保险、装卸、安装调试、计入资产价值的增值税、关税等现金支出。

不包括融资租赁固定资产的租赁费和资本化的利息。

2、支付在建工程的现金，包括工程款、购料款、工资等现金支出。

3、支付计入长期资产造价的其他支出的现金。

4、支付购建临时设施所的现金，含：

工程款、人工费、材料费等支出的现金。

5、支付购置无形资产的现金，含：

构成无形资产原值支出的所有现金。

6、购置工程物资支付的现金。

（二）应列入投资所支付的现金

1、权益性投资和债权性投资所支付的现金。

不包含现金等价物所支付的现金。

购买股票和债券时，实际支付的价款中包含已宣告发放尚未领取的现金股利和已到付息期尚未领取的债券利息（“收到其他与投资活动有关的现金”）不在本项目反映。

2、购买子公司支付的现金净额。

（三）下列事项应列入支付的其他与投资活动有关的现金

1、支付处置固定资产、临时设施收到的现金小于清理费用的现金。

2、购买股票和债券时，已宣告发放尚未领取的现金股利和已到付息期尚未领取的债券利息支付的现金。

待收到上述股利和利息时以相反的方向反映。

第三部分筹资活动产生的现金流量

一、筹资活动产生的现金流入：

（一）应列入吸收投资所收到的现金

1、收到以发行股票等方式筹集资金。

支付的发行费用以相反的方向反映。

2、发行债券收到的现金。

（二）应列入借款收到的现金：

取得银行及非银行金融机构长短期借款净额所收到的现金。

（三）收到的其他与筹资活动有关的现金：

接受现金捐赠、收到银行及非银行金融机构银行承兑汇票贴现款。

二、筹资活动产生的现金流出：

（一）应列入偿还债务所支付的现金：

1、偿还银行及非银行金融机构借款本金所支付的现金。

2、偿还债券本金所支付的现金。

（二）应列入分配股利、利润、偿付利息所支付的现金：

1、支付给股东的现金股利。

2、支付银行及非银行金融机构借款利息的现金。

3、支付债券利息的现金。

4、支付为购建固定资产、无形资产和其他长期资产发生的借款利息资本化的现金。

（三）应列入支付的其他与筹资活动有关的现金

1、发行股票债券支付审计费、印刷费、咨询费、公正费等前期费用支付的现金。

2、支付融资租赁的现金、以分期付款方式购建固定资产、无形资产等各期支付的现金等。

3、支付减少注册资本相关的现金。

4、支付对外捐赠、赞助的现金。

5、支付银行及非银行金融机构用于贴现的银行承兑汇票（银行对企业有追索权的），收到贴现款时在此项目以相反方向反映。

第四部分不易分清类别的项目产生的现金流量

1、支付职工借款的现金，按借款单列明的用途归类。

2、职工偿还借款收到的现金按原借款用途反方向归类。

3、收到职工集资房款列入“收到的其他与筹资活动有关的现金”，退还房款在本项目用红字填列。

4、收回债权收到的现金按债权性质分别列入经营活动、投资活动或筹资活动。

5、支付偿付债务的现金按债务性质分别列入经营活动、投资活动或筹资活动。

6、银行账户之间转账、现金送存银行、从银行提取现金等不影响现金流量的经济业务，一律在“不涉及现金流量的项目”中反映。

7、补充资料中的“财务费用”不包括经营性财务费用（银行手续费、保函手续费）、公司收取的流动资金占用利息、公司内部银行承兑汇票贴现利息。

第五部分内部有关业务产生的现金流量

各母子公司通过银行支付临时借款、专项工程款等拨付资金的，各收入单位均作内部现金流入，在“收到内部款项的现金”项目填列；

支出单位作为内部现金流出，在“支付内部款项的现金”项目填列。

第六部分补充资料的编制

编制现金流量表补充资料，其主要目的是披露企业净利润与经营活动产生现金净流量的差额的形成原因，即造成的该差额具体受哪些项目的影响及其影响有多大。

现金流量表补充资料编制的关键是将净利润调节为经营活动产生的现金流量净额，其所涉及的项目有：

（1）资产减值准备；

（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧；

（3）无形资产摊销和长期待摊费用摊销；

（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失或收益；

（5）固定资产报废损失或收益；

（6）公允价值变动损失或收益；

（7）财务费用或收益；

（8）投资损失或收益；

（9）递延所得税资产减少或增加；

（10）递延所得税负债增加或减少；

（11）存货的减少或增加；

（12）经营性应收项目的减少或增加；

（13）经营性应付项目的增加或减少；

（14）其他。

一、调整属于经营活动的项目企业现金流量表补充资料中的净利润是从利润表取数据的，而利润表是采用权则发生制计算净利润的。

因此，调整属于经营活动的相关项目，不但要调整经营活动中与现金流量无关、但影响净利润的项目；

而且要调整经营活动中与净利润无关、但影响现金流量的项目。

第一，调整经营活动中与现金流量无关、但影响净利润的项目。

企业发生的与经营有关的经济业务中，有部分业务虽然没有现金的流入或流出，但它们影响了企业的净利润，这些业务需要进行调整。

[例1]某企业发生以下经济业务及会计分录取：

（1）计提固定资产减值准备：

借记“资产减值损失”贷记“固定资产减”值准备；

（2）计提固定资产折旧：

借记“管理费用或制造费用”贷记“累计折旧”；

（3）摊销长期待摊费用借记“管理费用”贷记“长期待摊费用”；

（4）结转已经销售商品成本：

借记“主营业务成本”贷记“库存商品”；

（5）计提应交城建税等：

借记“营业税金及附加”贷记“应交税费”；

（6）销售商品确认收入但货款未收到：

借记“应收账款”贷记“主营业务收入”

以上

（1）至（5）项经济业务的会计分录增加了利润表中的净利润，第（6）项经济业务减少了利润表中的净利润，但都没有现金的流人或者流出，即不影响企业的现金流量。

因此将净利润调节为经营活动现金流量，需要在净利润的基础上加上或者减去以上项目的金额（包括增加或者减少的金额）。

[例2]某企业发生以下经济业务及会计分录：

（1）发生筹建费用而产生可抵扣暂时性差异：

借记“递延所得税资产”，贷记“所得税费用”；

（2）由于会计和税法计提折旧的年限不同而产生应纳税暂时性差异：

借记“所得税费用”贷记“递延所得税负债”

以上二项经济业务的会计分录增加或者减少了利润表中的净利润，但没有现金的流人或者流出，不影响企业的现金流量。

因此将净利润调节为经营活动现金流量，需要在净利润的基础上减去递延昕得税资产的增加金额或者加上递延所得税负债的增加金额。

第二，调整经营活动中与净利润无关、但影响现金流量的项目。

企业发生的与经营有关的经济业务中，有部分业务会有现金的流人或流出，但没有影响企业的净利润，这些业务也需要进行调整。

[例3]某企业发生以下经济业务及会计分录：

（1）采购货物，货款支付：

借记“库存商品”，贷记“银行存款”；

（2）支付应付未付的货款：

借记“应付账款”，贷记“银行存款”；

（3）收回应收货款：

借记“银行存款”，贷记“应收账款”

以上三项经济业务的会计分录都发生了经营现金的流入或者流出，影响经营活动的现金流量，但却没有影响企业的净利润。

因此将净利润调节为经营活动现金流量，需要在净利润的基础上加上或者减去以上项目增加或者减少的金额。

二、调整不属于经营活动的项目根据企业会计准则，现金流量表补充资料要求将净利润调节为经营活动现金流量，而企业的净利润有部分是来源于投资活动和筹资活动，如企业发生投资收益、公允价值变动收益、财务费用都会对净利润产生影响，因此将净利润调节为经营活动现金流量，应剔除不属于经营活动、但影响净利润的项目。

第一，调整投资活动中影响净利润的项目。

企业发生的与投资活动有关的经济业务中，有部分业务会影响企业的净利润，这些业务需要进行调整。

[例4]某企业发生以下经济业务及会计分录：

（1）取得分红投资收益：

借记“银行存款”，贷记“投资收益”；

（2）金融资产产生公允价值变动收益：

借记“交易性金融资产”，贷记“公允价值变动损益”；

（3）处置固定资产发生损失：

借记“营业外支出”，贷记“固定资产清理”；

（4）处置固定资产取得收益：

借记“固定资产清理”，贷记“营业外收入”。

以上四项经济业务的会计分录都增加或者减少了利润表中净利润，但它们属于投资活动而不属于经营活动。

因此将净利润调节为经营活动现金流量，需要在净利润的基础上加上或者减去以上项目的金额。

第二，调整筹资活动中影响净利润项目。

企业发生的与筹资活动有关的经济业务中。

有部分业务会影响企业的净利润，这些业务也需要进行调整。

[例5]某企业发生以下经济业务及会计分录：

（1）计提当期借款利息：

借记“财务费用”，贷记“应付利息”；

（2）取得存款利息收入：

借记“银行存款”，贷记“财务费用”。

以上二项经济业务的会计分录增加或者减少了利润表中净利润，但利息收入和支出都不属于经营活动而是属于筹资活动。

因此将净利润调节为经营活动现金流量，需要在净利润的基础加上或者减去以上项目的金额。

希望以上资料对你有所帮助，附励志名言3条：

1、理想的路总是为有信心的人预备着。

2、最可怕的敌人，就是没有坚强的信念。

——罗曼·

罗兰

3、人生就像爬坡，要一步一步来。

——丁玲