中级会计实务考题解析二Word文件下载.docx
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B．融资租人固定资产入账成本的确定
C．交易性金融资产的期末计价
D．计提长期股权投资减值准备
5、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．为子公司的银行借款提供担保
B．对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议
C．法院判决赔偿的金额与资产负债表日预汁的相关负债的金额不一致
D．债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回
简答题
6、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为17%。
甲公司为适应业务发展的需要，经与乙公司协商，将甲公司原生产用的库房、车床等设备以及库存原材料，与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。
假定乙公司的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。
甲公司换出库房的账面原价为600万元，已提折旧为120万元，公允价值为400万元；
换出车床的账面原价为480万元，已提折旧为240万元，公允价值为320万元；
换出原材料的账面价值为1200万元，公允价值和计税价格均为1400万元。
乙公司换出办公楼的账面原价为600万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；
换出运输车辆的账面原价为800万元，已提折旧为360万元，公允价值为400万元；
起重机的账面原价为1200万元，已提折旧为320万元，公允价值为960万元，另支付补价160万元。
假设甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备，且除增值税以外未发生其他相关税费。
假定该交易具有商业实质，且公允价值均能够可靠计量。
要求：
作出上述非货币性资产交换的会计处理（固定资产列出明细科目）。
7、甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。
建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元，人工成本1200万元，资本化的借款费用1920万元，安装费用1140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。
2010年1月，该设备达到预定可使用状态并投入使用。
因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。
该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别为3360万元、2880万元、4800万元、2160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。
因技术进步等原因，甲公司于2014年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。
A．按照税法规定的年限10年作为其折旧年限
B．按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限
C．按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别作为其折旧年限
D．按照整体预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限
8、2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。
2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。
对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为（）万元。
A．500
B．1350
C．1500
D．2000
9、某企业自行开发一栋楼用于开发完成后出租，与另一公司签订租赁合同，租赁开始日为2009年1月1日，租金为每年120万元。
该企业对投资性房地产采用公允价值模式后续计量，该楼房的实际造价为3000万元；
2009年资产负债表日该楼的公允价值为3300万元。
该项投资性房地产对2009年的损益的影响金额（不考虑所得税等其他影响）为（）万元。
A．120
B．400
C．300
D．420
10、甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用债务法核算。
不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
甲公司按当年实现净利润的100%，提取法定盈余公积。
甲公司2009年度所得税汇算清缴于2010年4月30日完成，在此之前发生的2009年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。
甲公司2009年度财务报告于2010年3月31日经董事会批准对外报出。
2010年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。
当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。
该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为180万元。
假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。
至2010年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。
甲公司对该项应收账款计提了8万元的坏账准备，假定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。
（2）2月20日，甲公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失：
300万元。
（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款100万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。
甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的600%计提了坏账准备。
（4）3月5日，甲公司发现2009年度漏记某项生产设备折旧费用100万元，金额较大。
至2009年12月31日，该生产设备生产的已完工产品全部对外销售。
（5）3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。
该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案为：
提取法定盈余公积500万元，分配现金股利100万元。
甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2009年12月31日资产负债表相关项目。
根据上述资料，回答下列问题。
关于资产负债表日后事项的判断，下列说法中正确的是（）。
A．
（1）、（3）、（4）和（6）属于调整事项，
（2）和（5）属于非调整事项
B．
（1）、（3）和（4）属于调整事项，
（2）、（5）和（6）属于非调整事项
C．
（1）、（3）和（5）属于调整事项，
（2）、（4）和（6）属于非调整事项
D．
（1）、
（2）和（4）属于调整事项，（3）、（5）和（6）属于非调整事项
11、企业自行建造固定资产过程中专用设备的折旧费，应计入（）科目。
A．营业外支出
B．管理费用
C．在建工程
D．其他业务成本
12、北方股份有限公司2003年度的财务会计报告于2004年4月18日经董事会批准对外报出，则该公司2004年度发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．2004年3月2日，发生在2003年11月的一项诉讼，法院判处北方股份有限公司支付赔偿款100万元，北方股份有限公司决定不再上诉
B．2004年1月20日出售一批商品，实现销售收入200万元
C．2004年3月20日以银行存款1000万元对南方公司投资，占南方公司有表决权股份总数的25%
D．2004年5月3日由于商品质量存在问题，甲公司要求退货，北方股份有限公司同意退货并开具了红字增值税专用发票给甲公司，退款已经支付
13、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。
公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
C．公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元
14、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．以前年度售出商品发生退货
C．处置子公司
D．报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案
15、下列应计入待摊投资支出内容的是（）。
A．通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金
B．为可行性研究购置固定资产的费用
C．建设单位管理费用
D．临时设施费
E．无形资产
16、丁注册会计师负责D公司（上市公司）20×
8年度财务报表审计业务，在审计完成阶段，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
D公司在年度财务报告批准报出日之前，丁注册会计师在审计时发现了报告年度的重大会计差错，则D公司正确的会计处理是（）。
A．作为发现当期的会计差错更正
B．在发现当期报表附注中做出披露
C．按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
D．按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明
17、
（1）为遵守国家有关环保的法律规定，2010年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。
3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。
至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。
A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还可使用8年；
环保装置预计使用5年。
（2）为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。
构件更换工程于2009年12月31日开始，2010年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。
至2009年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。
B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。
甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。
假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售。
[要求]根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是（）。
A．B生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益
B．B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限计提折旧
C．B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值终止确认
D．B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧
18、下列交易的会计处理中，不符合会计制度规定的是（）。
A．在附有或有条件的债务重组中，如果债权人重组当时产生了“营业外支出――债务重组损失”，则或有收益一旦发生就应在当初的营业外支出额度内首先贷记“营业外收入”，超过部分再贷记“财务费用”
B．股票发行费用超过冻结期间利息收入的部分在股票溢价不够抵或股票按面值发行的情况下，应计入当期损益。
债券发行费用超过冻结期间利息收入的部分应根据其金额大小分别记入“长期待摊费用”或“财务费用”
C．甲公司首次发行股票时，乙公司以其专利权注资，取得股票30万股，每股面值为1元。
该专利权账面余额100万元，已提减值准备20万元，公允价值90万元，营业税税率为5%。
投资双方的确认价值为85万元。
甲公司在接受乙公司注资时贷记了“资本公积――股本溢价”55万元
D．甲公司2003年12月5日的一笔销售于2005年2月14日发生退货，该公司的2004年财务报告于2005年4月15日批准报出，甲公司将此退货作为资产负债表日后调整事项处理，并修改了2004年资产负债表的年初数、年末数及2004年利润表的上年数
19、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
20、某公司计划进行一项投资活动，现有甲、乙两个方案可以选择，有关资料如下：
（1）甲方案：
固定资产原始投资180万元，全部资金于建设起点一次投入，筹建期为1年。
固定资产投资资金来源为银行借款，年利率为5%，利息按年支付，项目结束时一次还本。
该项目经营期8年，到期残值收入6万元。
预计投产后每年增加营业收入150万元，每年增加付现营业成本50万元。
（2）乙方案：
固定资产原始投资80万元，无形资产投资18万元，经营营运资本投资55万元。
全部固定资产原始投资于建设起点一次投入。
筹建期2年，经营期6年，到期残值收入8万元。
无形资产从投产年份起分6年平均摊销，无形资产和经营营运资本投资于筹建期期末投入，经营营运资本投资在项目结束收回。
该项目投产后预计年增加营业收入150万元，年增加付现营业成本60万元。
（3）该企业按直线法计提折旧，会计折旧政策与税法有关规定相同。
所得税税率为25%，该企业要求的最低投资回报率为8%。
计算甲、乙方案的静态投资回收期、动态投资回收期和净现值。
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C,D
[解析]选项E属于调整事项。
2-答案：
C
[解析]凡支出的效益仅及于本会计期间的，应当作为收益性支出。
固定资产发生的日常修理支出，作为收益性支出，计入当期损益；
至于固定资产购入时发生的保险费、运杂费、安装费，应作为资本性支出，计入固定资产的成本中。
3-答案：
[解析]由于正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，如工程项目尚未达到预定可使用状态的，计入继续施工的工程成本；
如果工程项目达到预定可使用状态的，属筹建期间的，计入长期待摊费用；
不属于筹建期间的，计入当期营业外支出。
4-答案：
[解析]选项C，体现公允价值计量属性。
5-答案：
[解析]为子公司的银行借款提供担保属于非调整事项，选项A不正确；
对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议属于非调整事项，选项B不正确；
法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致属于调整事项，选项C正确；
债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回属于非调整事项，选项D不正确。
法院判决赔偿的金额与资产负债表日预计的相关负债的金额不一致应作为资产负债表日后期间的调整事项；
其余属于非调整事项。
6-答案：
（1）计算换入换出资产的账面价值与公允价值：
暂无解析
7-答案：
[解析]对于构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益，因此，企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
8-答案：
解析：
甲公司应调整留存收益的金额=[8800-（7000-200）]×
（1-25%）=1500（万元）。
9-答案：
B
[解析]2009年确认的租金收入为100万元（10个月），年末确定公允价值变动收益300万元，合计400万元。
10-答案：
A
[解析]事项（6）属于发生在资产负债表日后事项期间的会计差错，属于调整事项。
11-答案：
[解析]企业对自行建造固定资产过程中使用的本企业固定资产计提折旧时，应借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目。
12-答案：
C项在资产负债表日并未发生，而是在资产负债表日后才发生的事项，属于资产负债表日后非调整事项，D项不属于资产负债表日后事项涵盖的期间，因为此时财务会计报告已经对外报出，B项也属于资产负债表日后才发生的事项。
13-答案：
[解析]调整事项的特点是：
①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；
②对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。
选项A符合调整事项的特点；
选项B和选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；
公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元不属于资产负债表日后事项。
14-答案：
A,C
[解析]因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；
以前年度售出商品发生退货属于调整事项；
处置于公司属于非调整事项；
报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项。
15-答案：
C,D
[考核内容]建设项目投资支出划分的具体规定
16-答案：
[解析]这种情况应当作为调整事项，按照资产负债表日后调整事项的处理原则进行相应调整。
17-答案：
[解析]选项A错误，生产设备更换构件时发生的成本应该计入在建工程；
选项B错误，固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧；
应选项C正确，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。
选项D错误，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
18-答案：
[解析]
（1）在附有或有条件的债务重组中，债权人应将实现的或有收，益贷记“财务费用”，而不论其当初重组时是否形成“营业外支出”；
19-答案：
20-答案：
甲方案的静态投资回收期=1+180/80.72=3.23（年）
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