第1章会计法律制度.docx
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第1章会计法律制度
2011年财经法规与会计职业道德讲义
一、课程介绍
1、课程特点：
理论性强，需要背的知识点较多
2、课程课时：
30课时左右
3、学习建议：
听课——课后习题（每天坚持）
二、考试介绍
1、报考时间：
三、分数分布：
题型
2008年
2009年
单选
30*1
50*0．5
多选
30*1
40*1
判断
20*1
20*1
不定项
20*1
15*1
合计
100*1
125（100）
年数
第一章
会计法律制度
第二章
支付结算法律制度
第三章
税收法律制度
第四章
会计职业道德
2009
45
22
19
14
2008
50．5
24．5
15．5
10．5
2007
48．5
23
14
14．5
四、去年和今年主要变化：
1、增加了一章：
财政法律制度
2、第三章内容有大幅的增加
第一章会计法律制度
①会计与会计法；
②我国会计法律制度的构成；
③会计工作管理体制
一、本章基本内容
（一）会计法律制度概述
①依法建账；
②会计核算的基本要求；
③会计核算的内容；
④会计年度；
⑤记账本位币；
⑥会计文字记录；
⑦会计凭证；
⑧财产清查；
⑨财务会计报告的编制；
⑩会计档案管理；
（二）会计核算
①单位内部监督；
②国家监督；
③社会监督；
（三）会计监督
①会计机构的设置；
②代理记账；
③会计机构负责人的任职资格；
④会计从业资格的取得；
⑤持证人员的继续教育；
⑥会计专业职务与会计专业技术资格；
⑦会计工作岗位设置；
⑧会计人员回避制度；
⑨会计人员工作交接；
（四）会计机构和会计人员
①法律责任概述；
②违反《会计法》规定应当承担的法律责任；
③违反《企业财务会计报告条例》规定应当给予的法律责任；
（五）法律责任
一、会计法律制度的概念
1．会计法律制度：
是指国家权力机关和行政机关制定的各种关于会计工作的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。
2．会计关系：
是指会计机构、会计人员在办理会计事务中发生的经济关系，以及国家在监督管理会计工作过程中发生的经济关系
会计法律制度
制定者
包括
事件
一、会计法律
全国人民代表大会及其常务委员会
《会计法》
《注册会计师法》
《会计法》：
1985年1月21日，第六届全国人民代表大会常务委员会第九次会议通过，1999年10月31日，第几届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议修订，200年7月1日执行
《注册会计师法》1993年10月31日，经第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过
二、会计行政法规
国务院制定并发布或国务院有关部门拟定并经国务院批准发布
《总会计师条例》
《企业财务会计报告条例》
《企业会计准则》
三、国家统一的会计制度
国务院财政部门
《财政部门实施会计监督办法》
《会计从业资格管理办法》
《代理记账管理办法》
《企业会计制度》
《金融企业会计制度》
《企业会计准则——具体准则》
会为：
会计部门规章、会计规范性文件
【例题1】、下列各项中，属于会计规章的是（）
A．《企业财务会计报告条例》B．《会计档案管理办法》
C．《会计从业资格管理办法》D．《会计基础工作规范》
答案：
C
解析：
《企业财务会计报告条例》属于会计行政法规，《会计档案管理办法》《会计基础工作规范》属于会计规范性文件
【例题2】会计法律调整我国经济生活中（C）的法律总规范2009年考题
A．经济关系B．会计机构、会计人员在办理会计业务过程中发生的经济关系
C．会计关系D．国家在监管会计工作中发生的经济关系
答案：
C
【例题3】在整个会计法的渊源中居于最高法律地位和具有法律效力的是（A）
A．会计基本法B．宪法C．会计法规D．会计规范
【例题4】国务院制定的《企业财务会计报告条例》属于（B）
A．会计基本法B．会计行政法规C．会计部门规章D．会计规范性文件
【例题5】多选题下列各项中，属于我国会计法律的是（）
A．会计法B．《审计法》C．《证券法》D．《注册会计师法》
第二节会计工作管理体制
包括：
1、会计行政管理
2、自律管理
3、单位会计管理
一、会计工作的行政管理
国务院财政部门主管全国的会计工作。
县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。
财政部门按“统一领导，分级管理”的原则管理会计工作。
【例1】:
根据法律规定,国务院财政部门按照（C）的原则管理全国会计工作
A．单位管理和社会监督相结合B．专业管理与群众管理相结合
C．统一领导,分级管理D．分级领导,统一管理
（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作最基本的职能。
相关制定权在财政部
（二）会计市场管理（市场准入——运行——退出）
（三）会计专业人才评价（从业——初级——中级——高级——正高级）
（四）会计监督检查
二、会计工作的自律管理（中国注册会计师协会、中国会计学会）
三、单位会计工作管理
（一）单位会计工作管理的责任主体（单位负责人）
【例2】单位内部会计工作管理的责任主体是单位领导人2009年考试题．（Y）
（二）会计人员的管理制度（财政部负责管理会计从业资格、会计专业技术职务资格、会计评优、会计人员继续教育等，其他方面由单位负责）
（三）会计人员的任职资格（1、会计工作人员必须有会计从业资格证，2、会计机构负责人必须具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历，3、总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年）
（四）单位内部会计管理制度
1、应根据《会计法》及国家统一的会计制度的规定，结合单位类型和内部管理的需要，建立健全相应的会计管理制度
2、内部会计管理制度的内容
见教材P10页
会计核算
一、会计信息质量要求
要点：
8个要求：
可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。
会计信息质量的要求是衡量会计工作成败的标准，要求理解会计信息质量要求的内涵。
在理解会计信息质量要求的内涵的基础上，对“张冠李戴”型的考题进行判断。
1．真实性要求（可靠性）
又称真实性、客观性，企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。
2．相关性
又称有用性，企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况作出评价或者预测。
3．明晰性要求
清晰明了
不同企业发生相同或类似的交易或事项应当执行规定的会计政策
同一企业不同时期的会计核算方法前后各期保持一致，不得随意变更
4．可比性
【例1-8】要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更．这是会计信息质量的（）．2009年真题
A．重要性要求B．可比性要求C．相关性要求D．明细性要求
【答案】：
B
解析：
这个属于：
纵向可比
5．实质重于形式
经济实质>法律行式
6．重要性
也叫重点性原则
7．谨慎性
谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不高估资产和收益，不应低估负债和费用。
计提减值准备符合谨慎性。
但，不允许企业设置秘密准备。
8．及时性
【例1-9】下列属于会计信息质量要求的有（ABD）
A．可靠性B．相关性C．配比性D．实质重于形式
【例1-10】会计信息质量要求的客观性，指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或将来的情况作出评价或者预测。
（×）
【例1-11】会计信息质量要求的谨慎性，指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应低估资产或收益、高估负债或费用。
（×）
二、会计核算的总体要求
（一）会计核算的依据
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计账簿，编制财务会计报告。
（二）对会计资料的基本要求
1、会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性
2、任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告
（1）伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚拟的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。
（2）变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲真相的行为，即篡改事实
（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料或直接篡改财务会计报告上的数据，使财务会计报告不真实的行为。
三、会计核算的其他要求
一、依法建账
（一）会计账簿的设置
1．总账
2．明细账
3．日记账；包括：
现金日记账和银行存款日记账
4．其它辅助账；备查账簿（租借设备、物资、应收、应付、担保、抵押等）
例:
根据有关法律、法规，各单位应当依法设置的会计账簿包括（ABC）
A．总账B．明细账C．日记账D．对账单
（二）明确会计核算的内容
1．款项和有价证券的收付
2．财物的收发、增减和使用
3．债权、债务的发生和结算
注：
债权是指企业收取款项的权利包括各种应收和预付款项。
4．资本、基金的增减
注：
会计上的资本专指所有者投入资本
5．收入、支出、费用、成本的计算：
6．财务成果的计算和处理
注：
财务成果—一定时期内财务所取得的结果，具体表现为盈利、亏损
7．其他事项
例:
（ABD）是计算和判断企业经营成果、盈亏状况的主要依据
A．收入B．费用C．债权D．成本
（三）正确的采用会计处理的方法
两种情况才可以变更
1．会计法律法规要求变更
2．能更好的提供更可靠、更相关的会计信息
【例题一】下列属于企业可以变更会计政策条件的是（）．2009年真题
A．法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更B．企业完善内部会计管理制度需要变更
C．会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息D．企业扭亏为盈需要变更
（四）以公历年度为会计年度
（五）以人民币为记账本位币
（1）会计核算以人民币为记账本位币
（2）业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币
（3）编报的财务会计报告应当折算为人民币
（4）境外单位向国内有关部门编报的会计报表，应当折算为人民币反映
（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定
（七）正确的使用会计记录文字
中文是必须的，可以同时使用另一种文字。
四、会计凭证
（一）、原始凭证
1、原始凭证的内容
凭证名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或填制人的姓名；经办人员签名或者盖章；接受凭证的单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
2、原始凭证的填制和取得
（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。
（2）自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或盖章。
对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章。
3、原始凭证的审核
（1）大小写相符，购买实物的凭证，必须有验收证明；支付款项的，必须有收款单位或收款人的收款证明
（2）一式几联的凭证，注明各联的用途，相应的发票
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