中级会计师会计实务考题及参考答案912第二批文档格式.docx

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公允变动；

减值准备；

出售。

（1）编制取得股票时的会计分录

（2）编制取得现金股利的会计分录（3）编制可供出售金融资产公允价值变动的会计分录（4）编制可供出售金融资产计提减值准备的会计分录（5）计算出售股票时的投资收益，并编制相关会计分录【参考答案】

（1）题目如果说的是“其中交易费用2”的话，则是包含在买价中的，则：

借：

可供出售金融资产成本1502应收股利38贷：

银行存款1540

（2）借：

银行存款38贷：

应收股利38（3）公允价值1600，是上涨，不是下降借：

可供出售金融资产公允价值变动（16001502）98贷：

其他综合收益98（4）借：

资产减值损失602其他综合收益98贷：

可供出售金融资产减值准备（161009100）700（5）出售时确认的投资收益11.31001.29100228.8（万元）借：

银行存款1128.8可供出售金融资产减值准备700贷：

可供出售金融资产成本1502公允价值变动98投资收益228.8计算题2关于所得税的。

主要是知道销售退回，售价2000，1600。

提过减值准备2340的10%。

（1）编制销售退回冲减销售收入和销售成本的会计分录

（2）编制销售退回调整坏账准备的会计分录（3）编制销售退回调整应交所得税，递延所得税资产，所得税费用的会计分录（4）编制结转以前年度损益调整的会计分录（5）编制销售退回调整盈余公积的会计分录（6）指出影响资产负债表的项目【参考答案】

（1）借：

以前年度损益调整2000应交税费应交增值税（销项税额）340贷：

应收账款2340借：

库存商品1600贷：

以前年度损益调整1600

（2）借：

坏账准备234贷：

以前年度损益调整234（3）借：

应交税费应交所得税100（20001600）25%贷：

以前年度损益调整100借：

以前年度损益调整58.5贷：

递延所得税资产58.5（23425%）（4）借：

利润分配未分配利润124.5贷：

以前年度损益调整124.5（5）借：

盈余公积12.45贷：

利润分配未分配利润12.45（6）影响资产负债表的项目：

“存货”项目1600万元；

“应收账款”项目2106万元“递延所得税资产”项目58.5万元；

“应交税费”项目440万元；

“盈余公积”项目12.45万元；

“未分配利润”项目112.05万元。

综合题1甲公司2012年1月1日发行3年期债券获得专项资金建造固定资产，面值20000万，票面年利率6%，实际利率5.08%,收到20500万专项借款,分期付息,到期还本,于每年年末计提利息并支付当年利息.

（1）2012年1月1日开工，支出7000万。

2012年7月1日支6000万，2013年1月1日支5000万，2013年7月1日支2500万。

年收益率4%。

（2）2013年12月31日完工。

净残值104.74，预计可使用年限20年。

（3）2015年12月31日发生减值，未来现金流量折现14000万，公允处置净额15000万。

减值后净残值100万，预计尚可使用10年。

（4）不考虑其他因素影响。

（1）编制发行债券的会计分录

（2）计算固定资产予以资本化的利息金额，并计算各年计提的利息费用（3）计算固定资产达到预定可使用状态的入账价值（4）编制计提20132014累计折旧的会计分录（5）编制固定资产计提减值准备的会计分录（6）编制2015年计提累计折旧的会计分录【参考答案】

（1）发行债券的分录：

银行存款20500贷：

应付债券面值20000利息调整500

（2）2012年专门借款利息资本化金额205005.08%（205007000）4%6/12（2050070006000）4%6/12621.4（万元）借：

在建工程621.4应收利息420应付债券利息调整158.6贷：

应付利息12002013年专门借款利息资本化金额（20500158.6）5.08%（20500700060005000）4%6/12983.34（万元）借：

在建工程983.34应收利息50应付债券利息调整166.66贷：

应付利息1200（3）固定资产入账价值7000600050002500621.4983.3422104.74（万元）（4）2014年、2015年折旧额（22104.74104.74）/201100（万元）借：

制造费用1100贷：

累计折旧1100（5）2015年末固定资产账面价值22104.741100219904.74（万元）可收回金额是15000则计提减值损失19904.74150004904.74（万元）借：

资产减值损失4904.74贷：

固定资产减值准备4904.74（6）2016年计提折旧额（15000100）/101490借：

制造费用1490贷：

累计折旧1490综合题22013年1月1日甲公司定向增发普通股从非关联方乙取得80%股权,发行2000万普通股,每股公允价10元。

（1）购买日,乙公司可辩认净资产帐面价值16000万元（其中:

股本10000元,资本公积2000万元,盈余公积1000万元,未分配利润3000万元）,当日,乙公司可辩认净资产中除一项无形资产公允值价2000万元,账面价值1000万元外,其他资产、负债公允与账面价值相等.该项无形资产预付尚可使用5年。

（2）2013年6月16日甲将自产的10台汽车销售给乙，乙做管理用固定资产,预计使用5年，每台汽车售价60万，成本50万,当月收到货款存入银行。

（3）2013年12月甲预付乙200万采购配件，钱已付，货到12月31日未收到。

（4）2013年乙公司实现净利润7000万元,按10%计提法定盈余公积。

（5）不考虑增值税、所得税影响。

（1）编制取得乙公司80股权的会计分录

（2）编制财务报表合并工作底稿对乙公司可辨认资产、负债在购买日对公允价值调整的会计分录（3）编制合并工作底稿用权益法对乙公司进行调整的会计分录（4）编制合并资产负债表利润表的会计抵消分录（5）编制合并现金流量表的会计抵消分录【参考答案】

长期股权投资20000贷：

股本2000资本公积18000

（2）借：

无形资产1000贷：

资本公积1000借：

管理费用200贷：

无形资产200（3）子公司调整后的净利润7000（20001000）/56800（万元）借：

长期股权投资5440（680080%）贷：

投资收益5440（4）借：

营业收入600贷：

营业成本500固定资产100借：

固定资产（100/56/12）10贷：

管理费用10借：

预收账款200贷：

预付账款200借：

股本10000资本公积3000（20001000）盈余公积1700（1000700）未分配利润9100（30006800700）商誉6400（200001700080%）贷：

长期股权投资25440少数股东权益4760（10000300017009100）20%借：

投资收益5440少数股东损益1360（680020%）未分配利润年初3000贷：

提取盈余公积700未分配利润年末9100（5）借：

购买商品、接受劳务支付的现金800贷：

销售商品、提供劳务收到的现金800