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3、4月11日以银行存款支付银行承兑手续费300元。

4、4月17日从银行提取现金40000元，备发本月工资。

5、4月13日以现金发放本月职工工资40000元。

6、4月15日采购员李光借支差旅费500元，以现金支付。

7、4月20日采购员李光回厂报销差旅费460元，退回现金40元‘

8、4月30日汇总本月仓库发出材料如下表：

用途　　　　　　　Ａ材料　　　　　　　　　Ｂ材料　　　　　　　合计

　　　　　　　　　数量　　　　金额　　　　数量　　　金额　　　

生产甲产品领用　　48000　　　96000　　　　4000　　　64000　　160000

生产乙产品领用　　5000　　　　10000　　　　　2000　　22000　　　42000

车间一般耗用　　　　　　　　　　　　　　　　　200　　3200　　　　3200

行政部门维修耗用　1000　　　　2000　　　　　　　　　　　　　　　2000

合　计　　　　　　　54000　　　　108000　　　　6200　99200　　　　207200

9、4月30日计提本月固定资产折旧24000元，其中生产车间固定资产折旧16000元，企业行政管理部门固定资产折旧8000元。

10、4月30日预提本月份应负担的短期借款利息500元。

11、4月30日摊销本月份应负担的车间劳动保护费2000元。

12、4月30日结转本月份应付职工工资40000元，其中：

甲产品生产工人工资22000元，乙产品生产工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，企业行政管理人员工资3000元。

13、4月30日按应付工资的14％提取本月职工福利费。

14、4月30日按甲、乙产品生产工时比例，分配结转本月制造费用，其中甲产品生产工时为6000小时，乙产品生产工时为4000小时。

15、根据成本计算表，结转本月完工入库产品制造成本：

甲产品800台全部完工，乙产品全部未完工。

三、销售过程的练习题

（一）资料：

东华工厂某年7月份发生下列部分经济业务：

1、售给伟达公司甲产品800台，每台售价200元，货款160000元及增值税27200元当即收到，存入银行存款户。

2、收到上月应收伟　达公司货款70200元，存放银行存款户。

3、售给利达公司甲产品400台，每台售价200元，乙产品800件，每件售价150元，增值税额共34000元，已收到款项190000元，存入银行，其余暂欠。

4、以银行存款支付广告费30000元。

5、收到债券投资利息600元存入银行。

6、销售Ｂ材料8000千克，每千克售价7元，货款56000元，增值税9520元，已收到存入银行。

7、收到利达公司前欠货款44000元，存入银行存款户。

8、结转本月已售产品的生产成本，甲产品每台成本100元，乙产品每件成本70元。

9、结转本月销售Ｂ材料的成本40000元。

10、将收入和成本费用账户的余额结转“本年利润”账户（管理费用3000元，财务费用500元）。

（二）资料：

黄河工厂某年7月份发生下列部分经济业务：

1、向甲公司出售Ａ产品1000件，每件售价120元，增值税率17％，货款已收到，存入银行。

2、向乙工厂出售Ｂ产品600件，每件售价300元，增值税率17％，货款尚未收到。

3、按出售的Ａ、Ｂ两种产品的实际成本转账（Ａ产品每件90元，Ｂ产品每件230元）。

4、以银行存款支付上述Ａ、Ｂ两种产品在销售过程中的运输费1600元，包装费400元。

5、结算本月份销售机构职工工资2000元，并按工资总额的14％计提职工福利费。

6、向丙工厂出售甲材料200千克，每千克售价24元，增值税率17％，货款已收到，存入银行。

7、按出售的甲材料的实际成本转账（每千克20元）。

8、按本月出售的Ａ、Ｂ两种产品销售收入的5％计算结转应交的消费税。

四、练习财务成果的核算

顺达工厂**年2月份发生以下列部分经济业务：

1、提取本月应交房产税3000元。

2、以银行存款800元支付业务招待费。

3、3、分配本月应付厂部管理人员工资2000元，应提取的职工福利费280元。

4、预提本月应负担的短期借款利息2400元。

5、以银行存款支付银行手续费600元。

6、清理一笔长期无法支付的应付账款4000元，作为营业外收入转账。

7、没收逾期未退回包装物加收的押金1000元。

8、以银行存款3000元支付职工子弟学校经费。

9、该厂12月末结账前有关账户余额如下：

主营业务收入400000元，其他业务收入40000元，投资收益4400元（贷方），营业外收入5600元，主营业务成本280000元，营业费用20000元，主营业务税金及附加2000元，其他业务支出10000元，管理费用10800元，财务费用3600元，营业外支出7000元，结转本月收入与费用。

10、按33％的所得税率计算结转全年应纳所得税（假定1－11月份实现利润总额为48640元）。

11、年终决算时，将本年实现的净利润转入“利润分配”账户。

12、按本年税后利润的10％提取盈余公积金。

13、按利润分配方案，将本年税后利润的50％向投资者分配。

14、年末将“利润分配”账户下的有关明细账户余额转入“未分配利润”明细账户。

康运工厂某年11月30日有关损益类账户总分类账的累计余额如下：

账户名称借方累计余额贷方累计余额

主营业务收入1000000

主营业务成本750000

营业费用50000

其他业务收入12000

其他业务支出7000

管理费用8000

财务费用3800

营业外收入9000

营业外支出2000

注：

“利润分配”账户借方余额75000元。

12月份发生下列经济业务：

1、出售产品一批，售价200000元，按17％税率计算增值税。

货款已收到，存入银行。

2、按出售产品的实际成本130000元转账。

3、以现金支付产品销售过程中的包装费、运杂费800元。

4、以银行存款支付厂部办公经费1000元。

5、以银行存款支付主违约罚金1000元。

6、以银行存款支付短期借款利息1000元，前2个月应计提借款利息800元。

7、没收某公司逾期未还包装物的押金300元。

8、计算全年利润总额（不作会计分录）

9、按全年利润总额的33％计算结转应交纳的所得税。

10、按全年净利润的10％计算工结转提取的盈余公积金。

11、按全年净利润的30％计算结转应付给投资者的利润。

12、将各损益类账户全年累计余额、结转“本年利润”账户。

13、将全年实现的净利润自“本年利润”账户转入“利润分配”账户。

五、练习工业企业供应过程的核算和材料采购成本的计算。

前进工厂某年6月份发生下列有关材料采购的经济业务：

1、采购员张明预借差旅费1500元，以现金支付。

2、从胜利工厂购进甲种材料1600千克，单价10元，计16000元；

乙种材料800千克，单价30元，计24000元，增值税17％，款项尚未支付，材料已验收入库。

3、以银行存款支付上述材料运费1200元，应扣增值税84元；

以现金支付运达仓库的装卸费300元。

4、上述材料按实际采购成本入账。

5、以银行存款支付前欠胜利工厂的材料款及增值税款。

6、从外地购入甲种材料1400千克，单价10元，乙种材料1200千克，单价30元，货款及增值税款（税率17％）以银行存款支付，材料尚未运到。

7、上述材料已运到，以银行存款支付运费1000元，应扣增值税70元。

8、上述材料按实际采购成本入账。

六、练习工业企业生产过程的核算和产品制造成本的计算

华兴工厂生产甲、乙两种产品，某年10月份发生部分经济业务如下：

1、本月发出材料情况如下表；

项目A材料B材料合计

数量金额数量金额

生产产品耗用

甲产品317吨12680元42吨2100元14700元

乙产品445吨17800元16吨800元18600元

车间耗用4吨200元200元

厂部管理部门耗用2吨100元100元

合计762吨30480元64吨3200元33680元

2、结算本月应付职工工资，其中：

甲产品生产工人工资3000元，乙产品生产工人工资2000元，车间管理人员工资1000元，厂部管理人员工资800元。

3、按本月工资总额14％计提职工福利费。

4、以银行存款900元预付第4季度车间租入固定资产的租金，并摊销本月份应负担的租金费用。

5、预提应由本月份负担的银行短期借款利息400元。

6、本月固定资产折旧4000元，其中车间使用的固定资产折旧2500元，厂部管理部门使用的固定资产折旧1500元。

7、以现金支付车间办公费40元。

8、以银行存款支付厂部招待费514元。

9、结转制造费用，并按生产工人工资比例在甲、乙两种产品之间进行分配。

10、本月生产甲产品100件，全部完工验收入库。

乙产品完工200件，验收入库。

月末未完工50件乙在产品单位成本31元，包括：

直接材料22元，直接人工4元，制造费用5元。

编制会计分录（其中乙产品期初余额为直接材料2500元，直接工资30元，制造费用40元）。

七、练习销售和财务成果的核算

四通公司某年12月份发生下列部分经济业务：

1、12月4日收到上月应收南方工厂欠款35100元，存入银行存款户。

2、12月8日售给南洋公司甲产品400台，每台售价500元，乙产品500件，每件200元，增值税率51000元，款项尚未收到。

3、12月16日收到南洋公司本月8日购货欠款，存入银行。

4、12月18日以银行存款支付销售费用5000元。

5、12月22日售给市五金公司甲产品200台，每台售价500元；

乙产品200件，每件200元，增值税额23800元，款项尚未收到。

6、12月24日以银行存款20000元，捐赠给希望工程。

7、12月25日售给南方工厂A材料4000千克，每千克售价5元，增值税额3400元；

款项已收到存入银行。

8、12月27日以银行存款支付本厂子弟学校经费20000元。

9、12月28日收到被投资单位汇来应分得的税后利润50000元，存入银行。

10、12月30日经批准将无法归还的应付货款10000元转作营业外收入。

11、12月31日结转本月已销产品成本，其中：

甲产品每台成本250元，乙产品每件成本100元

12、12月31日结转本月销售A材料成本，每千克4元。

13、12月31日将本月收入、收益账户余额结转“本年利润”账户。

14、12月31日将本月有关成本费用账户余额结转“本年利润”账户。

15、按本月利润计算应交年得税（税率33％），并将“所得税”账户余额结转“本年利润”账户。

16、12月31日，按本月税后利润的10％提取盈余公积金。

17、12月31日，按规定计算应付给投资者利润10000元。

18、12月31日，将本年实现的净利润（1到11月份实现净利润500000元）转入“利润分配”账户。

八、综合练习工业企业主要经营过程的核算和成本计算

宏达工厂某年11月30日各总分类账户余额及有关明细账资料如下：

账户名称借方余额账户名称贷方余额

现金1000短期借款41000

银行存款139500应付账款2900

应收账款8000其他应付款300

原材料110000应交税金1000

产成品150000预提费用500

待摊费用24000实收资本1000000

固定资产900000盈余公积13700

利润分配308500本年利润427000

累计折旧154600

合计1641000合计1641000

“产成品”账户余额150000元，其中：

A产品4000件，单价20元，计80000元

B产品7000件，单价10元，计70000元

“应收账款”账户余额8000元系新华工厂欠款。

“应付账款”账户余额2900元系欠五一工厂货款。

本年12月份内发生下列经济业务：

1、仓库发出材料80000元，用于生产A产品43800元，B产品36200元

2、仓库发出辅助材料4000元，供车间使用。

3、从银行提取现金48000元。

4、以现金支付职工工资48000元。

5、向兴明工厂购入甲材料10000元，增值税率17％，该厂垫付运费500元，进项税额扣除率7％，货款以银行存款支付。

材料验收入库，按其实际采购成本转账。

6、向五一工厂购入乙材料20000元，增值税率17％。

材料已到达并验收入库，货款尚未支付。

7、以现金支付上述购入乙材料的搬运费300元，并按入库材料的实际采购成本转账。

8、收到新华工厂还来欠款8000元，存入银行。

9、以银行存款偿还上月欠五一工厂的货款2000元。

10、本月份分配应付职工工资如下：

A产品生产工人工资20000元

B产品生产工人工资20000元

车间职工工资6000元

行政管理部门职工工资2000元

合计48000元

11、按本月工资总额的14％计提职工福利费。

12、计提本月固定资产折旧7560元。

13、摊销应计入本月制造费用的待摊费用2800元。

14、将本月制造费用总额按生产工人工资比例分配计入A、B两种产品成本。

15、A产品4000件已全部完成，按其实际生产成本转账。

16、出售产成品给新华工厂，计A产品3600件，增值税率17％，货款尚未收到。

17、用银行存款支付销售产品的包装费、装卸费等销售费用1200元。

18、用银行存款支付本季度临时借款利息800元，前2个月已预提利息费用500元。

19、摊销应计入本月管理费用的待摊费用1000元。

20、以银行存款向希望工程捐赠2000元。

21、没收某单位逾期未退包装物的押金500元。

22、结转本月出售产成品的生产成本，计A产品每件20元，B产品每件10元，共计112000元。

23、出售多余材料一批，价款2000元，增值税率17％，价税款已存入银行。

同时结转该批材料的实际成本1200元。

24、收到被投资单位转来应分得的税后利润10000元，存入银行。

25、将12月份除所得税外的各损益类账户余额结转至“本年利润”账户，并计算出12月份利润总额。

26、计算结转12月份的应交所得税（所得税率33％），并将“所得税”账户余额结转至“本年利润”账户。

27、按12月份净利润的10％提取盈余公积。

28、按全年净利润的30％计算结转应付投资者利润。

29、将全年实现的净利润自“本年利润”账户结转至“利润分配”账户。

30、收到某工厂以银行存款300000元对本企业进行投资，已存入银行。

九、日记账及错账更正练习

（一）日记账的登记

万达公司**年1月份发生下列业务

1月1日，向银行借款50000元，存入银行存款户，期限3个月，利率6％。

1月3日，以银行存款5000元购进Ａ材料，同时支付增值税850元。

1月5日，从银行提取现金1000元。

1月6日，以现金60元购一批办公用品。

1月8日，销售一批产品收入80000元存入银行。

1月9日，销售废旧材料一批收入现金1200元，当日送存银行。

1月11日，以现金支付李霞预借差旅费800元。

1月12日，王志新报销差旅费1400元，交回多余现金100元。

1月15日，以银行存款40000元归还到期的银行长期借款。

1月18日，从银行提取现金10000元。

1月18日，以现金发放工资10000元。

1月20日，以银行存款2000元归还上月欠购货款。

1月31日，收到上月一客户欠销货款20000元存入银行。

（二）错账更正

华丰百货公司**年9月30日结账前各账户余额如下列试算表，但由于有错误，该表借、贷方不相等。

华丰百货公司结账前试算表

**年9月30日

账户名称　　　　　　　借方余额　　　　　　　　账户名称　　　　　　　贷方余额

现金　　　　　　　　　1000　　　　　　　　　　短期借款　　　　　　　40000

银行存款　　　　　　　35000　　　　　　　　　应付账款　　　　　　　　8000

应收账款　　　　　　　8000　　　　　　　　　　实收资本　　　　　　　200000

库存商品　　　　　　　46000　　　　　　　　　商品销售收入　　　　　　109100

固定资产　　　　　　　200000　　　　　　　　　累计折旧　　　　　　　　10000

商品销售成本　　　　　60000

管理费用　　　　　　　12000

经营费用　　　　　　　6000

合　　计　　　　　　　368000　　　　　　　　　合　　计　　　　　　　　368000　　

经查核有关账证发现有下列错误

1、用银行存款支付管理部门用水电费2340元，过账时在管理费用账上误记为3240元。

2、以银行存款购进仪器一台，买价800元，过账时误记为库存商品。

3、赊购商品一批，计4340元，误记入应收账款贷方。

4、以银行存款21000元购进设备一台，原会计分录为借记“固定资产”2100元，贷记“银行存款”2100元。

5、赊销商品一批，售价2500元，原会计分录为记“应收账款”5200元，贷记“商品销售收入”5200元。

（不考虑增值税）

采用适当的错误更正方法更正错账；

编制更正错账后试算平衡表。

华丰公司更正错账后的试算平衡表

账户名称　　　　　　借方余额　　　　　　　　账户名称　　　　　　　　　贷方余额

十、报表练习

（一）资产负债表

1、资料：

某企业3月末有关总分类账户余额如下

（1）“原材料”账户借方余额为62500元

（2）“生产成本”账户借方余额为23800元

（3）“产成品”账户借方余额为34700元

（4）“物资采购”账户借方余额为18600元

（5）“本年利润”账户借方余额为34200元

（6）“利润分配”账户贷方余额为72000元

计算填列月末资产负债表中“存货”和“未分配利润”项目的期末金额

2、资料：

某企业3月末“应收账款”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户余额如下：

（1）“应收账款”总分类账户的借方余额为6600元，其所属明细分类账户余额分别为：

甲工厂借方余额4000元；

乙工厂借方余额4700元；

丙工厂贷方余额2100元。

（2）“应付账款“总分类账户的贷方余额为7700元。

其所属明细分类账户余额分别为：

Ａ公司借方余额1600元；

Ｂ工厂借方余额500元；

Ｃ公司贷方余额4300元；

Ｄ工厂贷方余额5500元。

要据以上资料计算填列月末资产负债表“应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”项目金额，并说明各项目属于资产项目还是负债项目。

3、资料：

某企业2000年3月末“长期投资”和各项长期负债总分类账户余额及详细资料额如下：

（1）“长期投资”账户余额300000元，分别为1998年1月1日甲公司发行的三年期债券50000元，1999年1月1日乙公司发行的五年期债券100000元；

对丙公司的股票投资150000元。

（2）“长期借款”账户余额200000元，为1999年5月借入的工程借款。

（3）“应付债券”账户余额400000元，为1998年1月1日发行的三年期债券。

根据以上资料计算填列月末资产负债表“长期投资”、“长期借款”、“应付债券”、“一年内到期的长期债券投资”、“一年内到期的长期负债”项目金额，并说明各项目属于流动项目还是非流动项目。

3、资料某企业1999年12月31日全部总分类账户和有关明细分类账户余额如下表：

账户余额表

1999年12月31日

账户名称　　　　借方余额　　　贷方余额　　账户名称　　　借方余额　　　贷方余额

现金　　　　　　1000　　　　　　　　　　　短期借款　　　　　　　　　　60000

银行存款　　　　15000　　　　　　　　　　应付账款　　　　　　　　　　　10000

短期投资　　　　14000　　　　　　　　　　――Ａ工厂　　　　　　　　　　7000

应收账款　　　　23000　　　　　　　　　　――Ｂ工厂　　　5000

――甲公司　　　10000　　　　　　　　　　――Ｃ工厂　　　　　　　　　　8000

――乙公司　　　　　　　　　　2000　　　　预收账款　　　　　　　　　　1000

――丙公司　　　15000　　　　　　　　　　――Ａ单位　　　　　　　　　　4000

预付账款　　　　4700　　　　　　　　　　　――Ｂ单位　　　3000

――甲单位　　　5000　　　　　　　　　　　其他应付款　　　　　　　　　　6000

――乙单位　　　　　　　　　　300　　　　　应付工资　　　　　　　　　　30000

其他应收款　　　5000　　　　　　　　　　　应付福利费　　　　　　　　　　4700