税法一讲义上例题第二章增值税文档格式.docx

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（1＋17%）×

17%＝3.4（万元）

　　第三节　征税范围

多选题】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（　）。

　A.汽车的修配　　　　　　　B.房屋的修理

　　C.汽车的租赁　　　　　　　D.受托加工白酒　E.加工服装『正确答案』ADE

计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。

『正确答案』　某商贸企业：

销项税＝9.36÷

17%＝1.36（万元）

　　进项税＝1.24（万元）

　　此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元）

计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。

则该商业企业代销业务税务处理。

『正确答案』　零售价＝5000÷

5%＝100000（元）

　　应纳增值税销项税＝100000÷

17%＝14529.91（元）

　　应纳营业税＝5000×

5%＝250（元）

多选题】下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（　）。

　　A.将自产的货物用于非应税项目　B.将购买的货物委托外单位加工

　　C.将购买的货物无偿赠送他人　D.将购买的货物用于集体福利

　　E.将自产的货物用于集体福利『正确答案』ACE

计算题】

（2010年综合题业务）某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。

『正确答案』视同销售业务的销项税额＝20×

（2010年）下列混合销售行为中，应当征收增值税的有（　）。

　　A.纳税人销售林木并提供林木管护劳务　B.电信单位销售移动电话并提供电信服务

　　C.纳税人提供污水处理劳务并销售再生水

　　D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费　E.商场销售冰箱并提供运输装卸服务

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，属于营业税混合销售行为，征收营业税；

选项C，纳税人销售再生水免征增值税，不属于混合销售行为。

单选题】某电梯股份公司下设独立核算的具有法人资格的销售公司（为增值税一般纳税人）、安装公司和维护公司。

2009年4月销售公司向非关联公司销售电梯取得不含税销售额800万元，购进货物取得增值税专用发票，注明价款360万元、增值税61.2万元；

安装公司取得安装收入140万元；

维护公司取得测试服务收入60万元。

该股份公司下设的3家公司2009年4月应纳增值税、营业税共计（　）万元。

（本月取得的发票均在本月认证并抵扣）

　　A.82　　　　　　B.80.8　　C.101.6　　　　D.108.8

『正确答案』A『答案解析』安装公司取得安装收入属于营业税应税范畴；

维修公司的测试属于营业税范畴。

应缴纳的增值税和营业税合计＝800×

17%－61.2＋140×

3%＋60×

5%＝82（万元）　

单选题】甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款50000元，税款8500元；

该张发票认证通过后，甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得价税合计款58500元，同时甲企业向乙企业收取手续费1000元。

甲企业应缴纳（　）元。

　　A.增值税145.30　　　B.增值税170.00　　C.营业税50.00　　　D.营业税2975.00

『正确答案』A『答案解析』代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；

不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。

（1）受托方不垫付资金；

（2）销货方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方；

　　（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。

本题中，丙企业将发票开具给甲企业（受托方），所以不同时具备上述条件，甲企业取得的收入全部征收增值税。

甲企业应纳增值税税额＝（58500＋1000）÷

1.17×

17%－8500＝145.30（元）

（2010年）下列业务中，属于增值税征税范围的是（　）。

　　A.缝纫　　　　　　　　　　　　B.发行体育彩票

　　C.转让企业全部产权　　　　　　D.供应未经加工的天然水

『正确答案』A『答案解析』选项B、C、D不征收增值税。

（2010年）下列业务中，应当征收增值税的有（　）。

　　A.银行销售金银　B.邮政部门发行报刊

　　C.寄售商店代销寄售物品

　　D.集邮公司销售集邮商品　E.电力公司向发电企业收取过网费

『答案解析』邮政部门、集邮公司销售集邮商品，不征收增值税，征收营业税；

寄售店代销寄售物品，按照4%的征收率征收增值税。

（2010年）某具备建筑业施工资质的企业为增值税一般纳税人，2009年5月将自产的一批铝合金门窗销售给某银行营业部并负责安装，不含税销售额50万元，安装费20万元。

已知该企业生产此批铝合金门窗的成本为30万元，且对应的增值税专用发票均已于上月认证并抵扣。

该企业2009年5月应缴纳增值税（　）万元。

　　A.0　　　　　　　B.3.40　C.8.50　　　　　　D.11.41

『正确答案』C『答案解析』纳税人销售自产货物并提供建筑业劳务，应就货物的销售额计算增值税，根据劳务的营业额计算营业税。

应纳增值税税额＝50×

17%＝8.5（万元）

单选题】下列表述不符合税法有关规定的是（　）。

　　A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税

　　B.受托开发软件产品，著作权属于委托方的不征收增值税

　　C.建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税

　　D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税『正确答案』C

第四节　税　率

（2010年）下列销售货物中，适用17%的增值税税率的是（　）。

　　A.鲜奶　B.食用盐　C.水果罐头　D.食用植物油

『正确答案』C『答案解析』选项A、B、D适用13%的低税率。

（2009年）根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是（　）。

　　A.饲料添加剂　B.出版社出版的图书　C.农业灌溉用水　D.蚊香

『正确答案』B『答案解析』农业灌溉用水不征收增值税。

　【例题·

多选题】依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用17%增值税税率的有（　）。

　　A.粮店加工切面销售B.食品店加工速冻水饺销售

　　C.粮食加工厂加工玉米面销售　D.果园销售水果　E.印刷厂印刷资料『正确答案』BE

　　第五节　增值税的减税、免税（共19项）

（2010年）下列农业生产资料中，免征增值税的有（　）。

　　A.有机肥B.硝酸铵C.滴灌管D.饲用鱼油E.宠物饲料

『正确答案』ACD『答案解析』自2007年2月1日起，硝酸铵不再享受化肥产品免征增值税政策；

宠物饲料不属于免征增值税的饲料。

（2008年）某军队军工系统的下列业务中，应当征收增值税的是（　）。

　　A.军队系统企业为部队生产弹药B.军需工厂对民众销售服装

　　C.军工工厂为生产军需品而相互提供模具

　　D.军队系统企业生产并按军品作价原则在系统内部销售钢材

『正确答案』B『答案解析』军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入免征增值税；

军事工厂之间为了生产军品相互提供货物以及为了制造军品相互提供的专用非标准设备、工具、模具、量具等免征增值税；

对军工系统以外销售的，按规定征收增值税。

（2010年）下列自产货物中，实行增值税即征即退的有（　）。

　　A.以垃圾为燃料生产的热力　B.以立窑法工艺生产的水泥熟料

　　C.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品

　　D.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土

　　E.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油

『正确答案』ACDE『答案解析』2008年7月1日起，以立窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料），一律不得享受增值税即征即退政策。

单选题】某软件开发企业2010年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；

本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；

支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：

运输费用200元，保管费60元，押运费40元。

该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。

　　A.10200　　　B.2040　C.10193　　　D.2010

『正确答案』B　应纳税额＝68000×

17%－1346－200×

7%＝10200（元）

　　实际税负＝10200÷

68000＝15%，实际税负超过3%的部分实行即征即退

　　实际应负担税额＝68000×

3%＝2040（元）

　　十八、增值税纳税人放弃免税权的处理

　　1.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案。

纳税人自提交备案资料的次月起，按照现行有关规定计算缴纳增值税。

　　2.放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应当按现行规定认定为增值税一般纳税人，其销售的货物或劳务可开具增值税专用发票。

　　3.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

　　4.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。

　　5.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣。

（2010年）关于增值税一般纳税人放弃免税权的说法，正确的有（　）。

　　A.纳税人可选择某一免税项目放弃免税权　B.纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明　C.纳税人可根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

　　D.纳税人自税务机关受理放弃免税权声明的次月起5年内不得申请免税

　　E.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证一律不得抵扣

『正确答案』BE

『答案解析』纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。

纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。

单选题】根据现行增值税规定，下列说法不正确的是（　）。

　　A.销售水产品的个体工商户，增值税按月销售的起征点一律定为5000元

　　B.销售日用品的个体工商户，增值税按月销售的起征点可由省级财政厅（局）和国家税务局在2000～5000元之间确定

　　C.销售蔬菜的个体工商户，增值税按次纳税的起征点为每次（日）销售额2000元

　　D.一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策『正确答案』C

『答案解析』销售蔬菜的个体工商户，增值税按次纳税的起征点为每次（日）销售额200元。

　本节综合性例题：

（2010年）根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是（　）。

　　A.供热企业向居民个人供热　B.外国政府无偿援助进口物资

　　C.血站供应给医疗机构临床用血

　　D.煤层气抽采企业（增值税一般纳税人）抽采销售煤层气

『正确答案』D『答案解析』选项A，自2009年至2010年供暖期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税；

选项B，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税；

选项C，血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。

（2009年）下列各项业务免征增值税的有（　）。

　　A.粮食购销企业销售救灾救济粮　B.销售宠物饲料C.销售农膜　D.血站供应医疗机构临床用血　E.销售自行开发生产的软件产品

『正确答案』ACD『答案解析』粮食购销企业销售救灾救济粮，免征增值税；

宠物饲料不属于免征增值税的饲料；

2000年6月24日至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

第六节　销项税额与进项税额

计算题】某企业库存产成品销售业务：

业务一：

销售给甲公司某商品50000件，每件不含税售价为18元，另外收取运费5850元。

『正确答案』销项税＝[50000×

18＋5850÷

（1＋17%）]×

17%＝153850（元）

　　业务二：

销售给乙公司同类商品15000件，每件不含税售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。

『正确答案』销项税＝15000×

20.50×

17%＝52275（元）

计算题】某企业从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。

『正确答案』对外赠送劳保用品的销项税为：

20×

17%＝3.4（万元）。

计算题】某服装厂（一般纳税人）将自产的200件服装出售给本企业职工，每件成本40元，每件售价30元（无同类产品售价），计算该事项产生的销项税额。

『正确答案』售价＝30×

200＝6000（元），组价＝40×

（1＋10%）×

200＝8800（元）

　　组价＞售价，按组价计税

　　销项税额＝8800×

17%＝1496（元）

计算题】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元，计算计税销售额。

『正确答案』计税销售额＝245÷

98%＝250（万元）　销项税额＝250×

17%＝42.5（万元）

计算题】某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。

10日内付款2%折扣,购买方如期付款，计算计税销售额。

『正确答案』则计税销售额＝20×

70%×

1000÷

（1＋13%）＝12389.38（元）

　　销项税额＝12389.38×

13%＝1610.62（元）

计算题】某金店（中国人民银行批准的金银首饰经销单位）为增值税一般纳税人，采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条，新项链对外销售价格20000元，旧项链作价5000元，从消费者手中收取新旧差价款15000元，该金店12月份采取“以旧换新”方式销售货物，计算销项税额。

『正确答案』增值税销项税额＝15000÷

17%＝2179.49（元）

计算题】某企业为增值税一般纳税人，生产某种电机产品，本月采用以旧换新方式促销，销售该电机产品618台，每台旧电机产品作价260元，按照出厂价扣除旧货收购价实际取得不含税销售收入791040元，计算销项税额。

『正确答案』销项税额＝（791040＋618×

260）×

17%＝161792.4（元）

计算题】某电机厂用15台电机与原材料供应商换取等值生产用原材料，双方均开具增值税专用发票，销售额为23100元，原材料已入库，计算此业务应纳增值税额。

『正确答案』销项税额＝23100×

17%＝3927（元）

　　进项税额＝23100×

　　应纳增值税＝3927－3927＝0

（2009年）某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；

当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。

该企业2008年7月上述业务计税销售额为（　）万元。

　　A.679.11　B.691　C.692.11　D.794.56

『正确答案』A『答案解析』计税销售额＝（793.26＋1.3）÷

（1＋17%）＝679.11（万元）。

单选题】某酒厂为一般纳税人，本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；

同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），此业务酒厂应计算的销项税额为（　）。

　　A.13600元　B.13890.60元　C.15011.32元　D.15301.92元

『正确答案』B『答案解析』销项税＝[93600÷

（1＋17%）＋2000÷

17%＝13890.60（元）

计算题】某酒厂为一般纳税人，本月取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元,计算该酒厂当月销项税额。

『正确答案』销项税＝2÷

17%＝0.29（万元）

单选题】某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2010年8月从某农场收购小麦100吨，农场开具的普通发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（　）万元。

　　A.0　　　B.2　C.2.3　　D.2.6

『正确答案』D『答案解析』可以抵扣进项税＝20×

13%＝2.60（万元）

计算题】一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元，从某供销社（一般纳税人）购进玉米，增值税专用发票上注明销售额300000元，计算进项税额及采购成本。

『正确答案』　　进项税额＝65830×

13%＋300000×

13%＝47557.9（元）

　　采购成本＝65830×

（1－13%）＋300000＝357272.1（元）

（2010年）某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟（不含税调拨价100元/标准条）及雪茄烟，2009年8月发生如下业务：

『2010年答案』　根据财税[2006]64号和140号文件的规定，收购烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×

13%，其中，收购金额＝收购价款×

（1＋10%），烟叶税＝收购金额×

20%

　　收购金额＝100×

（1＋10%）＝110（万元），烟叶税＝110×

20%＝22（万元）

　　采购烟叶准予抵扣的进项税＝（110＋22）×

13%＋8×

7%＝17.72（万元）

　　收购烟叶的成本为：

110＋22＋8－17.72＝122.28（万元）

『2011年答案』

　　收购烟叶准予抵扣的进项税＝100×

7%＝14.86（万元）

　　收购烟叶的成本＝110＋22＋8－14.86＝125.14（万元）

计算题】某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元），计算可以抵扣的进项税税额。

『正确答案』进项税额＝100000×

17%＋（600＋20）×

7%＝17043.4（元）

计算题】某食品加工厂从农民手中收购花生，收购凭证上注明收购价格为50000元，货已入库，支付运输企业运输费用400元（有货票），计算可以抵扣的进项税税额。

『正确答案』进项税额＝50000×

13%＋400×

7%＝6528（元）

多选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（　）。

　　A.因自然灾害毁损的库存商品　B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料

　　C.在建工程耗用的外购原材料　D.生产免税产品接受的劳务　E.外购的待销售小轿车

『正确答案』BCD

计算题】甲企业外购原材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明金额200万元、增值税34万元，运输途中发生损失5%，经查实属于非正常损失。

向农民收购一批免税农产品，收购凭证上注明买价40万元，支付运输费用3万元，取得运费结算单据，购进后将其中的60%用于企业职工食堂。

计算可以抵扣的进项税额。

『正确答案』进项税额＝34×

（1－5%）＋（40×

13%＋3×

7%）×

（1－60%）＝34.464（万元）

【例题·

（2010年）某化妆品厂为增值税一般纳税人：

10月产品、材料领用情况：

在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费4.65万元；

生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；

下属宾馆领用为本企业宾馆特制的化妆品，生产成本6万元（化妆品成本利润率为5%）。

　　将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。

　　进项税转出＝（24.65－4.65）×

17%＋4.65÷

（1－7%）×

7%