中小学食堂主要业务的核算Word格式.docx

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2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；

收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。

本科目借方余额，反映各种应收款的总额。

王采购去枣庄考察土豆市场

3库存物资

例：

王采购5号从某超市购入1000斤面粉，价格是1200元。

运费80元。

货款已用支票支付。

李记账根据发票、入库单、支票票根作如下分录：

借：

库存物资1280（1200+80）

银行存款1280（应付账款）

3、领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。

伙食支出

库存物资

3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。

对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下九大类进行明细核算：

①粮食、②蔬菜、③调料、④食油、⑤肉食品、⑥水产品、⑦蛋奶类、⑧燃料、⑨其它材料。

根据物品入库单和出库单逐笔进行登记，月末结出余额。

对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。

库存物资——蔬菜——土豆

——萝卜

——粮食——大豆

对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。

王采购在孙菜农菜地买韭菜50斤，价格100元。

已付现金100元。

伙食支出100

现金100

固定资产

2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”，同时借支出类科目，贷“银行存款”等。

王采购用食堂结余资金购买抽油烟机，价格3000元，用支票结算。

固定资产3000借：

其他支出3000

固定基金3000贷：

银行存款3000

生物资产

学校食堂购置生物资产时，应借记“生物资产”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。

减少生物资产时，借记“伙食支出”或“其他支出”，贷记“生物资产”。

孙厨师饲养猪，王采购去集市买了一头小猪崽，价格是600元，当时现金支付。

李记账根据发票作如下分录：

生物资产600借：

伙食支出600

现金600贷：

生物资产600

库存饭菜票

1、本科目核算购入饭菜票、回收饭菜票、销毁饭菜票等。

2、科目使用：

在发行食堂饭菜票时，食堂回收饭菜票上交时，凭饭菜票结算单

库存饭菜票借：

库存饭菜票

饭菜票基金贷：

伙食收入

出售饭菜票时，凭饭菜票结算单，报损饭菜票时，凭批准的饭菜票报损单

现金借：

饭菜票基金

贷:

库存饭菜票贷：

库存饭菜票

3、本科目期末借方余额为库存的饭菜票。

待处理财产损溢

1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。

2、科目的使用：

在财产清查过程中发生盘盈时，盘亏

库存物资借：

待处理财产损益

待处理财产损益贷：

查明原因后

待处理财产损益借：

伙食支出（正常自然损耗）

伙食支出（其他收入等）其他应收款（人为因素）

低值易耗品

食堂购进低值易耗品，

王采购5个炒锅，总价1000元

低值易耗品1000

现金（银行存款）1000

领用时：

管理费用200

低值易耗品200

负债类科目

1借入款项

借入款项时，

借入款项

归还本金时，

2应付帐款

供货单位货物已验收入库，货款未付时，

应付账款

以银行存款归还时，

3预收伙食费

1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。

2、IC卡充值和支付

收到IC卡充值的资金时，收到通过IC卡支付的就餐费时，

预收伙食费

预收伙食费贷：

停用IC卡退回卡内余额时

余额反映IC卡余额。

3、预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。

厨师、教职工等收取超过1个月的伙食费时：

现金1200

预收伙食费1200

4、预收的伙食费结转确认为伙食收入时，

预收伙食费100

伙食收入100

5、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：

①IC卡余额、②预收学生伙食费、③预收教师伙食费，等。

其他应付款

1、本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金、饭卡押金等，

其他应付款——售饭卡押金

支付时，

2、本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账

（三）净资产类

固定基金

应用：

增加固定资产时，

固定资产

支出类科目

银行存款等

结余

本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。

2、年末计算结余时，

学校补助收入

其他收入

管理费用

其他支出

伙食收入

每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或刷卡消费金额时，借记“现金”、“库存饭菜票”、“预收伙食费”等科目，贷记本科目；

年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。

期末无余额。

学校补助收入

收到学校拨入的补助资金时，

年末结转时，

结余

3.期末无余额。

其他收入

6月20日收到银行存款利息32元，李记账根据银行的回单作如下分录：

借：

银行存款32

其他收入32

例:

6月25日把饭菜下脚料卖给养猪户孙某，孙某当时支付现金200元

现金200

其他收入200

支出类

现金等

对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，

3.年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

年末无余额。

4、本科目可按如下项目进行明细核算：

管理费用

发生时，

现金（银行存款、其他应付款、低值易耗品等）

年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。

本科目年末无余额。

其他支出

支出发生时，

第二节中小学食堂具体业务的核算

1.伙食费预收环节

售饭卡（预收伙食费）

2种方式

饭菜票（库存饭菜票、饭菜票基金）

【例14-15】某校食堂出售售饭卡500张，充值收入150,000元，同时每张售饭卡收取10元押金。

食堂记账员根据售饭卡充值收据记账联、售饭卡出售月报表和收入缴存报告单，作如下会计分录：

银行存款155,000

预收伙食费150,000

其他应付款—售饭卡押金5,000

【例14-12】10月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数500人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票200,000元（200元×

500人×

2倍），食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告，作如下会计分录：

库存饭菜票—饭票50,000

—菜票150,000

饭菜票基金200,000

【例14-14】某校食堂出售校内钱票150,000元，食堂记账员根据校内钱票出售日报表和收入缴存专户报告单，作如下会计分录：

银行存款150,000

库存饭菜票—饭票40,000

—菜票110,000

【例14-16】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废50,000元。

凭有关手续，食堂记账员作如下会计分录：

饭菜票基金50,000

库存饭菜票—饭票10,000

—菜票40,000

【例14-6】某校食堂采购员王采购从赵菜农处购土豆800斤，价格为800元，萝卜200斤，价格为150元，用现金950元付款。

蔬菜已由张保管员验收入库并填制入库单。

食堂记账员根据采购单和入库单作如下会计分录：

库存物资—蔬菜—土豆800

—萝卜150

现金950

7月10日，王采购从某超市购入韭菜50斤，价格为100元，直接送到厨房操作间作为当日食材。

该超市是食堂定点商店，每月结账一次，此次购买韭菜将于7月25日连同其他商品一同结账。

食堂记账员李记账根据采购单和发票作如下会计分录：

伙食支出—蔬菜支出100

应付账款—某超市100

7月25日，该超市会计来校食堂结算当月采购费用韭菜100元，猪肉600元，共计700元。

付款之后李记账根据付款单作如下会计分录：

应付账款—某超市700

现金700

【例14-5】某校食堂购入抽排油烟机一套3,000元，转账支付。

食堂记账员根据支取款项申请单、购货发票及固定资产验收单，作如下会计分录：

固定资产—抽排油烟机3,000

固定基金3,000

其他支出—设备购置费—抽排油烟机3,000

银行存款3,000

【例14-7】7月30日，某校食堂从某超市采购伙食材料，其中大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，材料已验收入库，张保管已填制入库单，但发票尚未到达，款项未付。

入库单经领导审批后，李记账凭入库单作如下分录

库存物资—粮食—大米4,800

—面粉200

应付账款—某超市5,000

出库时坚持先入先出，杜绝先入后出。

《出库单》一式三联，留存一联，保管员一联，食堂会计记账列支出一联。

【例14-9】月末，某校食堂记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：

伙食支出—粮食30,000

—（略）60,000

库存物资—（各明细科目略）90,000

例14-10】某校食堂回收校内钱票100,000元。

食堂记账员根据食堂校内钱票回收清单和实际缴存的校内钱票金额核对一致后，作如下会计分录：

库存饭菜票—饭票35,000

—菜票65,000

伙食收入100,000

若食堂回收的是售饭卡消费清单，则食堂记账员据此作如下会计分录：

预收伙食费100,000

某学生因故退学，来食堂办理饭卡退款手续，该学生卡内余额为35元，以现金方式退款。

预收伙食费35

现金35

【例14-11】某校食堂炊事员交当月伙食费400元，食堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下会计分录：

现金400

伙食收入—炊管人员伙食收入400

某幼儿园学生圆圆交当月伙食费400元，但圆圆中间有一周时间生病，只消费伙食费300元.

交款时：

月底退款时：

现金400借：

预收伙食费400

预收伙食费400贷：

伙食收入300

现金100

1）人工支出：

包括工资、各种补助

【例14-18】某校食堂支付炊事人员工资600元，食堂记账员根据工资发放表作如下会计分录：

管理费用600

现金600

（2）低值易耗品支出。

包括淘洗用品、锅盆瓢铲、清洁用品、劳保用品、其它；

低值易耗品——铲子

（3）水电费支出

某校食堂7月份电费500元，现金支付。

记账员李记账根据交款单据作如下会计分录：

管理费用—水电费500

现金500

（4）银行利息收入

6月20日，某食堂收到银行转来的利息入账通知单，本季度利息289元，

李记账应作如下分录：

银行存款289

其他收入289

会计期末结余与结余分配的核算

【例14-19】月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，食堂记账员作如下会计分录：

伙食收入100,400

其他收入100

结余100,500

结余94,900

伙食支出90,000

管理费用1000

其他支出3,900

年度终了，经营结余通常应当转入“结余分配”，但如亏损，则不予结转。

未分配结余转入事业基金。

年末

结余分配

事业基金

例题：

7月17日，厨房工作人员交当月餐费，每人300元，共10人，总金额3000元现金。

当日，王采购把收到的3000元现金交到银行。