中小学食堂主要业务的核算Word格式.docx

1、2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。王采购去枣庄考察土豆市场3库存物资例：王采购5号从某超市购入1000斤面粉，价格是1200元。运费80元。货款已用支票支付。李记账根据发票、入库单、支票票根作如下分录：借：库存物资 1280（1200+80）银行存款 1280 （应付账款）3、领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。伙食支出库存物资3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。对于批量采购，分批

2、领用消耗的物资，可按以下九大类进行明细核算：粮食、蔬菜、调料、食油、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料、其它材料。 根据物品入库单和出库单逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。库存物资蔬菜土豆 萝卜 粮食大豆对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。王采购在孙菜农菜地买韭菜50斤，价格100元。已付现金100元。伙食支出 100现金 100 固定资产 2、增加固定资产时，借记本科目，贷记 “固定基金”，同时借支出类科目，贷“银行存款”等。王采购用食堂结余资金购买抽油烟机，价格3000元，用支票结算。

3、固定资产 3000 借：其他支出 3000固定基金 3000 贷：银行存款 3000 生物资产 学校食堂购置生物资产时，应借记“生物资产”科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。减少生物资产时，借记“伙食支出”或“其他支出”，贷记“生物资产”。孙厨师饲养猪，王采购去集市买了一头小猪崽，价格是600元，当时现金支付。李记账根据发票作如下分录：生物资产 600 借：伙食支出 600现金 600 贷：生物资产 600 库存饭菜票1、本科目核算购入饭菜票、回收饭菜票、销毁饭菜票等。2、科目使用：在发行食堂饭菜票时， 食堂回收饭菜票上交时，凭饭菜票结算单库存饭菜票 借：库存饭菜票饭菜票基金 贷：伙食收入

4、出售饭菜票时，凭饭菜票结算单， 报损饭菜票时，凭批准的饭菜票报损单现金 借：饭菜票基金 贷:库存饭菜票 贷：库存饭菜票 3、本科目期末借方余额为库存的饭菜票。待处理财产损溢1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。2、科目的使用：在财产清查过程中发生盘盈时， 盘亏库存物资 借：待处理财产损益待处理财产损益 贷：查明原因后待处理财产损益 借：伙食支出（正常自然损耗）伙食支出（其他收入等） 其他应收款（人为因素）低值易耗品食堂购进低值易耗品，王采购5个炒锅，总价1000元低值易耗品 1000现金（银行存款） 1000领用时：管理费用 200低值易耗品 200负债类科目1借入款项借入款项时，借入款项

5、归还本金时，2应付帐款供货单位货物已验收入库，货款未付时，应付账款以银行存款归还时，3预收伙食费1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及预收的各类伙食费等。2、IC卡充值和支付收到IC卡充值的资金时， 收到通过IC卡支付的就餐费时，预收伙食费预收伙食费 贷：停用IC卡退回卡内余额时余额反映IC卡余额。3、预收到伙食费时，借记“现金”，贷记本科目。厨师、教职工等 收取超过1个月的伙食费时：现金 1200预收伙食费 12004、预收的伙食费结转确认为伙食收入时，预收伙食费 100伙食收入 1005、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算，可开设如下明细科目：IC卡余额、预收学生伙食费、预收教师伙

6、食费，等。其他应付款1、本科目核算学校食堂应付、暂收其他单位或个人的款项，如存入保证金、饭卡押金等，其他应付款售饭卡押金支付时，2、本科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账（三）净资产类固定基金应用：增加固定资产时，固定资产支出类科目银行存款等结余本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。2、年末计算结余时， 学校补助收入 其他收入 管理费用 其他支出 伙食收入每天收到炊事员交来的现金、饭菜票金额或刷卡消费金额时，借记“现金”、“库存饭菜票”、“预收伙食费”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。学校补助收入收到学校拨入的补助资金时，年末结转时，结余 3

7、. 期末无余额。其他收入6月20日收到银行存款利息32元，李记账根据银行的回单作如下分录： 借：银行存款 32其他收入 32例: 6月25日把饭菜下脚料卖给养猪户孙某，孙某当时支付现金200元现金 200其他收入 200支出类现金等对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，3.年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。4、本科目可按如下项目进行明细核算：管理费用发生时，现金（银行存款、其他应付款、低值易耗品等）年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。本科目年末无余额。其他支出支出发生时，第二节 中小学食堂具体业

8、务的核算1.伙食费预收环节 售饭卡 （预收伙食费）2种方式 饭菜票（库存饭菜票、饭菜票基金）【例14-15】某校食堂出售售饭卡500张，充值收入150,000元，同时每张售饭卡收取10元押金。食堂记账员根据售饭卡充值收据记账联、售饭卡出售月报表和收入缴存报告单，作如下会计分录：银行存款 155,000预收伙食费 150,000 其他应付款售饭卡押金 5,000【例14-12】10月1日，某校开办新食堂发行校内钱票，预计用餐人数500人，人均月用餐金额200元，经测算发行校内钱票200,000元（200元500人2倍），食堂记账员根据领导签字批准的发行校内钱票申请报告，作如下会计分录：库存饭菜票

9、饭票 50,000 菜票 150,000饭菜票基金 200,000 【例14-14】某校食堂出售校内钱票150,000元，食堂记账员根据校内钱票出售日报表和收入缴存专户报告单，作如下会计分录：银行存款 150,000库存饭菜票饭票 40,000 菜票 110,000【例14-16】某校食堂的校内钱票因多年周转使用破烂，申请批准报废50,000元。凭有关手续，食堂记账员作如下会计分录：饭菜票基金 50,000库存饭菜票饭票 10,000 菜票 40,000【例14-6】某校食堂采购员王采购从赵菜农处购土豆800斤，价格为800元，萝卜200斤，价格为150元，用现金950元付款。蔬菜已由张保管员

10、验收入库并填制入库单。食堂记账员根据采购单和入库单作如下会计分录：库存物资蔬菜土豆 800 萝卜 150现金 9507月10日，王采购从某超市购入韭菜50斤，价格为100元，直接送到厨房操作间作为当日食材。该超市是食堂定点商店，每月结账一次，此次购买韭菜将于7月25日连同其他商品一同结账。食堂记账员李记账根据采购单和发票作如下会计分录：伙食支出蔬菜支出 100应付账款某超市 1007月25日，该超市会计来校食堂结算当月采购费用韭菜100元，猪肉600元，共计700元。付款之后李记账根据付款单作如下会计分录：应付账款某超市 700现金 700【例14-5】某校食堂购入抽排油烟机一套3,000元，

11、转账支付。食堂记账员根据支取款项申请单、购货发票及固定资产验收单，作如下会计分录：固定资产抽排油烟机 3,000固定基金 3,000其他支出设备购置费抽排油烟机 3,000银行存款 3,000【例14-7】7月30日，某校食堂从某超市采购伙食材料，其中大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，材料已验收入库，张保管已填制入库单，但发票尚未到达，款项未付。入库单经领导审批后，李记账凭入库单作如下分录库存物资粮食大米 4,800 面粉 200应付账款某超市 5,000出库时坚持先入先出，杜绝先入后出。出库单一式三联，留存一联，保管员一联，食堂会计记账列支出一联。 【例14-9】月

12、末，某校食堂记账员根据库房出库单汇总表，作如下会计分录：伙食支出粮食 30,000 （略） 60,000库存物资（各明细科目略） 90,000例14-10】某校食堂回收校内钱票100,000元。食堂记账员根据食堂校内钱票回收清单和实际缴存的校内钱票金额核对一致后，作如下会计分录：库存饭菜票饭票 35,000 菜票 65,000伙食收入 100,000若食堂回收的是售饭卡消费清单，则食堂记账员据此作如下会计分录：预收伙食费 100,000某学生因故退学，来食堂办理饭卡退款手续，该学生卡内余额为35元，以现金方式退款。预收伙食费 35现金 35【例14-11】某校食堂炊事员交当月伙食费400元，食

13、堂记账员根据报账员提供的缴费收据作如下会计分录：现金 400伙食收入炊管人员伙食收入 400某幼儿园学生圆圆交当月伙食费400元，但圆圆中间有一周时间生病，只消费伙食费300元.交款时： 月底退款时：现金 400 借：预收伙食费 400预收伙食费 400 贷：伙食收入 300 现金 1001）人工支出：包括工资、各种补助 【例14-18】某校食堂支付炊事人员工资600元，食堂记账员根据工资发放表作如下会计分录：管理费用 600现金 600（2）低值易耗品支出。包括淘洗用品、锅盆瓢铲、清洁用品、劳保用品、其它；低值易耗品铲子（3）水电费支出某校食堂7月份电费500元，现金支付。记账员李记账根据交

14、款单据作如下会计分录：管理费用水电费 500现金 500 （4）银行利息收入6月20日，某食堂收到银行转来的利息入账通知单，本季度利息289元，李记账应作如下分录：银行存款 289其他收入 289 会计期末结余与结余分配的核算【例14-19】月末，某校食堂结转伙食收入、伙食成本，食堂记账员作如下会计分录：伙食收入 100,400 其他收入 100结余 100,500结余 94,900伙食支出 90,000 管理费用 1000 其他支出 3,900年度终了，经营结余通常应当转入“结余分配”，但如亏损，则不予结转。未分配结余转入事业基金。年末结余分配事业基金例题：7月17日，厨房工作人员交当月餐费，每人300元，共10人，总金额3000元现金。当日，王采购把收到的3000元现金交到银行。