中级会计师会计实务考题及参考答案912第二批文档格式.docx

1、公允变动；减值准备；出售。（1）编制取得股票时的会计分录（2）编制取得现金股利的会计分录（3）编制可供出售金融资产公允价值变动的会计分录（4）编制可供出售金融资产计提减值准备的会计分录（5）计算出售股票时的投资收益，并编制相关会计分录【参考答案】（1）题目如果说的是“其中交易费用 2”的话，则是包含在买价中的，则：借：可供出售金融资产成本 1502 应收股利 38 贷：银行存款 1540（2）借：银行存款 38 贷：应收股利 38（3）公允价值 1600，是上涨，不是下降 借：可供出售金融资产公允价值变动 （16001502）98 贷：其他综合收益 98（4）借：资产减值损失 602 其他综合

2、收益 98 贷：可供出售金融资产减值准备 （16 1009 100）700（5）出售时确认的投资收益11.3 1001.29 100228.8（万元）借：银行存款 1128.8 可供出售金融资产减值准备 700 贷：可供出售金融资产成本 1502 公允价值变动 98 投资收益 228.8 计算题 2 关于所得税的。主要是知道销售退回，售价 2000，1600。提过减值准备 2340 的10%。（1）编制销售退回冲减销售收入和销售成本的会计分录（2）编制销售退回调整坏账准备的会计分录（3）编制销售退回调整应交所得税，递延所得税资产，所得税费用的会计分录（4）编制结转以前年度损益调整的会计分录（5

3、）编制销售退回调整盈余公积的会计分录（6）指出影响资产负债表的项目【参考答案】（1）借：以前年度损益调整 2000 应交税费应交增值税（销项税额）340 贷：应收账款 2340 借：库存商品 1600 贷：以前年度损益调整 1600（2）借：坏账准备 234 贷：以前年度损益调整 234（3）借：应交税费应交所得税 100（20001600）25%贷：以前年度损益调整 100 借：以前年度损益调整 58.5 贷：递延所得税资产 58.5（234 25%）（4）借：利润分配未分配利润 124.5 贷：以前年度损益调整 124.5（5）借：盈余公积 12.45 贷：利润分配未分配利润 12.45（

4、6）影响资产负债表的项目：“存货”项目1600 万元；“应收账款”项目2106 万元“递延所得税资产”项目58.5 万元；“应交税费”项目440 万元；“盈余公积”项目12.45 万元；“未分配利润”项目 112.05 万元。综合题 1 甲公司 2012年 1 月 1日发行 3 年期债券获得专项资金建造固定资产，面值 20000万，票面年利率 6%，实际利率 5.08%,收到 20500 万专项借款,分期付息,到期还本,于每年年末计提利息并支付当年利息.（1）2012年 1 月 1日开工，支出 7000 万。2012 年 7 月 1日支 6000万，2013年 1月 1日支 5000万，201

5、3 年 7月 1 日支 2500万。年收益率 4%。（2）2013年 12 月 31日完工。净残值 104.74，预计可使用年限 20年。（3）2015年 12 月 31日发生减值，未来现金流量折现 14000万，公允处置净额 15000万。减值后净残值 100 万，预计尚可使用 10年。（4）不考虑其他因素影响。（1）编制发行债券的会计分录（2）计算固定资产予以资本化的利息金额，并计算各年计提的利息费用（3）计算固定资产达到预定可使用状态的入账价值（4）编制计提 20132014 累计折旧的会计分录（5）编制固定资产计提减值准备的会计分录（6）编制 2015年计提累计折旧的会计分录【参考答案

6、】（1）发行债券的分录：银行存款 20500 贷：应付债券面值 20000 利息调整 500（2）2012年专门借款利息资本化金额20500 5.08%（205007000）4%6/12（2050070006000）4%6/12621.4（万元）借：在建工程 621.4 应收利息 420 应付债券利息调整 158.6 贷：应付利息 1200 2013年专门借款利息资本化金额（20500158.6）5.08%（20500700060005000）4%6/12983.34（万元）借：在建工程 983.34 应收利息 50 应付债券利息调整 166.66 贷：应付利息 1200（3）固定资产入账价值

7、7000600050002500621.4983.3422104.74（万元）（4）2014年、2015 年折旧额（22104.74104.74）/201100（万元）借：制造费用 1100 贷：累计折旧 1100（5）2015年末固定资产账面价值22104.741100 219904.74（万元）可收回金额是 15000 则计提减值损失19904.74150004904.74（万元）借：资产减值损失 4904.74 贷：固定资产减值准备 4904.74（6）2016年计提折旧额（15000100）/101490 借：制造费用 1490 贷：累计折旧 1490 综合题 2 2013年 1 月

8、1日甲公司定向增发普通股从非关联方乙取得 80%股权,发行 2000万普通股,每股公允价 10 元。（1）购买日,乙公司可辩认净资产帐面价值 16000 万元（其中:股本 10000 元,资本公积 2000万元,盈余公积 1000 万元,未分配利润 3000 万元）,当日,乙公司可辩认净资产中除一项无形资产公允值价 2000万元,账面价值 1000 万元外,其他资产、负债公允与账面价值相等.该项无形资产预付尚可使用 5年。（2）2013年 6 月 16日甲将自产的 10台汽车销售给乙，乙做管理用固定资产,预计使用 5年，每台汽车售价 60 万，成本 50 万,当月收到货款存入银行。（3）201

9、3年 12 月甲预付乙 200万采购配件，钱已付，货到 12月 31日未收到。（4）2013年乙公司实现净利润 7000万元,按 10%计提法定盈余公积。（5）不考虑增值税、所得税影响。（1）编制取得乙公司 80股权的会计分录（2）编制财务报表合并工作底稿对乙公司可辨认资产、负债在购买日对公允价值调整的会计分录（3）编制合并工作底稿用权益法对乙公司进行调整的会计分录（4）编制合并资产负债表利润表的会计抵消分录（5）编制合并现金流量表的会计抵消分录【参考答案】长期股权投资 20000 贷：股本 2000 资本公积 18000（2）借：无形资产 1000 贷：资本公积 1000 借：管理费用 20

10、0 贷：无形资产 200（3）子公司调整后的净利润7000（20001000）/56800（万元）借：长期股权投资 5440（6800 80%）贷：投资收益 5440（4）借：营业收入 600 贷：营业成本 500 固定资产 100 借：固定资产 （100/5 6/12）10 贷：管理费用 10 借：预收账款 200 贷：预付账款 200 借：股本 10000 资本公积 3000（20001000）盈余公积 1700（1000700）未分配利润 9100（30006800700）商誉 6400（2000017000 80%）贷：长期股权投资 25440 少数股东权益 4760（10000300017009100）20%借：投资收益 5440 少数股东损益 1360（6800 20%）未分配利润年初 3000 贷：提取盈余公积 700 未分配利润年末 9100（5）借：购买商品、接受劳务支付的现金 800 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 800