中级会计实务练习题Word文档格式.docx
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D．接受人民币投资，该企业记账本位币为美元，产生的折算差额
E．上市公司以低于账面价值的价格销售货物给关联方
6、下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有（）。
A．计提应收账款坏账准备
B．出售无形资产取得净收益
C．开发无形资产时发生符合资本化条件的支出
D．白营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益
E．以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动
7、甲公司经董事会和股东大会批准，于20×
9年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：
（1）对子公司（A公司）投资的后续计量山权益法改为成本法。
对A公司的投资20×
9年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。
变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。
（2）对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。
该办公楼20×
9年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。
该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。
（3）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。
甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元（与税法规定相同），按8年及双倍余额递减法计提折旧，20×
9年计提的折旧额为350万元。
变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。
（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。
甲公司存货20×
9年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。
（5）开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。
20×
9年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。
税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。
（6）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。
甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。
（7）20×
9年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。
9年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。
该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。
税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。
上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；
甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。
下列各项中，属于会计政策变更的有（）。
A．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化
B．发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式
D．所得税时会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法
E．将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产
8、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。
盈余公积计提比例为10%。
2008年年初发生如下事项：
（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；
固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。
（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。
转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。
2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。
（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。
该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。
变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至7题。
下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有（）。
A．将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元
B．将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得税负债7.5万元
C．因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元
D．因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元
E．对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认递延所得税资产3.75万元
9、甲公司所有的投资性房地产满足公允价值模式的特定条件，故采用公允价值模式进行后续计量，其发生的相关交易或事项如下：
（1）20×
4年5月5日，甲公司根据董事会所做的决议，同乙公司签订了租赁合同，将其自用的房产整体出租给乙公司，租期3年，每月租金为35万元，甲公司于20×
0年取得该房产，其原值为4500万元，预计使用年限为25年，预计净残值为0。
（2）20×
7年4月30日，该房产的租赁合同到期，甲公司对该项房产进行资本化更新改造，以银行存款支付其支出共260万元。
因乙公司对本房产有续约的意向，甲公司又与其续约2年，租赁期从更新改造完成之后的20×
7年10月1日开始计算，每月租金仍为35万元。
（3）20×
9年9月30日，该房产的租赁期满，甲公司将该房产以5000万元整体出售给乙公司，同时办妥其相关手续。
（4）该房产20×
4年5月5日公允价值为4500万元，20×
4年12月31日和20×
5年12月31日公允价值均为4750万元，20×
6年12月31日和20×
7年12月31日其公允价值均为4900万元。
根据上述资料，不考虑所得税等相关税费因素，回答下列问题。
4年甲公司在租赁期开始日应确认的资本公积应为______万元。
A．0
B．180
C．420
D．720
简答题
10、长江房地产公司（以下简称长江公司）于2010年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的账面原价为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，长江公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值。
2011年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量现值为1950万元。
2012年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1710万元。
2013年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1700万元。
2013年12月31日租赁期满，将投资性房地产转为自用房地产并于当日投入行政管理部门使用。
假定转换后建筑物的折旧方法、预计折旧年限和预计净残值未发生变化。
2014年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1540万元，预计未来现金流量现值为1560万元。
2015年1月5日长江公司将该建筑物对外出售，收到1520万元存入银行。
假定不考虑相关税费。
编制长江公司上述经济业务的会计分录。
11、结转盘亏的固定资产时，不能列入“营业外支出”核算的是（）。
A．固定资产的变价收入
B．过失人赔偿部分
C．已经提取的折旧
D．固定资产原价扣除累计折旧、变价收入和赔偿后的差额
12、某工业企业采用计划成本进行原材料的核算，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价，2005年12月初结存甲材料的计划成本为200000元，本月收入甲材料的计划成本为400000元，本月发出甲材料的计划成本为350000元；
甲材料成本差异月初数为4000元（超支），本月收入甲材料成本差异为8000元（超支），假设期末甲材料的可变现净值为229500元．2005年12月31日应计入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为（）元。
A．225909
B．229500
C．308700
D．220500
13、工具、器具及生产家具购置费一般通过（）计算。
A．设备购置费×
运杂费
B．设备购置费×
定额费率
C．设备原价×
（1+运杂费率）
D．设备原价×
（1+运杂费率）×
（1+损耗率）
14、A房地产开发商于2007年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为100万元，已计提跌价准备20万元，该项房产在转换日的公允价值150万元，则转换日记入“投资性房地产―成本”科目的金额是（）万元。
A．150
B．80
C．70
D．170
15、2012年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元;
2012年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。
假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2012年度利润总额的影响金额是（）万元。
A．180
B．200
C．350
D．380
16、甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。
2010年12月8日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的对外销售的商品房转换用途，出租给乙公司使用，租期为2年，租赁期开始日为2011年1月1日。
转换日，甲公司该商品房的成本为5000万元，已计提存货跌价准备200万元，当日的公允价值为5300万元。
2011年12月31日，该商品房的公允价值为5450万元；
2012年12月31日，其公允价值为5400万元；
2013年1月1日，租赁期满，甲公司董事会作出决议将该商品房重新开发后对外销售。
则下列说法中，正确的有（）。
A．甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2010年12月8日
B．甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2011年1月1日
C．存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为5300万元
D．2011年12月31日，应确认公允价值变动损益150万元
E．存货转换为投资性房地产，转换日，应确认资本公积500万元
17、列入企业营业外支出项目的有（）。
A．捐赠支出
B．股票资产盘亏
C．非常损失
D．所得税支出
E．资产减值损失
18、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为了建造一幢厂房，于2009年12月1日专门从某银行借入专门借款1000万元（假定甲公司向该银行的借款仅此一笔），借款期限为2年，年利率为6%，到期一次支付本金和利息。
该厂房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为900万元。
假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。
（1）2010年发生的与厂房建造有关的事项如下：
1月1日，厂房正式动工兴建。
当日用银行存款向承包方支付工程进度款300万元；
4月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；
7月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款200万元；
12月31日，工程全部完工，可投入使用。
甲公司还需要支付工程价款200万元。
上述专门借款2010年取得的收入为20万元（存入银行）。
（2）2011年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：
1月31目，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为900万元。
同日程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。
11月10日，甲公司发生财务困难，预计无法按期偿还于2009年12月1日借入的到期借款本金和利息。
按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。
11月20日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。
12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
有关债务重组及相关资料如下：
①甲公司用一批商品抵偿部分债务，该批商品公允价值200万元，成本为120万元，抵债时开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为34万元。
②资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股200万股（每股面值1元），每股市价为3.83元。
（3）2012年发生的与资产置换和投资性房地产业务有关的事项如下：
12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司（该公司为房地产开发企业）达成资产置换协议。
协议规定，甲公司将前述新建厂房和部分库存商品与乙公司所开发的商品房进行置换。
资产置换日为12月1日。
与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。
其他有关资料如下：
①甲公司换出库存商品的账面余额为310万元，已为库存商品计提了20万元的跌价准备，公允价值为300万元，增值税税额为51万元；
甲公司换出的新建厂房的公允价值为1000万元，应交营业税税额为50万元。
甲公司对新建厂房采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为40万元。
②乙公司用于置换的商品房的公允价值为1400万元，甲公司向乙公司支付补价49万元。
假定甲公司对换入的商品房立即出租形成投资性房地产，并采用公允价值模式进行后续计量。
假定该非货币性资产交换具有商业实质。
③甲公司换入投资性房地产2012年12月31日公允价值为1500万元。
[要求]
计算确定甲公司从乙公司换入的商品房的入账价值，并编制甲公司有关会计分录。
19、下列有关资产负债表日后事项的论述中，错误的是（）。
A．如果发生在资产负债表日后期间的调整事项涉及应纳税所得额的调整，而且发生在报告年度所得税汇算清缴前，则应调整年报期间的“应交税金――应交所得税”
B．发生在所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项如果涉及应纳税所得额的调整，应调整年报期间的“递延税款”
C．在应付税款法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项无需考虑所得税影响
D．在纳税影响会计法下，发生于所得税汇算清缴后的资产负债表日后调整事项有可能既调整“应交税金――应交所得税”，又调整“递延税款”
20、2011年7月i日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。
该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为（ ）万元。
A．3700
B．3800
C．3850
D．4000
21、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。
该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。
该合同约定：
甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元（不含增值税）。
将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。
估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税）。
本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。
期末该原材料的可变现净值为（）万元。
A．85
B．89
C．100
D．105
22、甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为17%，产品销售价款中均不含增值税额且产品销售为公司主营业务。
甲公司适用的所得税税率为25%。
产品销售成本按经济业务逐笔结转。
2010年度，甲公司发生如下经济业务事项：
（1）销售A产品一批，产品销售价款为1000000元，产品成本为500000元。
产品已经发出，并开具了增值税专用发票，同时向银行办妥了托收手续。
（2）委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。
代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为200000元，产品销售成本为60000元。
已发出商品，但甲公司尚未收到委托代销清单。
（3）收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批，并验收入库。
甲公司用银行存款支付了退货款，并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系甲公司20×
7年12月20日以提供现金折扣方式（折扣条件为：
2/10、1/20、n/30，现金折扣不考虑增值税）出售给乙公司的，销售价款为40000元，产品销售成本为20000元。
销售款项于12月29日收到并存入银行。
该项退货不属于资产负债表日后事项。
（4）甲公司收到了丙公司的代销清单。
丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。
甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
（5）用银行存款支付管理费用60000元，本期计提坏账准备5000元。
（6）计提应交的城市维护建设税为2000元，应交的教育费附加为1000元。
（7）确认本年的应交所得税（假定甲公司不存在纳税调整事项）。
（8）结转损益类科目及本年利润科目（甲公司年末一次性结转损益类科目）。
根据上述业务，编制甲公司2010年度经济业务事项
（1）～（8）的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目）
23、甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，不考虑除增值税以外的其他税费。
甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。
甲公司有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2008年1月，甲公司自行建造办公大楼。
在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1100万元（含增值税）。
该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。
该批物资全部用于办公楼工程项目。
甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本200万元，计税价格250万元，另支付在建工程人员薪酬52.5万元。
（2）2008年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。
该办公楼预计使用寿命为10年，预计净残值为20万元，采用直线法计提折旧。
（3）2008年12月，甲公司与乙公司签订协议，将办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为150万元，于每年年末结清。
租赁期开始日为2008年12月31日。
（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元，2009年年末的公允价值为2000万元。
该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
（5）2010年1月5日，处置投资性房地产，取得价款2300万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第12至14题。
处置投资性房地产影响损益的金额为（）万元。
A．900.83
B．700.83
C．850.83
D．300.83
24、注册会计师认同被审计单位下列会计处理的是（）
A．S公司将自用的建筑物转换为公允价值模式计量的投资性房地产，应液以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值
B．S公司对持股比例为60%的被投资企业采用权益法进行核算
C．在采用权益法对长期股权投资进行核算时，初始投资成本大于应享有被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分，S公司将其确认为商誉
D．可供出售金融资产期末的公允价值和账面价值的差额作为资本公积核算
25、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有（）。
A．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
B．同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
C．投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情况下才可以采用公允价值模式
D．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更
E．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式转为成本模式
26、远华公司和立信公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，远华公司以其一项长期股权投资和原材料与立信公司的一项投资性房地产进行交换。
资料如下：
（1）远华公司换出的长期股权投资的账面价值为230万元，公允价值为200万元；
换出的原材料的账面价值为30万元，未计提跌价准备，公允价值（等于计税价格）为35万元，同时支付补价19.05万元，为换出长期股权投资而支付相关税费0.5万元。
（2）立信公司换出的以成本模式计量的投资性房地产：
账面价值为230万元，公允价值为260万元。
假设远华公司换入建筑物仍作为投资性房地产核算，立信公司换入的长期股权投资作为长期股权投资核算，原材料仍作为原材料核算。
假设该项交易具有商业实质，分别编制远华、立信公司的账务处理；
27、对因或有事项确认的负债的会计处理，下列说法正确的是（）。
A．单设“预计负债”科目核算，在资产负债表中与其他应付款项目合并反映，并在会计报表附注中作相应的披露
B．不单设“预计负债”科目核算，但在资产负债表中应单列项目反映，并在会计报表附注中作相应的披露
C．确认负债的同时，确认一项支出或费用，并在利
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