审计模拟试题三版.docx
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审计模拟试题三版
1、乙注册会计师负责对D公司2011年度财务报表进行审计。
在对重大错报风险进行评估和采取应对措施的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.乙注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。
下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是（）。
A:
财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
B:
财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系
C:
财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关
D:
财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
答案:
D
解析:
财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定;相反，此类风险增加了多个不同认定发生重大错报的可能性。
2、乙注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和披露没有联系的是（）。
A:
D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备
B:
竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
C:
D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
D:
管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
答案:
D
解析:
选项ABC所面临的风险均与各类交易、账户余额和披露相联系，选项A与存货及存货跌价准备相关;选项B与存货跌价准备和长期资产及长期资产减值相关;选项C与固定资产及固定资产减值准备相关;选项D管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，与财务报表整体相关。
3、下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。
A:
注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B:
注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关
C:
在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
D:
特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
答案:
C
解析:
对被审计单位的内部控制进行了解时，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，并不仅仅关注控制的设计，选项C不正确。
4、在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是（）。
A:
在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试
B:
从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
C:
对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险
D:
即使认为被审计单位的控制环境薄弱，仍可以认定某一流程的控制是有效的
答案:
C
解析:
穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序，选项A不正确;在审计业务的承接阶段，注册会计师就需要对控制环境进行初步了解和评价，并不仅仅是从计划阶段开始，选项B不正确;如果认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，选项D不正确。
5、戊注册会计师负责对E公司2011年度财务报表进行审计。
在对销售与收款循环审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与下列项目最直接相关的是（）。
A:
应收账款账面余额
B:
主营业务收入的确认
C:
销售折扣的计算
D:
坏账准备的计提
答案:
D
解析:
设计信用批准控制主要是为了降低坏账风险，所以与这项控制最直接相关的就是坏账准备的计提，所以选项D正确。
6、戊注册会计师计划测试E公司2011年度主营业务收入的发生，下列可以实现该目标的最佳审计程序是（）。
A:
从主营业务收入明细账中抽取2012年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
B:
从主营业务收入明细账中抽取2011年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
C:
抽取2011年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录
D:
抽取2011年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录
答案:
B
解析:
选项ACD均能实现的目标是2×10年度主营业务收入的完整性，而不是发生目标。
7、注册会计师在检查E公司主营业务收入明细账时，发现下列特殊销售商品业务，其中注册会计师需要考虑提出调整建议的是（）。
A:
M公司代销E公司产品，售价由M公司自定，E公司按照协议约定价格收取货款，且协议中明确，M公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与E公司无关，E公司在发出商品时确认收入
B:
N公司购买E公司产品，采用分5年平均支付货款的方式，E公司在交付产品时，按照应收的合同或协议的公允价值确定收入金额
C:
W公司购买E公司产品，合同中约定销售退回条件，E公司应当在售出商品退货期满时确认收入
D:
E公司与Q公司签订协议，在销售商品的同时，协议第二年将商品回购，由于该业务具有融资性质，所以E公司未确认收入
答案:
C
解析:
在附有销售退回条件的销售方式下，如果企业根据以往的经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入;企业不能估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。
所以，选项C中企业会计处理不恰当，注册会计师应考虑提出审计调整建议。
8、甲注册会计师（非主任会计师）负责对A公司（上市的企业集团公司）2011年度财务报表进行审计。
为了保证业务质量，会计师事务所应当制定业务质量控制政策和程序。
对以下问题请根据《业务质量控制准则》的规定，代为做出正确的专业判断。
8.以下是会计师事务所在对A公司财务报表审计业务中执行业务质量控制准则时制定的部分政策和程序，其中说法不正确的是（）。
A:
由于甲注册会计师对该业务最为熟悉，又是具体项目负责人，因此要求甲对质量控制制度承担最终责任
B:
要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序
C:
由于A公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与A公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目合伙人
D:
确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作
答案:
A
解析:
对质量控制制度承担最终责任的是会计师事务所的主任会计师，而不是具体项目负责人。
9、在业务执行过程中，甲注册会计师与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，以下有关于该意见分歧的处理说法中不正确的是（）。
A:
ABC会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧
B:
对处理意见分歧形成的结论恰当的记录和执行
C:
在意见分歧解决之后，甲注册会计师才能出具报告
D:
如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响
答案:
D
解析:
会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。
10、在最终出具财务报表之前，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是（）。
A:
该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行
B:
在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之间出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项
C:
在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项目质量控制复核
D:
为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一个星期之内完成
答案:
C
解析:
对于上市公司的财务报表审计都要实施项目质量控制复核，选项A不正确;如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具审计报告，选项B不正确;应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核，选项D不正确。
11、ABC会计师事务所在2011年度接受了若干公司特殊目的的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。
11.下列有关特殊目的审计业务的说法中，正确的是（）。
A:
对特殊目的财务报表，如按照合同规定编制的财务报表，管理层可能与预期使用者就需更正的错报的临界值达成一致意见，这种临界值的存在可以减轻注册会计师在计划和执行特殊目的财务报表审计时确定重要性的责任
B:
在财务报表按照合同条款编制的情况下，注册会计师应当了解被审计单位管理层在编制财务报表时对合同作出的所有重要解释。
这种解释的重要性取决于管理层的声明
C:
在对单一财务报表或特定财务报表项目确定重要性水平与对整套财务报表确定的重要性应当保持一致
D:
如果已对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应对整套财务报表中的单一财务报表发表无保留意见
答案:
D
解析:
选项A，这种临界值的存在并不能减轻注册会计师在计划和执行特殊目的财务报表审计时确定重要性的责任;选项B，如果采用其他合理解释将导致财务报表中列报的信息产生重大差异，则管理层对合同作出的解释就是重要的;选项C，为单一财务报表或特定财务报表项目确定的重要性，可能低于为整套财务报表确定的重要性。
12、如果已对整套财务报表整体出具否定意见或无法表示意见的审计报告，则对整套财务报表中的单一财务报表（）。
A:
可以发表无保留意见
B:
只要对单一财务报表出具的审计报告不一同公布，就可以发表无保留意见
C:
不能发表无保留意见
D:
如果单一财务报表并不构成整套财务报表的主要部分，就可以发表无保留意见
答案:
C
解析:
如果已对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应对整套财务报表中的单一财务报表发表无保留意见。
即使注册会计师对单一财务报表出具的审计报告并不与包含否定意见或无法表示意见的审计报告一同公布，注册会计师也不应对整套财务报表中的单一财务报表发表无保留意见。
单一财务报表被视为构成整套财务报表整体的主要部分。
13、如果注册会计师认为有必要对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，但又对该整套财务报表中的特定要素单独审计，那么注册会计师对特定要素发表无保留意见需要满足的条件中，不包括的是（）。
A:
法律法规并未禁止注册会计师对该特定要素发表无保留意见
B:
注册会计师对特定要素出具的无保留意见审计报告，并不与包含否定意见或无法表示意见的审计报告一同公布
C:
特定要素与整套财务报表相关的内容存在较大的差异
D:
特定要素并不构成整套财务报表的主要部分
答案:
C
解析:
如果注册会计师认为有必要对整套财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，但又对该整套财务报表中的特定要素单独审计，只有在同时满足下列条件时，注册会计师才可以认为对特定要素发表无保留意见是适当的
（1）法律法规并未禁止注册会计师对该特定要素发表无保留意见
（2）注册会计师对特定要素出具的无保留意见审计报告，并不与包含否定意见或无法表示意见的审计报告一同公布（3）特定要素并不构成整套财务报表的主要部分。
14、在对简要财务报表实施审计业务时，下列说法中正确的是（）。
A:
无论是否对构成简要财务报表来源的财务报表实施审计，注册会计师都可以单独对简要财务报表实施审计业务
B:
如果未能就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，但法律法规要求注册会计师承接该业务，则注册会计师对简要财务报表出具的审计报告应指出已按照审计准则的规定执行了该业务
C:
如果简要财务报表没有按照采用的标准在所有重大方面与已审计财务报表保持一致或公允概括已审计财务报表，而管理层又不同意作出必要的修改，注册会计师应当对简要财务报表发表否定意见
D:
只要注册会计师已获取充分、适当
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